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一、商業(yè)銀行會計風險形成的原因
會計部位風險點的形成一般說都有其客觀原因和主觀原因??陀^上是由業(yè)務發(fā)展與人員配置、人員素質(zhì)不適應導致的制度把握不透、管理不到位形成的;主觀原因是由于網(wǎng)點負責人或管理部門管理不嚴、監(jiān)控不力,各項規(guī)章制度的貫徹落實不到位,操作人員工作責任心不強,違規(guī)違章操作,思想道德滑坡而形成。具體表現(xiàn)在:
(一)管理檢查不到位,監(jiān)控不嚴
一是網(wǎng)點、管理部門的管理檢查不到位或檢查流于形式,沒有查出或糾正操作中存在的問題;二是檢查的內(nèi)容、方式方法、操作程序不夠規(guī)范,對檢查存在問題整改不徹底;三是網(wǎng)點無專職風險主管,由網(wǎng)點負責人或業(yè)務主管兼職造成的管理不嚴、制度執(zhí)行不力、監(jiān)控不嚴。
(二)業(yè)務推廣與人員配置和業(yè)務素質(zhì)的不協(xié)調(diào)
業(yè)務品種的推出與人員配置和部分柜員素質(zhì)達不到要求,業(yè)務處理風險增大。一是網(wǎng)點過分強調(diào)業(yè)務的發(fā)展而忽視了業(yè)務人員的配備,容易造成操作人員一人多崗、串崗、混崗等違章現(xiàn)象,潛藏著風險隱患。二是前臺人員變動頻繁,對新業(yè)務培訓不足,業(yè)務不熟練,造成的操作風險。
(三)新業(yè)務管理不到位,留存漏洞
新業(yè)務的推出,由于配套的管理辦法、實施細則、操作規(guī)程等的不配套,或者制度執(zhí)行人、管理者對新業(yè)務掌握不透、管理不到位,留存漏洞存在的風險。綜合客戶服務系統(tǒng)上線后,由于操作系統(tǒng)的變化較大,也可能存在一些管理不到位衍生的風險點。如前臺操作程序變化,庫包、業(yè)務印章個數(shù)增多,單證管理分散,現(xiàn)場監(jiān)管難度較大;網(wǎng)絡運行故障影響前臺營業(yè),后臺操作失誤導致前臺業(yè)務處理錯誤。
(四)工作責任心不強,勞動強度大,思想教育不到位,道德滑坡
一些營業(yè)網(wǎng)點由于業(yè)務量大,表現(xiàn)出普遍的心理焦慮問題,潛藏著會計失誤的風險隱患。在營銷指標和各種“數(shù)字”下網(wǎng)點也沒有什么時間進行思想道德方面的教育,思想教育的工作往往停留在表面,沒有真正深入下去,對員工的思想政治工作缺乏針對性和有效性,使得一些員工對內(nèi)控管理掉以輕心,有章不依,有規(guī)不循,不加重視,放縱自行。
二、建立商業(yè)銀行會計風險防范體系
在充分認識會計風險管理存在問題的同時,如何以新巴塞爾協(xié)議提供的操作風險有效管理和監(jiān)管的架構(gòu)以及國外銀行的經(jīng)驗,建立一套適合我國金融體系的會計風險防范系統(tǒng),筆者認為應從以下幾方面入手:
(一)建立和完善會計管理體制
首先,應積極穩(wěn)妥地推進銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),使會計風險管理獲得強勁的原動力。其次,進一步強化會計集中管理,實現(xiàn)與總行的數(shù)據(jù)大集中??茖W合理界定前后臺業(yè)務辦理范圍,規(guī)范營業(yè)網(wǎng)點交易與后臺核算分離模式。再次,不斷完善會計風險防范機制。要從系統(tǒng)和發(fā)展的觀點來審視制度體系的科學性、有效性和合理性,使各項制度在責任上有明確劃分,使各項規(guī)章相互配套,相互協(xié)調(diào)。最后,各商業(yè)銀行還應積極嚴格推行基層領導輪換制、會計主管委派制、會計督導員、稽核員委派制度等辦法,將風險管理人員與會計管理人員相對獨立,從人員上保證全行集中統(tǒng)一的會計管理落到實處,進一步防范、化解“選手與裁判”引發(fā)的銀行會計風險。
(二)建立科學的內(nèi)控制度體系
科學合理的內(nèi)控制度是內(nèi)控目標得以實現(xiàn)的充分必要條件。首先,完善內(nèi)控制度,強化制約措施。制定涵蓋全部會計業(yè)務和各個崗位的操作流程和崗位責任制,通過各環(huán)節(jié)設置相互制約的職能崗位,進行內(nèi)部會計控制。其次,嚴密程序,強化管理。要按照相互分離、相互制約的原則,對所有崗位都要制訂制約措施,避免管理失控、制度懸空。再次,明確責任,獎罰分明。要對會計人員的職責權(quán)限和會計崗位責任制作出明確規(guī)定,把會計任務和工作職責具體分解到各個柜組和崗位,落實到具體經(jīng)辦人員。
(三)建立會計流程監(jiān)督體系
創(chuàng)新管理控制手段,應充分發(fā)揮高科技在會計管理方面的作用,在目前情況下,會計核算系統(tǒng)的建設和完善,應減少人為的控制操作,不斷實現(xiàn)“人控”向“機控”的轉(zhuǎn)變。首先,建立預警系統(tǒng),對異常的資金活動,系統(tǒng)自動進行預警提示,復雜業(yè)務以及需要當時作出會計估計、判斷的事項,應及時產(chǎn)生相應的報告信息。其次,建立符合業(yè)務發(fā)展需要的會計稽核模式。通過研究當前會計風險的特點、近期出現(xiàn)的共性問題確定專項稽核主題,制定稽核預案,明確各階段稽核重心和稽核方法。再次、建立長效、系統(tǒng)、有序的監(jiān)控機制。一是建立并嚴格執(zhí)行財務報告內(nèi)部控制體系有效性測試制度。二是建立各項制度評估機制。三是建立、落實會計工作問責制度。四是要建立機構(gòu)負責人、會計主管及柜臺員工風險防控能力評價制度。
(四)以人為本,構(gòu)建會計風險防范長效機制
首先,提高對會計管理工作重要性的認識。提高會計管理工作水平,不僅是會計從業(yè)人員的事情,也是基層行負責人的一項重要職責。各基層行的負責人及會計人員要認識到會計管理工作的重要性,把提高會計管理水平作為日常工作的一項重頭戲。其次,要充分發(fā)揮委派制會計主管在基層行會計管理的中堅力量,一是理順委派制會計主管的責、權(quán)、利關(guān)系。二是要明確委派制會計主管的具體目標和責任,讓委派制會計主管從繁雜的各項事務中解脫出來,做好該做的事,管好該管的人。三是將會計主管在人事、工資等方面從基層行中獨立出來,以確保監(jiān)督主體身份以及監(jiān)督行為的中立性。再次,開拓會計隊伍建設思路,全面增強會計人員素質(zhì)。提高基層行的會計管理水平,很大程度上依賴于基層行會計人員的素質(zhì)水平,這就需要我們必須建設一支技能熟練的業(yè)務操作隊伍。通過業(yè)務培訓和有計劃、有步驟的崗位定期輪換,有意識地培養(yǎng)若干業(yè)務骨干,將有防范意識的高素質(zhì)人員選配到會計隊伍,特別是會計的重要崗位。最大限度地為會計人員拓寬發(fā)展空間和晉升通道,增強員工的歸屬感、責任感。