商業(yè)銀行會計風(fēng)險控制存在的問題

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摘要：本文在認(rèn)識到商業(yè)銀行會計存在問題的基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)今社會與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，并通過具體分析，詳細(xì)地總結(jié)了降低會計風(fēng)險的方法與手段，以保證經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運行。

關(guān)鍵詞：會計風(fēng)險;商業(yè)銀行;銀行會計

一、引言

隨著改革開放的推進(jìn)，我國經(jīng)濟(jì)在世界的影響力不斷提高，中國銀行業(yè)面臨著越來越突出的會計風(fēng)險問題。銀行會計存在于防范與抵御銀行風(fēng)險的全過程之中，并且在此過程中起著重要的作用，所以如何加強(qiáng)防范銀行會計風(fēng)險就成了當(dāng)前金融風(fēng)險防范工作的重中之重。商業(yè)銀行是高風(fēng)險行業(yè)，但是能夠使銀行業(yè)穩(wěn)健運營，不被風(fēng)險所影響日常的工作，就必須將防范風(fēng)險作為內(nèi)部控制的重點。同時，我國銀行會計面臨的風(fēng)險日趨多樣化，會計工作也面臨許多新的嚴(yán)峻的考驗。本文就這些問題探討了銀行會計風(fēng)險，并提出了強(qiáng)化會計風(fēng)險的控制與識別，有效的化解與防范銀行風(fēng)險等措施。

二、商業(yè)銀行會計風(fēng)險控制存在的主要問題

導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題的原因是多種多樣的，總體可以從內(nèi)部、外部兩方面來進(jìn)行分析。

1.外部環(huán)境

1.1政治與法律環(huán)境

商業(yè)銀行對社會的影響隨著我國政治體制的不斷完善而逐漸擴(kuò)大，而由于我國東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，不同地區(qū)的商業(yè)銀行產(chǎn)生的風(fēng)險也在增大，而同時，隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的多樣化，也受到約束。如《商業(yè)銀行法》、《銀行法》、《會計法》等。雖然這些對銀行的內(nèi)部控制有一定的約束，但是這些只是規(guī)定了大方向，在日常的業(yè)務(wù)中，銀行仍然存在一些細(xì)節(jié)問題不能依據(jù)法律、法規(guī)。

1.2會計風(fēng)險制度缺乏完整性和前瞻性

雖然目前商業(yè)銀行的內(nèi)控制度很多，但是他們相對來說比較分散，并沒有一個全面、統(tǒng)一的會計風(fēng)險制度。沒有統(tǒng)一的制度，會計人員就沒辦法整體運用內(nèi)控制度，就會對日常工作造成影響。而且在改革開放催進(jìn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，各個行業(yè)對會計業(yè)務(wù)的要求也在不斷提高，原有的分散的制度已經(jīng)不能適應(yīng)新時期的需要，慢慢發(fā)展下去，制度上出現(xiàn)的漏洞就會導(dǎo)致金融風(fēng)險出現(xiàn)。

1.3缺乏權(quán)威的會計監(jiān)督體系

在商業(yè)銀行處理業(yè)務(wù)的過程中，由于業(yè)務(wù)量的增加，會計過多的把注意力放在核算上，而并沒有重視對業(yè)務(wù)的監(jiān)督，致使到現(xiàn)在也沒有一套有效的監(jiān)督體系。目前我國商業(yè)銀行的會計監(jiān)督也并不能充分體現(xiàn)對銀行自身經(jīng)營管理的監(jiān)督。沒有權(quán)威的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，就不能有效的監(jiān)督那些由于決策失誤造成的損失，也不能及時處理那些業(yè)務(wù)中查出的問題，長時間這樣，就無法保障內(nèi)控制度的落實與履行。

2.內(nèi)部環(huán)境

2.1信息失真，承擔(dān)信用風(fēng)險較高

隨著社會的發(fā)展，銀行會計人員收到的誘惑也越來越多。在日常統(tǒng)計收入與支出的會計信息的工作上，可能會出現(xiàn)多計或少計收入的現(xiàn)象。工作疏忽以及辦理業(yè)務(wù)時操作上的錯誤也會帶來會計信息的失真。這些不真實的會計信息，很難反應(yīng)出銀行的經(jīng)營狀況和所出現(xiàn)的問題及風(fēng)險，沒辦法反應(yīng)出來就沒辦法及時處理。當(dāng)不能及時處理的問題慢慢演化，就會對企業(yè)形象產(chǎn)生影響，使企業(yè)失去發(fā)展動力，從而阻礙企業(yè)的發(fā)展。

2.2財務(wù)“關(guān)系”人員較多

會計內(nèi)部控制能夠有序運行，會計工作能夠順利開展的決定性因素在于會計人員的素質(zhì)。而在當(dāng)今社會，“關(guān)系網(wǎng)”成為棘手的問題，雖然商業(yè)銀行的招聘包括社會招聘和校園招聘，但是在招聘的最后一項面試中，還是有親戚關(guān)系的優(yōu)先納入，這嚴(yán)重違背了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的回避原則。同時，由于是親戚關(guān)系納入，所以一旦出現(xiàn)問題，不提醒他對工作會有影響，提醒他會顯得很尷尬，同時也容易出現(xiàn)不守法的行為。所以，銀行必須加強(qiáng)用人管理，同時，對人事負(fù)責(zé)人進(jìn)行針對性的培訓(xùn)，盡量杜絕出現(xiàn)“關(guān)系戶”，間接提高會計人員的工作效率。

三、商業(yè)銀行會計風(fēng)險控制的對策及建議

1.外部方面

1.1完善外部監(jiān)督約束機(jī)制

外部監(jiān)督約束機(jī)制主要包括社會監(jiān)督和政府部門監(jiān)督。第一，要充分發(fā)揮社會輿論和新聞媒體的監(jiān)督作用。企業(yè)日常的會計信息，對社會的各方面都會產(chǎn)生影響，而事情的作用是相互的，這些信息也可以更好地幫助社會了解企業(yè)。第二，政府部門要正確履行法律賦予的職責(zé)，依靠自身緝監(jiān)督的權(quán)威性，綜合利用行政的、經(jīng)濟(jì)的、法律的各方面手段來加大懲治力度；同時，財政部門應(yīng)協(xié)調(diào)審計、稅務(wù)、銀行等部門依法對企業(yè)內(nèi)部控制實施監(jiān)督檢查，共同營造一個內(nèi)部控制能夠有效實施的良好環(huán)境。

1.2建立科學(xué)的風(fēng)險控制體系

依托現(xiàn)代科技，商業(yè)銀行應(yīng)不斷改進(jìn)監(jiān)督工具和方法，實現(xiàn)自動識別監(jiān)督代替?zhèn)鹘y(tǒng)手工，以錯誤信息先行提示替代人工經(jīng)驗判斷，實現(xiàn)過程監(jiān)督與結(jié)果監(jiān)督同時進(jìn)行，提高對風(fēng)險的控制能力。

1.3統(tǒng)一商業(yè)銀行會計標(biāo)準(zhǔn)

一是要完善《商業(yè)銀行會計準(zhǔn)則》，使會計信息披露透明、公開，同時也使會計充分發(fā)揮規(guī)劃未來的作用。二是完善銀行信貸登記管理系統(tǒng)，最大限度的發(fā)揮系統(tǒng)

2.內(nèi)部方面

2.1加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高風(fēng)險識別能力

首先要正面引導(dǎo)教育會計人員端正工作態(tài)度，自覺遵守工作制度，嚴(yán)格按照操作流程規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，使會計人員成為防范會計風(fēng)險的一道有力屏障。其次增加對財會人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)計劃，使他們及時熟悉新的形式，掌握新的專業(yè)知識。只有財會人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)得到提高，才能適應(yīng)社會的發(fā)展。三是隨著計算機(jī)的使用和互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，各金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，有計劃地對員工進(jìn)行計算機(jī)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，使會計人員熟練掌握電子會計的業(yè)務(wù)功能、操作流程等知識。

2.2強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化人員素質(zhì)和行為準(zhǔn)則

各級銀行的領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真學(xué)習(xí)金融法律法規(guī)，做到懂與做能夠相互結(jié)合，不能只學(xué)習(xí)不實踐。組織內(nèi)部人員是由領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)的，在領(lǐng)導(dǎo)完善自身的同時，也要對銀行內(nèi)部的工作人員教育與監(jiān)督。由于會計人員的之前所處的環(huán)境不同，他們有不同的價值觀和職業(yè)觀，做事的行為也有不同。想要達(dá)到預(yù)期的工作目標(biāo)，就要使這些不同的人在工作上進(jìn)行統(tǒng)一。統(tǒng)一進(jìn)行職業(yè)道德教育，使他們樹立正確的人生觀和價值觀；要求他們嚴(yán)格按照法規(guī)做事，規(guī)范自己的行為的同時也要自覺抵制不正當(dāng)?shù)男袨椤ｃy行要從上到下、從管理到自身等各個方面采取有效的辦法，這樣全方位的強(qiáng)化，就可以減少會計風(fēng)險對銀行的影響，從而保證銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運行。

2.3樹立先進(jìn)的風(fēng)險管理理念

分析經(jīng)營管理和內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，認(rèn)真做好風(fēng)險預(yù)先提示。制度在更新，理念也要更新。舊的風(fēng)險管理理念已經(jīng)不適用于發(fā)展快速的現(xiàn)代，所以我們應(yīng)該對風(fēng)險管理架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，運用過程，加強(qiáng)對操作風(fēng)險的管理，同時，也要對宏觀經(jīng)濟(jì)政策變動進(jìn)行認(rèn)真解讀，對行業(yè)動態(tài)和市場發(fā)展趨勢進(jìn)行認(rèn)真研究，修訂分區(qū)域的處置預(yù)案。

2.4創(chuàng)新會計內(nèi)部控制手段，構(gòu)建內(nèi)部安全控制體系

只有加強(qiáng)組織實施，內(nèi)部會計控制制度在實踐中才具有現(xiàn)實的可行性與有效性。構(gòu)建“以人為本”的內(nèi)部控制管理體系，重視會計人員的需要，鼓勵員工，營造良好的工作氛圍；以“風(fēng)險評價”為依據(jù)，對風(fēng)險發(fā)生的概率，造成損失的程度，結(jié)合其他因素進(jìn)行考慮，從而全面地進(jìn)行內(nèi)部控制；以“高效溝通”為依托，通過電子化信息交流渠道的運轉(zhuǎn)，合理運用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等先進(jìn)手段，保證銀行內(nèi)控體系能夠有效運行。

四、結(jié)語

綜上所述，雖然銀行會計風(fēng)險是銀行業(yè)面臨的一項挑戰(zhàn)性工作，但只要我們在日常工作中不斷結(jié)合經(jīng)驗進(jìn)行創(chuàng)新，建立有效的銀行會計風(fēng)險防范制度，就能有效地防范會計風(fēng)險。另外，銀行會計風(fēng)險不可能完全避免，這就需要我們高度重視，加強(qiáng)對此表現(xiàn)的分析，找準(zhǔn)問題所在，同時，要完善制度、加強(qiáng)監(jiān)督、規(guī)范人員管理等，大大降低會計風(fēng)險的發(fā)生率，從而保證運行。

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作者:李琳 單位:鄭州工商學(xué)院