商業(yè)銀行內(nèi)部審計改革策略

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摘要：作為互聯(lián)網(wǎng)時代的新革命，“大數(shù)據(jù)”的飛速發(fā)展使銀行業(yè)獲得的各種內(nèi)外部數(shù)據(jù)均呈現(xiàn)指數(shù)式增長，商業(yè)銀行的經(jīng)營與管理模式被顛覆。在這樣的大環(huán)境下，商業(yè)銀行著力建設信息化內(nèi)部審計體系，運用各種技術及管理審計手段平衡銀行的業(yè)務拓展與風險監(jiān)控之間的矛盾，成為實現(xiàn)股東價值最大化經(jīng)營目標的催化劑。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)時代；商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；信息化

商業(yè)銀行表面上經(jīng)營的是資金而本質上經(jīng)營的是風險，其面臨的風險復雜多樣且影響力極大。每一次巴塞爾銀行協(xié)議的修訂都是對銀行業(yè)風險的又一次重新定義。現(xiàn)階段，我國許多大型商業(yè)銀行已經(jīng)開始運用“云”技術構建海量數(shù)據(jù)倉庫和數(shù)據(jù)處理中心，通過對數(shù)據(jù)的高質量處理，評估隱藏風險和發(fā)現(xiàn)異常事項，從而獲得行業(yè)白熱化競爭中的核心優(yōu)勢。商業(yè)銀行必須將內(nèi)部審計的信息化建設作為重點突破的“制高點”，站在銀行的整體戰(zhàn)略角度描繪內(nèi)部審計信息化藍圖，使得信息化銀行與信息化內(nèi)部審計二者的建設相得益彰。近年來，雖然諸多商業(yè)銀行借助信息化的發(fā)展成果使得內(nèi)部審計在局部領域實現(xiàn)了技術性突破，但是距離建成一套完善的審計體系還有很長的路。因此，在著手建設以互聯(lián)共享為特點的信息化商業(yè)銀行的進程中，如何使內(nèi)部審計契合信息化商業(yè)銀行發(fā)展的新型業(yè)務處理模式和內(nèi)外部管理的需求變化，就成為當前必須認真研究和分析總結的課題。

一、大數(shù)據(jù)時代的涵義和特點

隨著互聯(lián)網(wǎng)4.0時代的襲來，信息化浪潮席卷著每一個行業(yè)，全世界數(shù)據(jù)量呈現(xiàn)指數(shù)式爆發(fā)增長。二十多年前美國的麥肯錫咨詢公司提出了“大數(shù)據(jù)”概念，而隨著“大數(shù)據(jù)”應用和發(fā)展的深入，各國企業(yè)、政府機構和學術界逐漸對其產(chǎn)生濃厚興趣并展開了創(chuàng)新性研究。大數(shù)據(jù)本身是一個抽象的概念，并且沒有一個為業(yè)界所廣泛采納的明確定義，比較受大多數(shù)學者認可的涵義是由IDC組織給出的：“具備大規(guī)模體量、多樣化種類的數(shù)據(jù)集，以及對這種數(shù)據(jù)集進行快速采集、處理與分析以提取價值的技術架構與技術過程?！?/p>

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化建設現(xiàn)狀

在當前大數(shù)據(jù)時代環(huán)境下，商業(yè)銀行因為獨有的渠道和技術優(yōu)勢積累了海量數(shù)據(jù)資源，充分挖掘和利用這些數(shù)據(jù)財富成了當務之急，商業(yè)銀行信息化建設因此而被提上日程。而在這一發(fā)展進程中，作為現(xiàn)代化商業(yè)銀行價值保護、提升和創(chuàng)造重要基石的內(nèi)部審計必然要發(fā)生質的蛻變，這是充分發(fā)揮內(nèi)部審計評價和咨詢職能以實現(xiàn)股東價值最大化的內(nèi)在要求，更是順應大數(shù)據(jù)時展潮流的必然選擇。當前，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計剛邁出信息化建設的探路腳步，因此許多技術和理論短板仍有待彌補，主要表現(xiàn)為：內(nèi)部審計信息化工作機制有待完善；以信息為中心的新型審計體系亟待建設和完善；信息缺乏對稱性；異構數(shù)據(jù)的處理缺乏成效等。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計信息化的重點建設內(nèi)容

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計對象呈現(xiàn)出電子數(shù)據(jù)的諸多典型特征，以這些特征為突破點進行分析取證，是現(xiàn)階段信息化審計行之有效的手段。顯然，建設并發(fā)揮信息化審計平臺的效率，需要經(jīng)過長期的實踐總結，但是內(nèi)部審計必須設計一張工程藍圖以明確信息化審計建設的總體思路和基本手段。

1、培養(yǎng)建設信息化審計的文化氛圍，以激發(fā)內(nèi)部審計的創(chuàng)新活力

時刻處于風險環(huán)境中的商業(yè)銀行要求信息化內(nèi)部審計必須在多層面持續(xù)提升能力。信息化內(nèi)部審計只有緊跟商業(yè)銀行發(fā)展大勢，不斷提升管理、技術等各方面水平，轉變審計理念，才能確保信息化商業(yè)銀行的良好運作。信息化內(nèi)部審計解決現(xiàn)在和未來的問題仍有其缺陷，這是信息化審計能力提升現(xiàn)實而長遠的壓力。面對這樣的壓力，內(nèi)審人員必須明確審計信息化的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展思路，持續(xù)創(chuàng)新，使其成為信息化內(nèi)部審計長久發(fā)展的源動力。審計創(chuàng)新是一項任重道遠的工作，只有建立有效的審計創(chuàng)新激勵理念與機制，才能使審計創(chuàng)新工作步入良性循環(huán)發(fā)展軌道，最終充分調動內(nèi)審人員審計創(chuàng)新的積極性。如建立審計創(chuàng)新評獎機制和宣傳機制，對內(nèi)審人員的創(chuàng)新成果展開評定并給予適當獎勵，提高審計人員對審計創(chuàng)新的認同感；實施審計創(chuàng)新與內(nèi)審機構和人員的綜合考核掛鉤機制，將創(chuàng)新機制建設與創(chuàng)新型人才培養(yǎng)激勵有機結合；及時將創(chuàng)新成果付諸于審計實踐，實現(xiàn)內(nèi)部審計的可持續(xù)發(fā)展。這一目標的實踐成果頗豐，諸多國有銀行都在內(nèi)部審計機構進行了創(chuàng)新性的探索。例如，工行和建行都在內(nèi)審部門設立了審計科研項目組，通過設立科研基金為項目的推進以及信息化審計創(chuàng)新成果的實踐提供資金支持。在項目組內(nèi)部形成一種比學趕超的創(chuàng)新激勵機制，從而為信息化審計體系的深入推進建設培養(yǎng)深厚的文化氛圍。

2、引進前沿審計技術，以構建持續(xù)審計體系

保障數(shù)據(jù)質量的同時充分發(fā)掘數(shù)據(jù)潛在價值，既是滿足日趨嚴格的外部監(jiān)管的客觀需要，也是銀行有效防范金融風險的內(nèi)在要求。例如，現(xiàn)行巴塞爾協(xié)議Ⅲ將數(shù)據(jù)質量作為衡量操作風險高低的重要考量因素之一。因此，內(nèi)部審計機構必須要掌握全面的、準確的基礎數(shù)據(jù)，及時開展風險分析，追蹤異常的風險點，才能有效地防控金融風險。這要求內(nèi)部審計必須走在商業(yè)銀行信息化建設的前列，敢于實踐和突破。內(nèi)部審計不能坐享商業(yè)銀行信息化建設的成果，而應當引進“大數(shù)據(jù)”平臺的數(shù)據(jù)處理技術，設計各種豐富的、多層次的數(shù)據(jù)精煉解決方案，以降低內(nèi)部審計的預計成本，從而為提高審計的準確性和持續(xù)性提供更多的資源。在內(nèi)部審計實務應用中，可以引入ACL、SAS-EG等軟件服務于數(shù)據(jù)挖掘和分析，借助Oracle和NoSQL等數(shù)據(jù)庫技術處理多結構化數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)挖掘技術和數(shù)據(jù)分析軟件的應用將帶來內(nèi)部審計革命性的變化，其提供了一種全新的審計模式和理念。審計人員應站在制高點把握全局工作，實現(xiàn)從立項至報告的全程監(jiān)測。逐步建成商業(yè)銀行持續(xù)審計體系，構建KRI以更有效地履行內(nèi)部審計咨詢評價職能。早期的抽樣審計技術已不能滿足復雜市場環(huán)境下的審計需求，基于智能技術的新型持續(xù)審計系統(tǒng)模型亟待建立。WebService、SOA等新技術、新模型解決了數(shù)據(jù)交換、業(yè)務整合和非結構化平臺下持續(xù)審計低效的問題。根據(jù)各業(yè)務條線制定相應的風險閥值和考量指標，形成了一個具有彈性的內(nèi)部審計風險管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了對商業(yè)銀行風險的全面監(jiān)督和管理價值創(chuàng)造?！按髷?shù)據(jù)”支持下的持續(xù)性審計將成為銀行最依賴的風險管理輔助工具。當前，國內(nèi)各大商業(yè)銀行均在逐步將新技術用于內(nèi)部管理及內(nèi)部審計，并對前沿技術的契合運用進行改進性研究探討。例如，交通銀行專門成立了科技研發(fā)中心，針對自身業(yè)務的特點開發(fā)專用、高效的業(yè)務處理系統(tǒng)，基于此平臺研究設計全方位、多層次的內(nèi)部審計系統(tǒng)，從而實現(xiàn)了業(yè)務與管理雙軌并行推進，為銀行的生存發(fā)展提供源動力。

3、全面整合內(nèi)部審計信息系統(tǒng)并建立信息化審計平臺

綜合系統(tǒng)平臺是審計信息化的主要建設工程，它突破了不同業(yè)務部門之間的“隔離墻”，實現(xiàn)對業(yè)務信息的關聯(lián)整合共享，從而幫助內(nèi)審部門更精準定位關鍵風險點。根據(jù)信息化審計全面整合、附加增值的要求，內(nèi)部審計需要構建一個集管理、分析和監(jiān)測功能為一體的綜合化信息平臺，將信息系統(tǒng)的多個數(shù)據(jù)接口實現(xiàn)連接共享，提高信息系統(tǒng)與內(nèi)部審計工作的契合度，實現(xiàn)內(nèi)部審計監(jiān)測職能與評價職能的密切融合，促進審計工作各環(huán)節(jié)與相應審計主體的快速匹配，綜合提升系統(tǒng)對信息的采集和處理能力，為審計質量控制和風險動態(tài)評估提供基本支持。在數(shù)據(jù)采集方面，彌補審計數(shù)據(jù)挖掘工具與銀行大集中數(shù)據(jù)平臺的對接缺口，減少系統(tǒng)重疊造成的資源浪費，降低數(shù)據(jù)傳輸損耗率，最終實現(xiàn)信息高效共享融合。同時，數(shù)據(jù)采集過程提高了對可能與審計對象相關的各類非結構化數(shù)據(jù)的重視程度?；谕晟频臄?shù)據(jù)倉庫，采集的數(shù)據(jù)能夠與歷史數(shù)據(jù)進行比對，這可以改變此類審計主要依賴隨機抽樣或者經(jīng)驗抽樣的現(xiàn)狀，顯著提高審計檢查的效率和質量。在數(shù)據(jù)處理方面，要研究運用關聯(lián)分析技術對結構化數(shù)據(jù)和異構數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)時數(shù)據(jù)進行趨勢研判；研究審計信息化平臺的擴容問題，通過應用云計算、超級計算機、OLAP應用以及模型化算法等方式提升數(shù)據(jù)處理速度，為審計平臺納入全行系統(tǒng)模塊奠定基礎。現(xiàn)階段，我國多數(shù)商業(yè)銀行的業(yè)務平臺綜合性不強，營運業(yè)務平臺、公司業(yè)務平臺和后臺管理平臺相對獨立。因此，平臺間的信息交流渠道不暢通，數(shù)據(jù)勾稽關系在進行內(nèi)部審計時不能被很好地利用。交通銀行為這一目標的實踐做出了突出嘗試，已上線的“531”工程具有里程碑的意義。這一系統(tǒng)平臺整合了所有孤立的模塊，形成數(shù)據(jù)和業(yè)務大集中處理，對不同的人員分配不同的管理權限。這一平臺為數(shù)據(jù)的共享和傳遞提供了途徑，直接提高了業(yè)務運營和監(jiān)督管理的效率和質量。商業(yè)銀行未來的發(fā)展趨勢必然是朝著大集中方向邁進，這一進程需要商業(yè)銀行的不斷實踐和勇于創(chuàng)新。

四、結語

“大數(shù)據(jù)”時代下的商業(yè)銀行內(nèi)部審計，將依托互聯(lián)、互通、互享的審計信息平臺，全面整合和采集各類經(jīng)營管理數(shù)據(jù)，利用引入或開發(fā)的前沿分析理論、工具和技術，提高數(shù)據(jù)分析的效率和效果。信息化內(nèi)部審計能夠更加高效地實現(xiàn)對銀行各總分機構、各類業(yè)務產(chǎn)品及流程的海量數(shù)據(jù)的實時處理，實現(xiàn)對審計對象深入、關聯(lián)和持續(xù)的審計分析與監(jiān)測。通過對經(jīng)營管理的全流程持續(xù)控制，合理配置與統(tǒng)籌規(guī)劃審計資源，進而在既定的審計成本約束下實現(xiàn)審計價值的最大化。此外，審計信息化平臺還將幫助銀行內(nèi)部審計建立強大的持續(xù)性風險評估體系，使審計視角突顯系統(tǒng)性、前瞻性、綜合性，并在不斷豐富提高審計理論體系的科學性和強化審計技術體系專業(yè)性的進程中，為銀行的經(jīng)營管理、風險監(jiān)測提供更具效果的增值服務。

參考文獻

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作者:季強 單位:安徽財經(jīng)大學會計學院