商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施
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經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)也在不斷增加。正是由于顧客的需求度不斷增大，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)品種也隨之增多，同時(shí)引起的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越明顯。為了將風(fēng)險(xiǎn)率降到最低，為了提升銀行會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量，也為了提高銀行會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感，商業(yè)銀行可以采取加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的方式。現(xiàn)在，我國(guó)商業(yè)銀行的工作重點(diǎn)都放在了加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施上面。
一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因
要想制定一套完整的方案和政策，就必須要明確商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因。我國(guó)金融機(jī)構(gòu)(如：城市性商業(yè)銀行)的上級(jí)單位是央行，它是對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管的主要單位。但是，由于經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的迅速發(fā)展、金融體制的逐步創(chuàng)新，導(dǎo)致了一些新的問(wèn)題的出現(xiàn)，這對(duì)央行來(lái)說(shuō)，在處理事務(wù)方面也接受了挑戰(zhàn)。央行所制定的各類法規(guī)機(jī)制過(guò)于陳舊，已經(jīng)無(wú)法適用于新的風(fēng)險(xiǎn)，例如:會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管、制度執(zhí)行力度和人員崗位牽制的減弱等問(wèn)題。具體可以從兩個(gè)方面分析：
1、就其外部原因分析，目前，大多數(shù)企業(yè)單位都采取電算化的方式在會(huì)計(jì)方面。但我國(guó)的商業(yè)銀行在貫徹制度要求時(shí)缺少嚴(yán)肅性和重要性，在電算化會(huì)計(jì)上缺失重要的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；
2、分析其主要內(nèi)部原因，就是大部分商業(yè)銀行只注重銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，對(duì)內(nèi)部工作人員的管理監(jiān)督強(qiáng)度不夠，導(dǎo)致了內(nèi)部工作人員不熟悉會(huì)計(jì)結(jié)算的操作程序和業(yè)務(wù)流程，也沒(méi)有很好的會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，更不清楚風(fēng)險(xiǎn)加以防范的著重點(diǎn)和方向[1]。
二、解析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題
（一）銀行工作人員缺乏會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
銀行工作人員的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱主要原因就是工作人員不能嚴(yán)格按照銀行的管理機(jī)制來(lái)規(guī)范自身的行為。防范意識(shí)的缺乏主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：工作人員下班后不能將存有重要信息的電腦進(jìn)行關(guān)機(jī)；會(huì)計(jì)人員離開(kāi)保險(xiǎn)箱時(shí)忘記上鎖；保管工作印章的員工亂發(fā)印章；柜臺(tái)員工換崗時(shí)信息傳達(dá)不清楚等等。所以說(shuō)，為了加強(qiáng)工作人員的防范意識(shí)，就要加強(qiáng)對(duì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)教育，完善內(nèi)部管理體制。
（二）銀行工作人員不規(guī)范的操作流程
銀行的工作人員特別是會(huì)計(jì)人員在工作的過(guò)程中會(huì)有一定的操作流程，但大部分人卻不能按照業(yè)務(wù)流程規(guī)范進(jìn)行操作，從而會(huì)引發(fā)一些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，這主要表現(xiàn)在：不能掌握最新的會(huì)計(jì)法規(guī)；按照經(jīng)驗(yàn)辦理業(yè)務(wù)；不好好檢查票據(jù)；對(duì)一些文件錯(cuò)誤蓋章等不良現(xiàn)象，這也造就了潛在風(fēng)險(xiǎn)的生成。
（三）尚未健全的崗位體系
目前，不健全的合理高效運(yùn)轉(zhuǎn)的崗位體系出現(xiàn)的原因就是金融文化建設(shè)步伐的緩慢、人員素質(zhì)和道德修養(yǎng)的低下、崗位輪換和職工輪崗制度的不合理等，從而導(dǎo)致了人員分配的不合理，影響了會(huì)計(jì)人員的穩(wěn)定性，阻礙了會(huì)計(jì)工作的順利性。這主要表現(xiàn)在：在人員調(diào)配方面，將一些熟悉業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員調(diào)配到信貸部門，卻把一些學(xué)歷低下、素質(zhì)差的人分到會(huì)計(jì)崗位上。
（四）銀行的內(nèi)部管理制度不完善
在環(huán)境逐步變化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐步激烈的雙重壓力下，銀行的內(nèi)部管理制度也出現(xiàn)了一系列問(wèn)題，其主要原因表現(xiàn)在兩個(gè)方面:
1、部分銀行管理人員認(rèn)為內(nèi)部管理機(jī)制的設(shè)立和會(huì)計(jì)人員無(wú)關(guān)；會(huì)計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)；對(duì)崗位之間的聯(lián)系重視力度不大；對(duì)一些繁瑣的手續(xù)不加以重視；不能充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)的職能等；
2、銀行的工作人員對(duì)業(yè)務(wù)操作流程的不熟悉；銀行監(jiān)督和管理機(jī)制的不完善；不健全的銀行表格；各式管理票據(jù)制度的不規(guī)范等[2]。
（五）銀行內(nèi)部檢查監(jiān)督體制不能完全發(fā)揮作用
商業(yè)銀行內(nèi)部檢查監(jiān)督體制往往監(jiān)督范圍小、監(jiān)管人員少、檢查力度不夠，就會(huì)疏忽一些業(yè)務(wù)的檢查。再加上，監(jiān)督體制缺乏計(jì)劃性，往往都是“上級(jí)布置，下級(jí)應(yīng)付。”在一些基層，會(huì)計(jì)崗位通常是會(huì)計(jì)主管擔(dān)任工作，但往往會(huì)計(jì)主管會(huì)由于接待稅務(wù)、央行和上級(jí)檢查而離開(kāi)崗位，臨時(shí)代班會(huì)由于業(yè)務(wù)不熟而出現(xiàn)一系列問(wèn)題；銀行有專職和兼職人員對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行輔導(dǎo)，卻總會(huì)出現(xiàn)專職不專、兼職不兼得現(xiàn)象，這都是因?yàn)殂y行內(nèi)部管理體系的未能充分發(fā)揮作用。
三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要方法
在上述的問(wèn)題探索中，我們了解到了商業(yè)銀行所出現(xiàn)的各種問(wèn)題，為了使商業(yè)銀行可以健康的發(fā)展，我們應(yīng)該做到高度關(guān)心會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)高效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施來(lái)加快商業(yè)銀行的發(fā)展。
（一）加強(qiáng)員工培訓(xùn)力度，提升銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)
1、加強(qiáng)人才投資強(qiáng)度，加強(qiáng)員工的崗位培訓(xùn)和員工職業(yè)教育培訓(xùn)，加強(qiáng)員工的知識(shí)更新速度，采用請(qǐng)進(jìn)來(lái)和送出去的方法，來(lái)慢慢培訓(xùn)一個(gè)創(chuàng)新型的風(fēng)險(xiǎn)管理人才。更改銀行的用人制度，為銀行引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)性機(jī)制，采用公平、公正、公開(kāi)的上崗制度，盡量注重挖掘具備管理能力、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、創(chuàng)新能力、信息意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)的全面人才。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的新形勢(shì)下，為了全面發(fā)展金融服務(wù)、加快銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展，商業(yè)銀行需要培育一支素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技能過(guò)硬、管理水平突出的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，整個(gè)隊(duì)伍要提高防范意識(shí)，員工之間要互相鼓勵(lì)學(xué)習(xí)，熟悉業(yè)務(wù)知識(shí)，了解更新會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)。
2、銀行內(nèi)部的工作人員還應(yīng)該樹立正確全面的思想觀念和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。首先，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的自我約束能力，提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，增強(qiáng)其職業(yè)道德修養(yǎng)。要具有針對(duì)性的對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行教育，使其深刻掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能流程，提高商業(yè)銀行員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)，還要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，篩選出新形勢(shì)下適合從事會(huì)計(jì)工作的員工[3]。其次，從高層入手，商業(yè)銀行的高層領(lǐng)導(dǎo)者，要起到良好的帶頭作用，樹立一個(gè)好榜樣。建立一個(gè)健全的風(fēng)險(xiǎn)管理防范機(jī)制，全方位的提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。最后，采取獎(jiǎng)懲的方式來(lái)激勵(lì)所有的內(nèi)部工作人員遵守銀行的各項(xiàng)規(guī)章制度，保障所有的業(yè)務(wù)項(xiàng)目都按照一定的程序進(jìn)行，使得風(fēng)險(xiǎn)從根本上得到了防范。
（二）完善銀行內(nèi)控體系，防止制度漏洞出現(xiàn)
在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、金融機(jī)構(gòu)完善的背景下，就商業(yè)銀行如何有效加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，通過(guò)以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善：
1、完善崗位內(nèi)部控制體系的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)崗位相互監(jiān)查機(jī)制。會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制需本著相互制約、責(zé)任分工的原則，做到單據(jù)保管、財(cái)務(wù)記錄和現(xiàn)金的分離，從而保障資金使用的安全性和明確性。
2、創(chuàng)建包含權(quán)力制衡機(jī)制和財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制、內(nèi)部檢查機(jī)制、內(nèi)部責(zé)任機(jī)制、辭職責(zé)任追究制和人員管理機(jī)制為一體的大體系，高效的發(fā)揮各個(gè)機(jī)制的作用，不斷完善工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，并在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后及時(shí)彌補(bǔ)完善。
3、合理正確利用交叉輪流檢查的原則，實(shí)施員工年假制和崗位輪換制，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的層級(jí)授權(quán)制度，在不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制和業(yè)務(wù)流程的過(guò)程中，使銀行里的每個(gè)人、每項(xiàng)業(yè)務(wù)都處在一種被監(jiān)督的狀態(tài)下，長(zhǎng)期就形成一種制度化的行為習(xí)慣。
4、在對(duì)原有內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善的同時(shí)，銀行還需完善進(jìn)的內(nèi)部控制制度，可以通過(guò)創(chuàng)建一個(gè)嚴(yán)格的考核機(jī)制來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行能力考核。所謂考核機(jī)制的創(chuàng)立就需要做到組建專門的監(jiān)督部門，定期監(jiān)督檢查銀行的會(huì)計(jì)部門、定期監(jiān)督制度的執(zhí)行情況、下級(jí)對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)等等。5、改變商業(yè)銀行的現(xiàn)有內(nèi)部控制體制，重新分工梳理各類業(yè)務(wù)管理委員會(huì)的職能，鼓勵(lì)委員會(huì)舉辦相應(yīng)的活動(dòng)來(lái)發(fā)揮自己職能的影響力[4]。
（三）提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立銀行內(nèi)部核算體系
銀行業(yè)務(wù)的范圍不同，處理的方式也會(huì)有所不同，依據(jù)不同業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的不同特點(diǎn)，我們可以把會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分成聯(lián)行和核算兩個(gè)部分，同時(shí)，在崗位的設(shè)置方面要突出“責(zé)權(quán)結(jié)合”的原則，設(shè)立記賬、復(fù)核、評(píng)價(jià)、事后監(jiān)督等崗位。在防范風(fēng)險(xiǎn)角度思考，要?jiǎng)?chuàng)建謹(jǐn)慎的授權(quán)審批制度，施行“職責(zé)分離”，把所有的業(yè)務(wù)操作都?xì)w納于授權(quán)審批中來(lái)。商業(yè)銀行要想快速穩(wěn)定發(fā)展肯定離不開(kāi)一個(gè)健全的內(nèi)部核算體制，所以，商業(yè)銀行需要在制度制定和制度執(zhí)行兩方面要有相對(duì)應(yīng)的完善的機(jī)制，而且，商業(yè)銀行的工作人員必須遵守制度進(jìn)行嚴(yán)格的業(yè)務(wù)操作，在工作過(guò)程中，仔細(xì)看管每一張票據(jù)，進(jìn)行有制度的登記交接、認(rèn)真填寫每一項(xiàng)數(shù)據(jù)報(bào)表，會(huì)計(jì)人員也本質(zhì)公正、公平、公開(kāi)的態(tài)度進(jìn)行計(jì)算服務(wù)。與此同時(shí)，銀行要將電算化充分合理應(yīng)用于工作中，加強(qiáng)電子化建設(shè)，盡量避免人為操作，早日實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化，總體提高會(huì)計(jì)工作者的計(jì)算水平和會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。
（四）加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理機(jī)制，防止業(yè)務(wù)管理出現(xiàn)漏洞
銀行可以通過(guò)嚴(yán)格管理監(jiān)查日常業(yè)務(wù)；創(chuàng)建高效的管理機(jī)制；控制監(jiān)管財(cái)務(wù)核算、賬戶管理、低質(zhì)押品管理、客戶身份認(rèn)證、資金支付以及票據(jù)審核等重要環(huán)節(jié)來(lái)有效的防止業(yè)務(wù)出現(xiàn)漏洞，也降低了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[5]。
1、對(duì)票據(jù)進(jìn)行管理。銀行的工作人員必須把已經(jīng)質(zhì)押、貼現(xiàn)的票據(jù)收入庫(kù)或者放入保險(xiǎn)箱來(lái)雙人保管。工作人員還要嚴(yán)格按照二級(jí)審核制度來(lái)進(jìn)行貼現(xiàn)票據(jù)的操作，更要對(duì)商業(yè)銀行的承諾票據(jù)的真?zhèn)芜M(jìn)行檢驗(yàn)，在付款的同時(shí)要通過(guò)電子驗(yàn)印系統(tǒng)檢查匯票專用章和企業(yè)印鑒的真?zhèn)??？傊?，要仔?xì)檢查票據(jù)和資金的真?zhèn)巍?/p>
2、要加強(qiáng)對(duì)重要事項(xiàng)的審核管理。對(duì)不是銀行內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員，不能讓他代交、代領(lǐng)、代送物品（如：憑證、印鑒卡、印章等）；一般需要出示身份證辦理的業(yè)務(wù)，都要進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)核查公民身份系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)證，切忌不能因?yàn)槭倾y行內(nèi)部人員、熟悉客戶或內(nèi)部人員推薦就對(duì)其放棄身份證辦理業(yè)務(wù)；不能向柜臺(tái)提供大量的空白憑證，客戶賬戶貸款發(fā)放、簽發(fā)銀行承兌匯票、低質(zhì)押品出入庫(kù)、凍結(jié)解凍等業(yè)務(wù)要按照合理的程序辦理。
3、管理銀行賬戶。嚴(yán)格的控制空白憑證的出售數(shù)量，對(duì)存款余額少、注冊(cè)資金少的企業(yè)，一定不能超過(guò)結(jié)算需要售出憑證；切勿讓記賬人員從事對(duì)賬工作，商業(yè)銀行需要把定期余額對(duì)賬和不定期明細(xì)對(duì)賬相結(jié)合，對(duì)未達(dá)賬的項(xiàng)目要及時(shí)查明原因并進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整；堅(jiān)持復(fù)核審查制度，對(duì)新開(kāi)立賬戶進(jìn)行嚴(yán)格的審核程序，對(duì)資料不齊全和有疑點(diǎn)的企業(yè)要仔細(xì)嚴(yán)格審查。
4、管理銀行支付業(yè)務(wù)。不經(jīng)過(guò)復(fù)核辦理的業(yè)務(wù)禁止辦理支付業(yè)務(wù)，其中也包括大額現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)，大額儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)也要換人復(fù)核；禁止大額支付單人驗(yàn)印付款、在同城票據(jù)交換結(jié)束后復(fù)核驗(yàn)印、支付業(yè)務(wù)先記賬后驗(yàn)??；一般人民幣或者等值外幣10萬(wàn)元（含）以上進(jìn)行轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)時(shí)，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)該及時(shí)和客戶進(jìn)行電話確認(rèn)，與此同時(shí)，做好書面電話記錄。
（五）創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量預(yù)警機(jī)制，控制潛在風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)
為了控制潛在風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)建以商業(yè)銀行為基準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量預(yù)警機(jī)制。目前，電子化的廣泛應(yīng)用已經(jīng)為我國(guó)商業(yè)銀行的現(xiàn)代化發(fā)展提供保障，成為了商業(yè)銀行發(fā)展奮斗的全新方向，也是銀行建設(shè)的關(guān)鍵性的物質(zhì)基礎(chǔ)。唯一不足的是，缺乏對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警分析判斷，所以應(yīng)該遵守銀行不斷努力發(fā)展的趨勢(shì)，不斷創(chuàng)新，加強(qiáng)產(chǎn)品，以此來(lái)控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。我國(guó)的商業(yè)銀行目前應(yīng)該清楚自身管理體系的不完善，努力做到對(duì)管理機(jī)制的嚴(yán)格遵守。創(chuàng)建一個(gè)高效的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體制，制定一套具有可操作性、符合實(shí)際情況、全面簡(jiǎn)潔的評(píng)價(jià)制度，來(lái)將銀行會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、分析、監(jiān)督和反映等作用充分表現(xiàn)出來(lái)；為了更好的控制潛在風(fēng)險(xiǎn)的方式、方便對(duì)風(fēng)險(xiǎn)具體狀況進(jìn)行分析檢測(cè)，可以創(chuàng)立有效的內(nèi)部控制預(yù)警系統(tǒng)，采取相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的措施。
結(jié)束語(yǔ)：
由于顧客的需求度不斷增大，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)品種也隨之增多，同時(shí)引起的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越明顯。為了將風(fēng)險(xiǎn)率降到最低，為了提升銀行會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量，也為了提高銀行會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感，商業(yè)銀行可以采取加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的方式。銀行可以通過(guò)創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量預(yù)警機(jī)制，控制潛在風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)、加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理機(jī)制，防止業(yè)務(wù)管理出現(xiàn)漏洞、提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立銀行內(nèi)部核算體系、加強(qiáng)員工培訓(xùn)力度，提升銀行會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)等措施。總之，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范要從不同層面和角度入手，搞清楚風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，從真正意義上創(chuàng)建一個(gè)系統(tǒng)化的工作體系。要嚴(yán)禁銀行的內(nèi)部管理制度不完善、崗位體系的不完整和銀行工作人員不規(guī)范的操作流程等現(xiàn)象的出現(xiàn)。
作者：曹昊 單位：湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院
