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談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)構(gòu)建

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談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)構(gòu)建

[摘要]在IT技術(shù)飛速發(fā)展的今天,大數(shù)據(jù)已應(yīng)用在社會經(jīng)濟(jì)的各個領(lǐng)域,它不僅改變了人們的生活習(xí)慣和思維方式,也對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了巨大的影響。企業(yè)對信息技術(shù)不斷增強(qiáng)的依賴性也給內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和管理帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn),審計(jì)的信息化建設(shè)勢在必行。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分利用相關(guān)信息系統(tǒng)的優(yōu)勢,轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)思路,使用信息化系統(tǒng)開展審計(jì)工作,并對審計(jì)效果進(jìn)行檢查和評價(jià)。本文即是要通過對我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的調(diào)查研究,分析內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的可行性,并從審計(jì)監(jiān)督作業(yè)平臺、審計(jì)工作管理信息平臺和審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng)三個模塊提出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建思路。

[關(guān)鍵詞]信息化技術(shù);內(nèi)部審計(jì);審計(jì)信息系統(tǒng)

大數(shù)據(jù)時(shí)代給我們的社會生產(chǎn)和生活帶來的既有巨大挑戰(zhàn),同時(shí)也有前所未有的機(jī)遇。大數(shù)據(jù)技術(shù)具有數(shù)量大,種類多樣,加工速度快,價(jià)值密度低,商業(yè)價(jià)值高的特點(diǎn),它已應(yīng)用于社會和經(jīng)濟(jì)的各個領(lǐng)域,使人們的思維方式和行為決策發(fā)生了重大變化,尤其是促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和新商業(yè)模式的改變。信息技術(shù)的飛速發(fā)展也給審計(jì)監(jiān)督和管理帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn),因?yàn)樗粌H改變了審計(jì)技術(shù)和方法,還使傳統(tǒng)審計(jì)遇到了業(yè)務(wù)處理的瓶頸,審計(jì)的信息化建設(shè)勢在必行。而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的重要組成部分,也面臨著同樣的問題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅要面對審計(jì)任務(wù)繁重,審計(jì)師不足的傳統(tǒng)矛盾,還要面對由于信息技術(shù)的飛速發(fā)展對提高了審計(jì)效率降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要求。復(fù)合型人才結(jié)構(gòu)的短缺以及當(dāng)前技術(shù)水平難以滿足大眾對現(xiàn)代數(shù)據(jù)處理矛盾的需求是現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)的主要問題。因此,有必要充分利用信息技術(shù)來升級傳統(tǒng)的審計(jì)方法,實(shí)現(xiàn)從經(jīng)驗(yàn)審計(jì)到信息科學(xué)審計(jì)的過渡,以提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能力和管理能力。

一、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要意義

(一)內(nèi)部審計(jì)信息化的概念審計(jì)信息化是指在審計(jì)監(jiān)督和管理工作中充分利用現(xiàn)代信息技術(shù),構(gòu)建審計(jì)信息平臺,開發(fā)利用審計(jì)信息資源,促進(jìn)審計(jì)信息交流和共享,切實(shí)履行審計(jì)職能,提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率,充分發(fā)揮審計(jì)作用,保障審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的過程。審計(jì)信息化包括審計(jì)監(jiān)督信息化、審計(jì)管理信息化和審計(jì)預(yù)警信息化。審計(jì)監(jiān)督信息化在ERP環(huán)境下對數(shù)據(jù)查證,審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)分析和審計(jì)抽樣的處理實(shí)現(xiàn)數(shù)字化;審計(jì)管理信息化將審計(jì)監(jiān)督信息系統(tǒng)與審計(jì)項(xiàng)目管理流程進(jìn)行整合,以達(dá)到審計(jì)流程更加規(guī)范,審計(jì)專業(yè)判斷的依據(jù)更加標(biāo)準(zhǔn)等目標(biāo);審計(jì)預(yù)警信息化利用大數(shù)據(jù)平臺幫助審計(jì)人員更加快速、準(zhǔn)確的識別風(fēng)險(xiǎn)。三者結(jié)合,構(gòu)建出一個完整的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng),使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)更加高效和科學(xué)。

(二)內(nèi)部審計(jì)信息化對企業(yè)的重要性1.內(nèi)部審計(jì)信息化是適應(yīng)審計(jì)對象信息化的需要信息化與產(chǎn)業(yè)化的融合是大型企業(yè)或集團(tuán)發(fā)展的不然途徑,這些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也須積極應(yīng)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對象除了對財(cái)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化監(jiān)控外,還包括對資金、資產(chǎn)的監(jiān)控和對銷售運(yùn)營的監(jiān)控。目前,ERP系統(tǒng)除了進(jìn)行財(cái)務(wù)處理外,已廣泛的運(yùn)用在企業(yè)的生產(chǎn)流程、資金預(yù)算、資產(chǎn)管理和銷售運(yùn)營等各個方面。因此,為了適應(yīng)審計(jì)對象的高度數(shù)字化,在內(nèi)部審計(jì)中實(shí)現(xiàn)信息化非常迫切。2.內(nèi)部審計(jì)信息化是落實(shí)審計(jì)職能,提升審計(jì)監(jiān)督能力的需要信息化技術(shù)的高效、低錯誤率和大數(shù)據(jù)共享等優(yōu)勢,對提高內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督能力也有很大幫助。傳統(tǒng)審計(jì)將大量的時(shí)間耗費(fèi)在數(shù)據(jù)查找和表格處理上,利用信息化技術(shù),不僅可以提高審計(jì)效率,還可以減少差錯降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)從經(jīng)驗(yàn)審計(jì)到科學(xué)審計(jì)的提升。3.內(nèi)部審計(jì)信息化是規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為,提高審計(jì)質(zhì)量控制水平的需要由于大型企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍的不斷拓展,內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域也被極大的擴(kuò)寬,審計(jì)的重點(diǎn)也發(fā)生了很大的變化。這一方面增加了內(nèi)部審計(jì)的難度,另一方面公司管理對內(nèi)部審計(jì)工作的要求和期望越來越高。因此導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量與質(zhì)量之間的矛盾日益明顯,審計(jì)監(jiān)督成本高的問題突出。利用新的信息化技術(shù),可以緩和這些矛盾,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為,提高審計(jì)質(zhì)量控制水平。4.內(nèi)部審計(jì)信息化是評價(jià)和保障信息系統(tǒng)安全平穩(wěn)運(yùn)行的需要隨著信息技術(shù)的發(fā)展,企業(yè)的經(jīng)營管理等各項(xiàng)事務(wù)越來越依賴于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和互聯(lián)網(wǎng)。企業(yè)在享受信息技術(shù)先進(jìn)性帶來的推動效應(yīng)的同時(shí),不可避免地面計(jì)算機(jī)系統(tǒng)漏掉和網(wǎng)絡(luò)威脅帶來的安全風(fēng)險(xiǎn)。近年來發(fā)生的許多案例說明,只有當(dāng)生成數(shù)據(jù)的系統(tǒng)可靠時(shí),數(shù)據(jù)本身才真實(shí)有效。因此,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)模式應(yīng)與ERP系統(tǒng)中的其他模塊同步發(fā)展,建立信息化審計(jì)系統(tǒng),并利用信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)加密、授權(quán)等獲得更多信息的優(yōu)勢,穩(wěn)定有效地完成審計(jì)檢查工作,支持企業(yè)整個ERP系統(tǒng)的安全平穩(wěn)運(yùn)行。

二、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的可行性

(一)技術(shù)上的可行性1.全口徑審計(jì)信息采集的可行性企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)(ERP)和商務(wù)信息數(shù)據(jù)倉庫(BW)等信息化技術(shù)不僅改變了現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式,也促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變。ERP系統(tǒng)將企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售、資金和財(cái)務(wù)管理等業(yè)務(wù)模塊整合,使得基礎(chǔ)數(shù)據(jù)日趨規(guī)范完整。BW系統(tǒng)可以智能的管理企業(yè)的海量數(shù)據(jù)并從中提煉出有效信息,使全口徑采集審計(jì)信息成為可能。截至2019年,我國14個行業(yè)中共有124家大型企業(yè)或集團(tuán)公司同時(shí)使用了ERP和BW系統(tǒng),其中使用最多的3個行業(yè)分別是金融行業(yè)(17家)、消費(fèi)行業(yè)(15家)和鋼鐵行業(yè)(13家)。2.高效智能內(nèi)部審計(jì)的可行性當(dāng)前的信息技術(shù)手段不斷發(fā)展,也促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)往高效、智能的方向發(fā)展。使用數(shù)據(jù)倉庫(BW)技術(shù)進(jìn)行海量數(shù)據(jù)分析和處理,使信息系統(tǒng)審計(jì)成為可能;數(shù)據(jù)提取、轉(zhuǎn)換、加載(ETL)技術(shù)可將不需要和不符合規(guī)范的數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換、清洗,提高審計(jì)信息的準(zhǔn)確性和規(guī)范性;聯(lián)機(jī)分析處理(OLAP)技術(shù),可將數(shù)據(jù)按不同維度聚合、提供更直觀易懂的查詢結(jié)果,使審計(jì)的分析決策避開了生硬的數(shù)據(jù)庫專業(yè)概念。因此,將先進(jìn)的信息技術(shù)應(yīng)用于審計(jì)領(lǐng)域,加強(qiáng)了審計(jì)的可操作性,也降低了審計(jì)的技術(shù)門檻,并使及時(shí)有效的內(nèi)部審計(jì)成為可能。

(二)企業(yè)實(shí)踐上的可行性1.企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識不斷加強(qiáng)隨著企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的逐步加強(qiáng)和內(nèi)部控制的深入,企業(yè)及相關(guān)部門各級管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識和過程控制意識明顯增強(qiáng)。越來越多的企業(yè)認(rèn)識到,依賴人工技術(shù)較多的傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)可能更容易被規(guī)避、忽視或者凌駕,并且不具有一貫性,更容易產(chǎn)生簡單的錯誤或失誤。因此需要建立一個利用數(shù)字化技術(shù)手段,更客觀高效的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng),以獲取多樣化的審計(jì)信息,并實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和管理數(shù)據(jù)的多維分析。利用信息化技術(shù),一方面在處理大量的交易或數(shù)據(jù)時(shí),可提高及時(shí)性和準(zhǔn)確性;另一方面,可對信息進(jìn)行深入分析,結(jié)合數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和操作系統(tǒng)執(zhí)行安全控制,提高企業(yè)的決策準(zhǔn)確性和監(jiān)督能力。2.企業(yè)內(nèi)部高素質(zhì)復(fù)合型審計(jì)人員逐年增多隨著社會對信息化發(fā)展的逐年重視,高校和企業(yè)對審計(jì)人才的培養(yǎng)方式也在與時(shí)俱進(jìn),不斷更新。目前高校審計(jì)專業(yè)的人才培養(yǎng),除了關(guān)注學(xué)生的專業(yè)技能外,也非常強(qiáng)調(diào)計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用能力,相應(yīng)的開設(shè)《大學(xué)計(jì)算機(jī)》《ERP供應(yīng)鏈管理實(shí)作》《審計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)作》等課程。在企業(yè)的財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門,每年會對員工進(jìn)行培訓(xùn),其中不乏信息化培訓(xùn)課程,或計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)相結(jié)合的一些專門化培訓(xùn),同時(shí)很多企業(yè)還會有傾向的引進(jìn)一些具有會計(jì)學(xué)和計(jì)算機(jī)科學(xué)雙科背景的人才。因此,企業(yè)中越來越多的內(nèi)部審計(jì)人員同時(shí)具備財(cái)會專業(yè)知識和信息技術(shù)專業(yè)知識的復(fù)合型人才,審計(jì)團(tuán)隊(duì)的信息知識和技能的結(jié)構(gòu)得到了極大的改善,這為審計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)和應(yīng)用提供了有力的保證。

三、內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建思路

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建框架應(yīng)由審計(jì)監(jiān)督作業(yè)平臺,審計(jì)管理集成平臺和審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng)三個模塊構(gòu)成。審計(jì)監(jiān)督作業(yè)平臺作為內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的核心,在審計(jì)管理集成平臺的支持下,提供數(shù)據(jù)查證,審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)分析和審計(jì)抽樣等功能支持;同時(shí)在內(nèi)部審計(jì)過程中若發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn),可借助審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng),對各項(xiàng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域核心指標(biāo)的實(shí)時(shí)監(jiān)控及對比分析,使審計(jì)人員及時(shí)識別風(fēng)險(xiǎn)。

(一)審計(jì)監(jiān)督作業(yè)平臺的構(gòu)建審計(jì)監(jiān)督作業(yè)平臺是指借助ERP環(huán)境下的輔助審計(jì)信息系統(tǒng)(AIS)作為監(jiān)督工具,提供數(shù)據(jù)查證,審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)分析和審計(jì)抽樣等功能支持的審計(jì)監(jiān)督與管理系統(tǒng)。輔助審計(jì)信息系統(tǒng)是以ERP系統(tǒng)為平臺,根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的需求和常用方法開發(fā)的嵌入到ERP系統(tǒng)的一組程序,既是ERP系統(tǒng)的一個子模塊,又可實(shí)現(xiàn)對其他各個子模塊的查詢分析;既對已實(shí)施ERP企業(yè)的各個業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行綜合實(shí)時(shí)查詢、對比、分析,進(jìn)而幫助審計(jì)人員完成審計(jì)工作的一種技術(shù)和方法。利用審計(jì)監(jiān)督作業(yè)平臺可以實(shí)現(xiàn)以下功能。1.審計(jì)數(shù)據(jù)查證。系統(tǒng)通過與本企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)建立數(shù)據(jù)接口,采集不同企業(yè)賬套的會計(jì)憑證信息作為基礎(chǔ)數(shù)據(jù),利用財(cái)務(wù)信息查詢、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、賬表憑證檢查以及審計(jì)記錄等功能,輔助審計(jì)人員完成數(shù)據(jù)查詢、計(jì)算、排序、篩選、對比、分析等預(yù)定審計(jì)工作。實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)查證由三部分程序組成:一是自主開發(fā)查詢程序,二是引用ERP系統(tǒng)自帶標(biāo)準(zhǔn)查詢程序,三是:ERP大集中后,業(yè)務(wù)單元根據(jù)行業(yè)板塊和企業(yè)需要開發(fā)的查詢、分析程序,涵蓋財(cái)務(wù)管理(FI)、管理會計(jì)(CO)、項(xiàng)目投資(PS)、生產(chǎn)計(jì)劃(PP)、供應(yīng)鏈(SCM)和資金預(yù)算(TR)等6大企業(yè)業(yè)務(wù)模塊。2.審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)分析。審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)分析功能結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn),根據(jù)企業(yè)ERP模塊的使用情況和內(nèi)部審計(jì)需求,借助輔助審計(jì)信息系統(tǒng)(AIS)對企業(yè)ERP系統(tǒng)中的各業(yè)務(wù)進(jìn)行數(shù)據(jù)獲取、查證和分析。AIS主要包括業(yè)務(wù)審計(jì)和配置審計(jì),具有實(shí)時(shí)在線、遠(yuǎn)程控制、多層穿透、綜合應(yīng)用等特點(diǎn)。既可對各業(yè)務(wù)模塊數(shù)據(jù)及配置情況進(jìn)行實(shí)時(shí)綜合檢查,又可對ERP系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施IT應(yīng)用控制。借助該系統(tǒng),企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員可以對上線企業(yè)各模塊發(fā)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和配置情況進(jìn)行實(shí)時(shí)綜合檢查,從而有效完成銷售、采購、生產(chǎn)、貨幣資金等業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)。3.審計(jì)抽樣。由于內(nèi)部組織的信息系統(tǒng)還沒有全面的集成,一大部分?jǐn)?shù)據(jù)和信息還分散在各個系統(tǒng),甚至還有很多線下運(yùn)行的數(shù)據(jù),特別是需要外部單位提供的資料和原始單據(jù),有的沒有電子化,有的沒有實(shí)現(xiàn)與企業(yè)的聯(lián)網(wǎng),因此單靠內(nèi)部組織本身的信息系統(tǒng)還不可能對所有與審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行全面的分析,也不可能單純依據(jù)本身系統(tǒng)數(shù)據(jù),判斷出所有的問題線索,有限的審計(jì)資源也不能支持對所有發(fā)現(xiàn)的大小問題線索都去和線下資料進(jìn)行核實(shí)或者函證。因此,仍需我們在信息化環(huán)境下使用科學(xué)的抽樣方法,但是利用信息化技術(shù),我們可以提升審計(jì)抽樣效果。審計(jì)監(jiān)督作業(yè)平臺提供了多條件輸入、判斷選樣等功能,能夠?qū)徲?jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷和系統(tǒng)客觀選樣有機(jī)結(jié)合;抽樣程序和AIS程序集中在一個菜單樹下,可以實(shí)現(xiàn)符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試的有機(jī)結(jié)合;將抽樣的抽樣理論落實(shí)到具體的程序功能中,實(shí)現(xiàn)了抽樣理論與內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐有機(jī)結(jié)合。

(二)審計(jì)管理集成平臺的構(gòu)建為保證審計(jì)監(jiān)督作業(yè)平臺的順利運(yùn)行,需建立審計(jì)管理集成平臺。審計(jì)管理集成平臺是一個完善、高效的審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)業(yè)務(wù)操作平臺,將審計(jì)監(jiān)督信息系統(tǒng)與審計(jì)項(xiàng)目管理流程進(jìn)行整合,并嵌入內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量控制體系,實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程在線質(zhì)量控制。因此,審計(jì)管理集成平臺應(yīng)達(dá)到以下三個目標(biāo)。1.流程規(guī)范化。為保證審計(jì)信息的可比性,審計(jì)管理集成平臺可將審計(jì)業(yè)務(wù)流程規(guī)劃分為審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施方案、現(xiàn)場實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改情況和審計(jì)項(xiàng)目歸檔六個基本環(huán)節(jié)。各企業(yè)再根據(jù)自身實(shí)際情況,在基本流程的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。這樣既貼近了企業(yè)實(shí)際,也促進(jìn)了審計(jì)業(yè)務(wù)流程的統(tǒng)一規(guī)范。2.定性依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。對內(nèi)部審計(jì)中可能出現(xiàn)的一些定性問題,企業(yè)以相關(guān)法律條文或各項(xiàng)制度為依據(jù),選擇適合企業(yè)自有情況的若干法律條文后,可利用審計(jì)管理集成平臺,對審計(jì)工作底稿中的關(guān)鍵詞進(jìn)行關(guān)聯(lián),使審計(jì)人員能夠快速的查詢到相關(guān)的法規(guī)依據(jù),在提高審計(jì)效率的同時(shí),也提升了定性依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化。3.操作界面人性化。審計(jì)管理集成平臺作為內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)框架的基礎(chǔ),提供了門戶綜合、計(jì)劃管理、項(xiàng)目管理、資源管理和、配置管理等應(yīng)用,綜合性較高。一些非專業(yè)審計(jì)人員也會對某些模塊進(jìn)行訪問和使用,因此,平臺的界面設(shè)計(jì)應(yīng)友好、人性化,創(chuàng)建出一個溝通協(xié)作平臺,實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的綜合利用。

(三)審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建基于審計(jì)管理集成平臺和審計(jì)監(jiān)督作業(yè)平臺提供的信息,企業(yè)還可進(jìn)一步構(gòu)建審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng)。實(shí)施審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng),通過對所屬企業(yè)或?qū)I(yè)板塊各項(xiàng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域核心指標(biāo)的實(shí)時(shí)監(jiān)控及對比分析,能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和提示風(fēng)險(xiǎn),可以成為審計(jì)人員識別風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和有效防范風(fēng)險(xiǎn)的平臺。審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)思路是運(yùn)用企業(yè)已有的數(shù)據(jù)平臺,嵌入審計(jì)分析應(yīng)用模型。系統(tǒng)可提供自動預(yù)警和他動預(yù)警功能,自動預(yù)警是系統(tǒng)自動將企業(yè)日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與制度標(biāo)準(zhǔn)及其內(nèi)部控制和權(quán)限規(guī)范進(jìn)行對比,并將不一致的事項(xiàng)預(yù)警預(yù)報(bào)出來,讓審計(jì)人員及時(shí)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)、采購和銷售業(yè)務(wù)及信息系統(tǒng)使用的合規(guī)性,為審計(jì)部門或者人員主動及早發(fā)現(xiàn)苗頭、傾向性問題,做好預(yù)報(bào)預(yù)防提供幫助。他動預(yù)警是系統(tǒng)將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)指標(biāo)或選擇的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較,并將不一致的事項(xiàng)預(yù)報(bào)出來,供審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)判斷,從多角度查找問題的線索,為開展審計(jì)評價(jià)提供參考。當(dāng)然,審計(jì)智能預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建要求企業(yè)有成熟的信息化平臺和數(shù)據(jù)倉庫,審計(jì)人員才可以利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對上述海量數(shù)據(jù)進(jìn)行智能化和多元化分析,幫助發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索,實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)的連續(xù)監(jiān)控??偨Y(jié)高度發(fā)達(dá)的信息技術(shù)給內(nèi)部審計(jì)工作既帶來了機(jī)遇也帶來了挑戰(zhàn),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化是大型企業(yè)或集團(tuán)發(fā)展的必然之路。因此,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織應(yīng)積極應(yīng)對審計(jì)思維方式的轉(zhuǎn)變,加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè),充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢,提高審計(jì)監(jiān)督能力,促進(jìn)企業(yè)的有序發(fā)展。

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作者:劉歐 單位:云南師范大學(xué)文理學(xué)院