資產(chǎn)運(yùn)營管理過程中內(nèi)部控制探析

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[摘要]固定資產(chǎn)是企業(yè)重要的組成部分，是從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)并實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ)，有的企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在薄弱環(huán)節(jié)，固定資產(chǎn)管理運(yùn)營中存在問題，阻礙了正常發(fā)展，因此，重視資產(chǎn)管理以及加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，才能更好地保障行使其職能正常有效運(yùn)行。

[關(guān)鍵詞]固定資產(chǎn)維護(hù)；固定資產(chǎn)處置；固定資產(chǎn)減值；固定資產(chǎn)抵押

建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，針對(duì)財(cái)務(wù)工作和其他部門相應(yīng)的內(nèi)部控制和制約機(jī)制，改進(jìn)和完善固定資產(chǎn)運(yùn)營管理，充分重視固定資產(chǎn)管理工作，進(jìn)行資產(chǎn)交換以及更新，以便于更好地管理資產(chǎn)。

1.固定資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)管理

1.1設(shè)備操作規(guī)程

生產(chǎn)用設(shè)備固定資產(chǎn)投入使用前，由固定資產(chǎn)歸口管理部門編制操作規(guī)程試行版發(fā)放至操作崗位，操作人員上機(jī)前要進(jìn)行設(shè)備的結(jié)構(gòu)、性能、技術(shù)規(guī)范、維護(hù)保養(yǎng)和安全操作規(guī)程的理論教育及實(shí)際技能的培訓(xùn)，做到四懂（懂結(jié)構(gòu)、懂原理、懂性能、懂用途）三會(huì)（會(huì)使用、會(huì)維護(hù)保養(yǎng)、會(huì)排除故障）。壓力容器等特種設(shè)備操作人員必須憑資格證上崗，持證者有權(quán)拒絕無證者使用設(shè)備，有權(quán)拒絕違反操作規(guī)程的工作安排。調(diào)試結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)，形成正式文件，經(jīng)審核批準(zhǔn)后下發(fā)。修改操作規(guī)程，應(yīng)經(jīng)過工程部和質(zhì)量部審核批準(zhǔn)。

1.2固定資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)

生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)行維護(hù)按《設(shè)備管理規(guī)程》執(zhí)行。按《設(shè)備編號(hào)管理規(guī)程》進(jìn)行編號(hào)，按《設(shè)備標(biāo)識(shí)管理規(guī)程》進(jìn)行相應(yīng)的標(biāo)識(shí)和涂色，按《設(shè)備檔案的管理》進(jìn)行編號(hào)檔案管理，按照《設(shè)備跑冒滴漏管理規(guī)程》《設(shè)備巡檢管理規(guī)程》《設(shè)備潤滑管理規(guī)程》進(jìn)行維護(hù)潤滑工作。

1.3閑置設(shè)備管理

閑置設(shè)備的確認(rèn)：在車間內(nèi)停止使用1個(gè)月以上，并經(jīng)車間負(fù)責(zé)人確認(rèn)不再使用的設(shè)備；由于技改或工藝變更拆下并移出車間的設(shè)備，經(jīng)車間負(fù)責(zé)人和工程部確認(rèn)不再使用的設(shè)備；新項(xiàng)目完工后剩余且無法退貨的設(shè)備。由于堆放場地限制，各部門閑置設(shè)備一般不允許拆下，保留在原位置，做好標(biāo)識(shí)，各部門設(shè)備管理員做好閑置設(shè)備臺(tái)賬并報(bào)工程部備案，特殊情況需拆下，應(yīng)填寫“設(shè)備移用報(bào)告單”，經(jīng)工程部審核。拆下的閑置設(shè)備，由使用部門負(fù)責(zé)進(jìn)行清洗、維護(hù)保養(yǎng)、標(biāo)識(shí)，經(jīng)檢測部門殘留檢測合格后報(bào)EHS部和工程部確認(rèn)后，移至指定地點(diǎn)存放。存放在指定地點(diǎn)的閑置設(shè)備，統(tǒng)一由工程部負(fù)責(zé)管理，并負(fù)責(zé)維護(hù)。調(diào)劑使用時(shí)須憑工程部確認(rèn)簽字的“設(shè)備移用報(bào)告單”發(fā)放使用。閑置設(shè)備由工程部統(tǒng)一建立總臺(tái)帳，車間的閑置設(shè)備重新使用前報(bào)工程部備案，并做好閑置設(shè)備臺(tái)賬變更。

1.4廠房建筑維護(hù)

廠房建筑的維護(hù)由行政人事部根據(jù)《廠房和設(shè)施維護(hù)保養(yǎng)管理規(guī)程》執(zhí)行。

1.5辦公資產(chǎn)維護(hù)

行政人事部每年應(yīng)確定空調(diào)、IT設(shè)備等辦公資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)方案，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。各使用部門應(yīng)做好設(shè)備的日常清洗維護(hù)等工作。

2.固定資產(chǎn)的抵押、質(zhì)押管理

資金部根據(jù)貸款合同條款提出固定資產(chǎn)抵押/質(zhì)押申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)審核，企業(yè)總經(jīng)理審批，必要時(shí)經(jīng)管理中心報(bào)上級(jí)部門批準(zhǔn)。辦理資產(chǎn)抵押/質(zhì)押時(shí)，應(yīng)委托外部專業(yè)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估固定資產(chǎn)價(jià)值，并由資產(chǎn)歸口管理部門確認(rèn)評(píng)估結(jié)果。資金部編制抵押/質(zhì)押資產(chǎn)清單，建立抵押/質(zhì)押資產(chǎn)備查簿。抵押/質(zhì)押期結(jié)束，資金部辦理抵押/質(zhì)押注銷手續(xù)。

3.固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)減值管理

3.1固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查

盤點(diǎn)清查的組織，每年6月份工程部組織對(duì)生產(chǎn)性固定資產(chǎn)的自查。每年11月份根據(jù)財(cái)務(wù)部通知，各資產(chǎn)歸口管理部門和使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)（車間、質(zhì)量部、技術(shù)部等生產(chǎn)性資產(chǎn)工程部為主，辦公設(shè)備、IT資產(chǎn)、基建等非生產(chǎn)性資產(chǎn)行政人事部為主）。盤點(diǎn)清查依據(jù)為盤點(diǎn)依據(jù)財(cái)務(wù)部的資產(chǎn)清單、資產(chǎn)管理部門的設(shè)備臺(tái)賬、設(shè)備平面布置圖等。盤點(diǎn)清查內(nèi)容包括清點(diǎn)資產(chǎn)使用部門實(shí)物資產(chǎn)，與資產(chǎn)清單、設(shè)備臺(tái)賬及平面布置圖是否相符。清點(diǎn)結(jié)果記錄在固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表上，盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人簽字確認(rèn)。在清點(diǎn)資產(chǎn)數(shù)量同時(shí)也要關(guān)注資產(chǎn)所處的技術(shù)經(jīng)濟(jì)狀況，使用狀況，確定是否需要更新淘汰升級(jí)改造。對(duì)于閑置、待報(bào)廢、盤盈、盤虧以及技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)不能符合要求的資產(chǎn)，要查明原因。

3.2盤點(diǎn)清查報(bào)告

資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部及專業(yè)技術(shù)人員編制固定資產(chǎn)清查報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容包括但不限于截至盤點(diǎn)日止，現(xiàn)有資產(chǎn)的原值、凈值總額；閑置資產(chǎn)情況介紹包括閑置資產(chǎn)總體情況介紹（清單），原值、凈值及總額。高凈值閑置設(shè)備情況介紹（清單），原值、凈值及總額。閑置設(shè)備原因分析。閑置設(shè)備資產(chǎn)分析：完好可利用設(shè)備、完好公司不可用設(shè)備，性能老化需淘汰報(bào)廢設(shè)備等。擬定閑置設(shè)備分類處置方案資產(chǎn)管理的改進(jìn)建議與措施。對(duì)各使用部門資產(chǎn)管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出獎(jiǎng)懲建議。盤點(diǎn)清查報(bào)告需盤點(diǎn)、監(jiān)盤人員簽字，財(cái)務(wù)部長審核后歸檔。工程部對(duì)盤點(diǎn)中存在的盤虧、盤盈情況、資產(chǎn)減值及應(yīng)報(bào)廢固定資產(chǎn)進(jìn)行分析和技術(shù)鑒定，形成清查報(bào)告，報(bào)總經(jīng)理審批后，作為賬務(wù)處理的依據(jù)，確保賬實(shí)相符。工程部根據(jù)審批結(jié)果更新相關(guān)臺(tái)賬。對(duì)有減值跡象的固定資產(chǎn)，由財(cái)務(wù)部組織進(jìn)行減值測試，編制減值計(jì)提表，對(duì)減值金額及依據(jù)給出書面意見，參與人員共同簽字確認(rèn)。對(duì)待處理的資產(chǎn)提出處理意見，經(jīng)工程部長、總經(jīng)理簽字確認(rèn)后，按資產(chǎn)處置程序執(zhí)行。行政人事部對(duì)辦公資產(chǎn)的情況進(jìn)行盤點(diǎn)檢查。

4.資產(chǎn)處置管理

4.1固定資產(chǎn)改造

在固定資產(chǎn)管理過程中，拆除原有資產(chǎn)某一部分，進(jìn)行改良或改建的，對(duì)拆除的部分要予以申請(qǐng)報(bào)廢。為改良或改建的支出作為固定資產(chǎn)的增加價(jià)值處理，由資產(chǎn)所在部門填寫“資產(chǎn)改建單”經(jīng)相關(guān)部門審批后，交財(cái)務(wù)部作為資產(chǎn)值變動(dòng)的憑證。改建審批參照購置額度的權(quán)限進(jìn)行。（辦公資產(chǎn)5000元，生產(chǎn)性資產(chǎn)2萬元為限）

4.2固定資產(chǎn)更新

原固定資產(chǎn)老化、陳舊需要淘汰和全面升級(jí)時(shí)，由資產(chǎn)歸口管理部門提出資產(chǎn)更新方案，按申購（投資項(xiàng)目或固定資產(chǎn)申購）的審批權(quán)限進(jìn)行審批后實(shí)施。

4.3固定資產(chǎn)調(diào)撥

公司之間資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，均通過固定資產(chǎn)調(diào)撥單完成。資產(chǎn)調(diào)撥單由資產(chǎn)調(diào)出公司工程部填制，經(jīng)接受方簽字后，送財(cái)務(wù)部處理，調(diào)出公司方可作資產(chǎn)減少的依據(jù)。為了盤活資產(chǎn)，公司內(nèi)部即車間與車間、部門與部門之間相互轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)由資產(chǎn)移出部門填寫設(shè)備移用單（設(shè)備移用單一式三份：移出或移入、財(cái)務(wù)、工程），經(jīng)接受方簽字，報(bào)工程部批準(zhǔn)后，雙方再作資產(chǎn)增減處理。

4.4固定資產(chǎn)報(bào)廢

一是報(bào)廢的原則性標(biāo)準(zhǔn)。已超過使用年限，繼續(xù)使用存在重大安全隱患的；未超過使用年限，符合下述條件的：主要部件或結(jié)構(gòu)已經(jīng)損壞，且無法修復(fù)的；可以修復(fù)，但修復(fù)的成本高于或超過同等性能設(shè)備的重置價(jià)值50%的；不能滿足最低使用要求，失去其本來功能的；因工藝改進(jìn)或更新的需要而更換后不再具有使用價(jià)值的；予以更換、拆卸后且不再具有使用價(jià)值的；結(jié)構(gòu)陳舊、精度嚴(yán)重喪失，無法通過改造和修復(fù)達(dá)到使用目的的。現(xiàn)行法律、法規(guī)對(duì)固定資產(chǎn)報(bào)廢的強(qiáng)制性規(guī)定。二是申請(qǐng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)，須滿足上述中的至少一項(xiàng)具體標(biāo)準(zhǔn)，如具體標(biāo)準(zhǔn)中無明確規(guī)定，則須符合報(bào)廢的原則性標(biāo)準(zhǔn)。三是資產(chǎn)使用部門、單位填制一式三聯(lián)的“設(shè)備報(bào)廢審批單”，報(bào)資產(chǎn)歸口管理部門相關(guān)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定，作出鑒定意見，鑒定為報(bào)廢的，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，總經(jīng)理審批后，由財(cái)務(wù)部計(jì)算其報(bào)廢設(shè)備的攤余價(jià)值。按固定資產(chǎn)的剩余凈值損失額同申購審批權(quán)限報(bào)批，單臺(tái)辦公資產(chǎn)5000元（含）以上，生產(chǎn)性資產(chǎn)2萬元（含）以上的，須報(bào)管理中心。四是經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由原資產(chǎn)使用部門將報(bào)廢的資產(chǎn)移交給工程部提出處置意見。

4.5固定資產(chǎn)對(duì)外出售

固定資產(chǎn)經(jīng)報(bào)廢審批后，待處置的廢舊設(shè)備交采購部出售。廢舊設(shè)備的出售由公司工程部牽頭確定，待出售設(shè)備應(yīng)做好清洗等工作，工程部將待售設(shè)備清單以書面形式（列明設(shè)備名稱、使用年限、殘值等信息）經(jīng)報(bào)廢處置審批后交采購部。除廢舊設(shè)備外的管道等廢舊物資以及經(jīng)采購部確認(rèn)無法按設(shè)備出售的廢舊設(shè)備由工程部確認(rèn)后，交物管部處置。物管部處置時(shí)應(yīng)做到2部門2人以上參與，總經(jīng)理審定處置單位。

4.6固定資產(chǎn)對(duì)外承包、租賃或托管經(jīng)營（主要指限制土地、房產(chǎn)）

公司所有固定資產(chǎn)的對(duì)外承包、租賃或托管經(jīng)營，均須經(jīng)管理中心審批后報(bào)上級(jí)部門審查批準(zhǔn)。

5.固定資產(chǎn)投保管理

每年由財(cái)務(wù)部提供資產(chǎn)報(bào)表，行政人事部組織工程部、EHS部、財(cái)務(wù)部等部門統(tǒng)一辦理。重要的新增固定資產(chǎn)入賬后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時(shí)向行政人事部提出投保申請(qǐng)，總經(jīng)理審批執(zhí)行。固定資產(chǎn)出險(xiǎn)后，由EHS部組織使用部門、資產(chǎn)歸口管理部門對(duì)出險(xiǎn)固定資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)，及時(shí)報(bào)告保險(xiǎn)公司和財(cái)務(wù)部，辦理索賠手續(xù)。收到保險(xiǎn)公司賠償后，財(cái)務(wù)部依據(jù)相關(guān)單據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理

6.固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)控制管理

財(cái)務(wù)部依據(jù)固定資產(chǎn)購置審批單及物資竣工驗(yàn)收單據(jù)、發(fā)票、合同等原始單據(jù)將固定資產(chǎn)入賬。財(cái)務(wù)部按照公司會(huì)計(jì)政策對(duì)固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊。財(cái)務(wù)部根據(jù)審批后的盤點(diǎn)清查報(bào)告及相關(guān)資料，對(duì)盤盈、盤虧資產(chǎn)及資產(chǎn)減值進(jìn)行賬務(wù)處理。

作者:高延君 單位:昌樂藍(lán)寶石水務(wù)發(fā)展有限公司