現(xiàn)代企業(yè)會計內部控制問題
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摘要：隨著我國企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立及管理會計理論的應用，內部會計控制制度已經成為企業(yè)財務管理中的重要組成內容。內部會計控制的順利實施可以確保企業(yè)經濟業(yè)務按照企業(yè)可以控制的目標開展，并可保證企業(yè)會計信息的質量與資產安全、完整，大大降低個別工作人員利用職權貪污舞弊的可能性，最終提升企業(yè)整體競爭能力與市場形象。
企業(yè)會計內部控制管理水平的高低直接影響著企業(yè)在市場中的發(fā)展情況，為此，科學的構建企業(yè)會計內部控制管理體系，以流程為導向，對財務管理的每個環(huán)節(jié)進行明確的分工，使得各個流程緊密地聯(lián)系在一起，發(fā)揮企業(yè)經營提升、管理效率提高等方面的作用，這對于多個方面的發(fā)展而言是具有重要的意義。
一、現(xiàn)代企業(yè)內部會計控制工作存在的問題
（一）未能給予內部會計控制正確的認識目前，個別企業(yè)管理層未能真正提高對內控制度的認識，在人才配備、經費保障及各部門之間溝通方面未能給予必要的支持，造成內部會計控制制度落實不徹底；個別管理層將內控制度片面地認為是成本的控制或資產的管理工作，對內控制度在查錯防弊、預防風險及提高會計信息質量等方面的作用理解不夠；個別企業(yè)管理層認為內部會計控制制度只是應付上級領導檢查而編制的手冊或制度。正是因為企業(yè)管理層對內控制度的漠視，造成企業(yè)生產車間、管理部門及財務人員缺少對內控制度的執(zhí)行力，在工作中表現(xiàn)出消極怠工的情緒。
（二）內部會計控制監(jiān)督失效
個別企業(yè)雖然從財務部門、行政管理部門抽調工作人員組建了內審機構，但由于內審機構在行政關系中仍隸屬于財務部門，加之，抽調的工作人員在學歷、專業(yè)知識方面仍存在一定的差距，造成企業(yè)內審機構的監(jiān)督職能作用未能全部發(fā)揮。個別企業(yè)的內審工作仍沿用傳統(tǒng)對財務報表、會計憑證的事后監(jiān)督模式下，未能對經濟業(yè)務在事中及投資決策進行事前可行性分析；此外，一些企業(yè)在開展內審工作前，未能針對各項問題制定可行的評價指標體系及處罰措施，只重視問題的查找，未能對問題整改情況進行跟蹤，造成企業(yè)制定的內控制度形同虛設。另外，個別現(xiàn)代企業(yè)的工作人員利用企業(yè)不相容崗位、授權審批等內控制度缺失的漏洞，串通其他工作人員通過編制虛假會計憑證等方式侵占企業(yè)資金，嚴重違反我國財經紀律
（三）現(xiàn)代企業(yè)內部會計控制相關人才缺失
目前，多數(shù)企業(yè)管理層不注重對財務人員的業(yè)務學習與培訓，特別是一些中小企業(yè)在財務人員選任上仍沿用“任人唯親”的模式，導致一些尚無會計從業(yè)資格的非專業(yè)人員進入企業(yè)財務管理隊伍中，極易造成企業(yè)會計核算上的混亂及出現(xiàn)財務風險。
二、現(xiàn)代企業(yè)會計內部控制的改善措施
（一）完善內部控制體系，優(yōu)化財務管理環(huán)節(jié)
為了保障企業(yè)會計內部管理體系得到有效實施，首先是需要擁有完善的內部控制體系，而一個完善的內部控制體系，一方面是要包括精確的會計核算方式，精細的財務管理方法，以及準確的財務收入和支出審批報告；另一方面是要包括嚴格的財務監(jiān)督，嚴謹?shù)呢攧诊L險監(jiān)控制度，財務核對力法等，由此可見，在完善內部控制體系之中需要從這些組成內容入手，從而推動企業(yè)會計內部控制管理體系的實施。除此之外，詳細劃分企業(yè)財務管理工作部門的工作職責，協(xié)調各個部門之間的關系，加強部門和人員之間的溝通與交流，在此作用下完善財務管理環(huán)節(jié)，從而為推動企業(yè)會計內部控制體系的實施而奠定良好的基礎。
（二）明確部門、員工在內部會計控制的職責
企業(yè)制定的內部會計控制制度主要是將規(guī)范會計核算及及時發(fā)現(xiàn)會計差錯作為工作目標，通過內控制度的實施有效降低企業(yè)會計差錯及人為違紀行為發(fā)生的概率。因此，在設計時必須明確控制目標，充分考慮各項內部會計控制制度是否符合內部控制基本原則，認真檢查關鍵控制點是否進行了控制，所有的控制目標是否已達到。同時，企業(yè)應建立內控制度執(zhí)行考核體系，將領導、各部門主管晉升、績效考核中引入內控執(zhí)行結果考核指標，以些督促其參與內控制度，并與其他部門及財務部門進行有效的溝通與信息共享。
（三）進一步強化企業(yè)內部監(jiān)督
內部審計工作可以有效發(fā)揮內部監(jiān)督作用，確保企業(yè)存在的會計差錯及管理漏洞被及時發(fā)現(xiàn)并改正。內審工作不應只停留在會計核算方面的審計，還應對內控設計的合理性及執(zhí)行是否到位進行監(jiān)督，及時將發(fā)現(xiàn)的問題向管理層匯報，督促各部門認真按照管理層指示進行整改。
（四）提高企業(yè)財務管理工作人員的能力
工作人員工作能力的發(fā)揮對于一項工作的質量提高是發(fā)揮著重要的作用，因此，構建企業(yè)會計內部控制管理體系需要采取的第二個措施就是提高企業(yè)財務管理工作人員的能力，在充分發(fā)揮工作人員能力的基礎上有效構建管理體系。針對工作人員方面采取的措施，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一是在對外的人才招聘環(huán)節(jié)之中，企業(yè)通過聘用制度從社會和高校選拔優(yōu)秀的高素質人才，爭取從源頭為企業(yè)會計內部控制管理工作奠定人員基礎；第二是在對內的人員管理環(huán)節(jié)之中，企業(yè)應該加強對相關人員的培訓，通過培訓這一形式的開展，不僅要加強工作人員的業(yè)務能力，而且也要提升員工的職業(yè)素質，促使現(xiàn)有的工作人員更加滿足會計內部控制管理工作的要求，并且能夠為會計內部控制管理體系的建立而提供有力建議。
參考文獻
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作者：曹云國 單位：嘉祥洪潤電碳有限公司
