會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督有效性強(qiáng)化的思考

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中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)上線運(yùn)行后，中央銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督通過參數(shù)化管理模式，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)督、重要業(yè)務(wù)全部監(jiān)督、一般業(yè)務(wù)隨機(jī)抽取、憑證影像逐筆核對(duì)的監(jiān)督要求。本文根據(jù)現(xiàn)行中央銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督管理現(xiàn)狀，分析業(yè)務(wù)監(jiān)督工作中仍存在的一些問題，提出了更加有效發(fā)揮業(yè)務(wù)監(jiān)督效能的幾點(diǎn)建議。人民銀行的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)是反映社會(huì)資金運(yùn)動(dòng)、體現(xiàn)中央銀行作為資金最終結(jié)算者重要地位的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，對(duì)暢通貨幣政策傳導(dǎo)機(jī)制，履行央行支付清算服務(wù)職能，促進(jìn)金融業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行，提高資源配置效率具有重要意義。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)的發(fā)展，滿足中央銀行有效履行各項(xiàng)職能的客觀要求，二十世紀(jì)九十年代以來，人民銀行全面開展了會(huì)計(jì)核算工具的改革和創(chuàng)新，先后開發(fā)推廣了單機(jī)版中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)“四集中”系統(tǒng)和中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)用軟件，并與相關(guān)系統(tǒng)連接，逐步走向數(shù)據(jù)集中，提高了賬務(wù)核算、資金結(jié)算和信息反映的質(zhì)量和效率。會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督作為會(huì)計(jì)核算的最后一道防線，在把好會(huì)計(jì)核算質(zhì)量關(guān)、促進(jìn)會(huì)計(jì)核算規(guī)范化、保障核算資金安全等方面一直發(fā)揮著重要作用。

一、現(xiàn)行中央銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督管理現(xiàn)狀

2014年6月30日，中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（以下簡稱ACS）完成了全國的推廣上線。ACS利用數(shù)據(jù)集中和網(wǎng)絡(luò)連接的優(yōu)勢(shì)，對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系進(jìn)行完善與流程再造，從加強(qiáng)內(nèi)部控制的角度分析防控重點(diǎn)，通過“小前臺(tái)、大后臺(tái)”的崗位設(shè)置和流程管理，強(qiáng)化業(yè)務(wù)過程控制，前移風(fēng)險(xiǎn)防范關(guān)口，提高防控和監(jiān)督效能，更好地保障了人民銀行會(huì)計(jì)資金安全。業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)作為ACS的應(yīng)用子系統(tǒng)，位于ACS應(yīng)用層，利用會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)全國集中的優(yōu)勢(shì)，同步實(shí)現(xiàn)監(jiān)督系統(tǒng)的全國數(shù)據(jù)集中。ACS業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)以風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督為目標(biāo)，通過監(jiān)督范圍參數(shù)化、監(jiān)督要素參數(shù)化、監(jiān)督內(nèi)容參數(shù)化、監(jiān)督方式參數(shù)化和任務(wù)分配參數(shù)化的參數(shù)化管理模式，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)督、重要業(yè)務(wù)全部監(jiān)督、一般業(yè)務(wù)隨機(jī)抽取、憑證影像逐筆核對(duì)的監(jiān)督要求。人民銀行各省會(huì)和地市中心支行均在ACS中設(shè)立了市業(yè)務(wù)監(jiān)督中心，業(yè)務(wù)監(jiān)督中心設(shè)置了業(yè)務(wù)監(jiān)督崗和監(jiān)督主管崗，業(yè)務(wù)監(jiān)督人員通過ACS業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)對(duì)本級(jí)及轄內(nèi)ACS營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的參數(shù)類業(yè)務(wù)和特定業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督、對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)和一般業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督、對(duì)原始憑證與憑證影像一致性進(jìn)行監(jiān)督、對(duì)查詢和查復(fù)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、對(duì)設(shè)定范圍內(nèi)的重要會(huì)計(jì)賬戶進(jìn)行監(jiān)督、對(duì)被監(jiān)督機(jī)構(gòu)ACS系統(tǒng)操作日志進(jìn)行監(jiān)督、對(duì)網(wǎng)點(diǎn)已確認(rèn)對(duì)賬結(jié)果的賬戶進(jìn)行監(jiān)督，有效發(fā)揮了業(yè)務(wù)監(jiān)督效能，保障了資金安全。

二、現(xiàn)行中央銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督管理中存在的問題

（一）管理體制不順

2014年，人民銀行對(duì)地市中心支行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行了調(diào)整，地市中心支行不再保留事后監(jiān)督部門，事后監(jiān)督職責(zé)按業(yè)務(wù)條線分別交由各相關(guān)業(yè)務(wù)部門履行。因此，人民銀行地市中心支行的中央銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)事后監(jiān)督職責(zé)由支付結(jié)算部門承擔(dān)。從內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)條線管理上來看，省會(huì)中心支行支付結(jié)算部門相應(yīng)的承擔(dān)著對(duì)地市中心支行中央銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)事后監(jiān)督工作的管理職責(zé)。但目前，人民銀行地市中心支行支付結(jié)算部門作為ACS的市業(yè)務(wù)監(jiān)督中心通過ACS業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，省會(huì)中心支行支付結(jié)算部門作為ACS的省級(jí)運(yùn)管中心通過系統(tǒng)對(duì)全省會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，但ACS業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)中各市業(yè)務(wù)監(jiān)督中心的各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)并未推送給ACS省級(jí)運(yùn)管中心，省會(huì)中心支行支付結(jié)算部門無法通過系統(tǒng)直接獲取轄內(nèi)各地市中心支行支付結(jié)算部門的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督情況。同時(shí)人民銀行省會(huì)中心支行本級(jí)仍然保留了事后監(jiān)督部門，對(duì)本級(jí)及轄內(nèi)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，但省會(huì)中心支行支付結(jié)算部門與事后監(jiān)督部門是并行關(guān)系，并無管理關(guān)系。這種管理體制在實(shí)際業(yè)務(wù)管理工作中存在著諸多不便。

（二）制度相對(duì)滯后

ACS上線后，中央銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理方式、業(yè)務(wù)處理流程、業(yè)務(wù)操作規(guī)范等多方面均發(fā)生了非常大的變化，相應(yīng)的中央銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督模式和監(jiān)督流程也發(fā)生了較大變化，但目前人民銀行只出臺(tái)了《中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》、《中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作規(guī)范》等規(guī)范中央銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)辦理的配套制度，并沒有出臺(tái)中央銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督的相關(guān)制度，導(dǎo)致業(yè)務(wù)監(jiān)督人員只能依據(jù)中央銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)辦理的配套制度并參照2004年的《中國人民銀行事后監(jiān)督中心工作規(guī)程》，憑個(gè)人對(duì)文件的理解以及過往的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)開展會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督工作。

（三）業(yè)務(wù)監(jiān)督人員思想認(rèn)識(shí)有偏差

目前，ACS的處理機(jī)制是各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)受理、審核業(yè)務(wù)憑證，并將憑證影像信息上傳至業(yè)務(wù)處理中心，業(yè)務(wù)處理中心對(duì)憑證影像進(jìn)行切片錄入，正確無誤的系統(tǒng)將自動(dòng)記賬處理，處理成功的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)系統(tǒng)再自動(dòng)推送至業(yè)務(wù)監(jiān)督中心。在此業(yè)務(wù)處理機(jī)制下，部分業(yè)務(wù)監(jiān)督人員會(huì)簡單認(rèn)為需要監(jiān)督的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)已經(jīng)被業(yè)務(wù)處理中心審核通過并記賬成功，監(jiān)督工作只是簡單的業(yè)務(wù)重復(fù)核驗(yàn)、憑證整理歸檔，未意識(shí)到監(jiān)督工作的重要性。而且人民銀行地市中心支行內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)調(diào)整后，很多原事后監(jiān)督部門人員并未人隨業(yè)務(wù)走，導(dǎo)致支付結(jié)算部門中承擔(dān)中央銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督工作的人員大部分是新手，他們往往沒有事后監(jiān)督工作經(jīng)驗(yàn)，且沒有接受過專業(yè)培訓(xùn)。業(yè)務(wù)監(jiān)督人員思想認(rèn)識(shí)上的偏差，以及自身業(yè)務(wù)技能水平不高，致使中央銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督工作效能未有效發(fā)揮。

（四）實(shí)時(shí)監(jiān)督效能發(fā)揮有所偏差

ACS業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)新增了實(shí)時(shí)監(jiān)督功能，對(duì)參數(shù)化設(shè)定的部分業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)推送到業(yè)務(wù)監(jiān)督中心，由業(yè)務(wù)監(jiān)督人員當(dāng)日完成監(jiān)督，改變了以往“T+1”事后監(jiān)督的模式，將風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)口前移了。但目前需要開展實(shí)時(shí)監(jiān)督的業(yè)務(wù)主要是開銷戶業(yè)務(wù)，計(jì)息賬戶、賬戶基礎(chǔ)信息、再貼現(xiàn)賬號(hào)對(duì)應(yīng)關(guān)系的設(shè)置等非憑證類業(yè)務(wù)，并未將營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)受理的憑證類業(yè)務(wù)設(shè)置為實(shí)時(shí)監(jiān)督，且從系統(tǒng)運(yùn)行情況來看，在實(shí)時(shí)監(jiān)督未完成的情況下，被監(jiān)督業(yè)務(wù)仍可繼續(xù)推送至業(yè)務(wù)處理中心進(jìn)行后續(xù)處理。實(shí)時(shí)監(jiān)督仍然是事后監(jiān)督，只是“T+0”的事后監(jiān)督，其監(jiān)督不影響業(yè)務(wù)的任何處理進(jìn)程，致使實(shí)時(shí)監(jiān)督流于形式，實(shí)時(shí)監(jiān)督效能未發(fā)揮。

三、加強(qiáng)中央銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督有效性的相關(guān)建議

（一）建立科學(xué)的管理機(jī)制，明確職責(zé)

建議人民銀行能夠?qū)χ醒脬y行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督工作實(shí)行垂直化管理，從上之下明確中央銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督管理部門。目前ACS及其業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)職責(zé)從上之下均是由支付結(jié)算部門承擔(dān)，因此中央銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督管理職責(zé)也應(yīng)與實(shí)際情況保持一致，從上之下均由支付結(jié)算部門承擔(dān)。同時(shí)建議人民銀行能夠修改ACS后臺(tái)程序，將ACS業(yè)務(wù)監(jiān)督子系統(tǒng)中各市業(yè)務(wù)監(jiān)督中心的各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)推送至ACS省級(jí)運(yùn)管中心，以便省會(huì)中心支行支付結(jié)算部門掌握全省會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)事后監(jiān)督工作情況，加強(qiáng)對(duì)全省會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)事后監(jiān)督工作的管理。

（二）盡快出臺(tái)相關(guān)制度

建議人民銀行盡快出臺(tái)中央銀行會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)監(jiān)督規(guī)范或操作指引，明確監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督工作流程、監(jiān)督資料傳遞程序、風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)等內(nèi)容，以確保會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督有章可循。用統(tǒng)一的、規(guī)范的業(yè)務(wù)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)來明確業(yè)務(wù)監(jiān)督人員的監(jiān)督行為，把好中央銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的最后一道關(guān)口。

（三）提高責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

事后監(jiān)督工作是對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施自我控制的一種有效手段，是保障資金安全的最后一道防線。業(yè)務(wù)監(jiān)督人員要充分認(rèn)識(shí)到中央銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督工作的重要性，努力提高自身思想認(rèn)識(shí)水平和主觀能動(dòng)性。同時(shí)，應(yīng)不斷組織對(duì)業(yè)務(wù)監(jiān)督人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)新業(yè)務(wù)、新知識(shí)的培訓(xùn)，保證業(yè)務(wù)監(jiān)督人員和會(huì)計(jì)核算人員培訓(xùn)同步，并有針對(duì)性的進(jìn)行特殊業(yè)務(wù)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)督的專業(yè)化培訓(xùn)，或通過建立業(yè)務(wù)監(jiān)督人員和會(huì)計(jì)核算人員定期崗位交流機(jī)制，以提高業(yè)務(wù)監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)水平，使其能夠適應(yīng)新形勢(shì)下的中央銀行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督工作，使會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督質(zhì)量和效率不斷提高。

（四）充分發(fā)揮實(shí)時(shí)監(jiān)督作用

ACS作為直接參與者，一點(diǎn)直連接入第二代支付系統(tǒng)、一點(diǎn)完成清算。在現(xiàn)行業(yè)務(wù)處理機(jī)制下，不管是ACS內(nèi)部資金匯劃還是不同金融機(jī)構(gòu)間資金匯劃都做到了實(shí)時(shí)處理、實(shí)時(shí)到賬，因而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的時(shí)效性要求將非常高。因此，建議將重點(diǎn)業(yè)務(wù)和超過一定金額的資金匯劃業(yè)務(wù)納入實(shí)時(shí)監(jiān)督范圍，同時(shí)修改ACS相關(guān)程序，將實(shí)時(shí)監(jiān)督嵌入業(yè)務(wù)處理過程中，即被監(jiān)督營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)操作員受理的特定會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)在經(jīng)網(wǎng)點(diǎn)主管審核后，先推送至業(yè)務(wù)監(jiān)督中心進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，審核監(jiān)督無誤后再推送至業(yè)務(wù)處理中心進(jìn)行切片錄入，處理成功的再自動(dòng)入賬處理。真正做到將監(jiān)督關(guān)口前移至?xí)?jì)核算業(yè)務(wù)處理過程中，而不是事后對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果進(jìn)行復(fù)審和校驗(yàn)，以充分發(fā)揮實(shí)時(shí)監(jiān)督效能，有效防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

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作者：黃昕 單位：中國人民銀行南昌中心支行