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摘要:在國家現(xiàn)有政策的重視和大力扶持下,高新技術(shù)行業(yè)發(fā)展迅猛。盡管高新技術(shù)企業(yè)享受著諸多紅利,但也帶來了過大的風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)具有特殊性,稅負由于政策的影響而不斷變化,會使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。
關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險防控
近年來,國家稅收體制改革逐步推進,為了使企業(yè)的負擔(dān)有所減弱,增強經(jīng)濟實力,國家不遺余力實行減稅、降息,對高新技術(shù)企業(yè)的健康發(fā)展提供強有力的支持。通過對我國高新技術(shù)企業(yè)進行深入的研究和分析,找出在稅務(wù)風(fēng)險管理中的問題和風(fēng)險,其目的是幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)與避免日常經(jīng)營中現(xiàn)有的稅收風(fēng)險,同時依照稅收政策與企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀,對企業(yè)的稅收風(fēng)險制度進行持續(xù)不斷地優(yōu)化。
1高新企業(yè)和稅務(wù)風(fēng)險概述
1.1高新企業(yè)的概念
我國的高新技術(shù)企業(yè)泛指為符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定,通過持續(xù)調(diào)研、研發(fā)同時構(gòu)成自主知識產(chǎn)權(quán),高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)是主要業(yè)務(wù),進行日常經(jīng)營,在中國境內(nèi)(除港、澳、臺地區(qū))注冊滿一年的居民企業(yè)。
1.2稅務(wù)風(fēng)險
站在企業(yè)的角度來看,風(fēng)險著重在企業(yè)日常經(jīng)營里面臨的無法確定的原因,企業(yè)稅收中存在的不明確性是稅務(wù)風(fēng)險所重視的,特別是由于稅收耗費造成的無法確認性。稅收風(fēng)險與常見的商業(yè)風(fēng)險有所不同,收入是隨著商業(yè)風(fēng)險的變大而增加,但是企業(yè)損失會隨著稅收風(fēng)險的變大而增加。所以,企業(yè)的稅收風(fēng)險在于日常經(jīng)營中稅務(wù)活動和相關(guān)政策存在著差異,并且該活動不符合規(guī)定,以致而喪失經(jīng)濟利益的不確定性。
2高新技術(shù)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險
2.1企業(yè)缺乏稅務(wù)人才儲備
現(xiàn)存的大部分高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)稅務(wù)的工作主要交由財務(wù)管理,企業(yè)很少有成立稅務(wù)部,同時企業(yè)也不具備專業(yè)性強的主要從事稅務(wù)工作的員工。也有一部分的高新技術(shù)企業(yè)雖然設(shè)置了財稅部門,但是缺少對于從事稅務(wù)工作的專職人員,有關(guān)稅務(wù)方面的工作主要是財務(wù)部的資金財稅員工進行管理。稅務(wù)部有關(guān)稅務(wù)的工作僅為計算和繳納企業(yè)稅金、填寫納稅申報表,還有和稅務(wù)機關(guān)進行咨詢與交流等,工作只是為稅務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)。以全面管理控制角度來看企業(yè),員工不能夠準(zhǔn)確了解有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī),也無法及時更新相關(guān)的稅務(wù)知識,導(dǎo)致企業(yè)對稅務(wù)案件的處理方面不夠?qū)I(yè),這致使了風(fēng)險點的出現(xiàn),使得企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險時無法有效規(guī)避,也不可能以最大限度地減少稅收風(fēng)險產(chǎn)生的損失。
2.2企業(yè)風(fēng)險控制意識較弱
對于高科技公司來說,大多數(shù)內(nèi)部管理者都有較強的避險意識。但是,從組織機構(gòu)的成立和風(fēng)險的識別和計算可以看到,在經(jīng)營管理的過程中,存在著過度規(guī)劃造成的稅務(wù)風(fēng)險,企業(yè)仍然把利益放在首位,仍然是基于實現(xiàn)戰(zhàn)略的利益目標(biāo)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險依然只存在于表面,從而對潛在的稅務(wù)風(fēng)險的管理和控制有所疏忽,由此看出,企業(yè)仍對有稅收風(fēng)險防控和管理存在局部性,不夠全面,對于其可能會造成的危害缺乏深入的了解。根據(jù)調(diào)查了解到大部分企業(yè)很久沒有對員工進行專業(yè)的稅務(wù)培訓(xùn),負責(zé)稅務(wù)工作的員工的稅務(wù)風(fēng)險意識較差。有所涉及的其他部門一些員工也不具備專業(yè)的稅務(wù)知識,他們的風(fēng)險防控意識非常薄弱。高技術(shù)企業(yè)對稅收風(fēng)險控制普遍存在認知比較薄弱的問題,企業(yè)需要強化對稅務(wù)知識的培訓(xùn),讓員工能夠意識到稅務(wù)風(fēng)險的重要性。
2.3企業(yè)缺乏對研發(fā)要素的涉稅管理
高新技術(shù)企業(yè)必不可少的是研發(fā)要素,同時作為規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險工作的重中之重。然而,財務(wù)風(fēng)險規(guī)避不能夠點明關(guān)鍵以及不夠?qū)I(yè)化的稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避工作,這會導(dǎo)致企業(yè)在業(yè)務(wù)處理工作中造成一系列不利的影響。企業(yè)還未建立一套從研發(fā)項目的管制到其產(chǎn)生的費用的核算與整理的全面、合理的計劃,導(dǎo)致企業(yè)缺少對研發(fā)項目管制足夠的稅收防控,不能夠精準(zhǔn)地核算和整理研發(fā)的有關(guān)費用,研發(fā)費用受到其核算流程復(fù)雜、審批時限過長等限制,可能會對企業(yè)造成更大的稅務(wù)風(fēng)險。
2.4企業(yè)未創(chuàng)建風(fēng)險評估體系
根據(jù)研究分析得出,高新技術(shù)企業(yè)雖然對其稅務(wù)工作擬定了相關(guān)計劃,可是企業(yè)依然存在著較嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險是因為自身并沒有創(chuàng)建有效的風(fēng)險評估系統(tǒng),可能會導(dǎo)致自身的稅務(wù)工作存在于風(fēng)險的旋渦里。大部分的高新技術(shù)企業(yè),既沒有設(shè)立專門的風(fēng)險評估體系,也沒有專業(yè)性強的員工所組成的風(fēng)險評估小組,致使企業(yè)無法對自身與稅務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)實行專業(yè)性量化的工作,企業(yè)也不能及時地規(guī)避相關(guān)風(fēng)險。
2.5企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度不強
稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)控體系受到外部條件影響的可能性較大,所以企業(yè)應(yīng)該設(shè)立全面、有效的監(jiān)控體系。大多數(shù)企業(yè)創(chuàng)建了審計部,可是由于該部門員工的職責(zé)不明確,還未具有專業(yè)的稅務(wù)水平,企業(yè)也沒有一套完善的風(fēng)險預(yù)警體系,導(dǎo)致企業(yè)無法及時、有效地規(guī)避稅務(wù)行為帶來的風(fēng)險。部分企業(yè)的內(nèi)部審計部門形同虛設(shè),并未起到其在稅務(wù)工作中的重要作用,導(dǎo)致企業(yè)未能有效評估其將會面臨的稅務(wù)風(fēng)險,不能監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險管控的關(guān)鍵點,這可能會影響企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度,導(dǎo)致企業(yè)未能在合理范圍內(nèi)有效的控制其風(fēng)險。審計部門在工作時常常會大意、敷衍工作上,使得企業(yè)的內(nèi)部審計在發(fā)生重大稅務(wù)問題時方才生效。
3高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控措施
3.1加強對企業(yè)稅務(wù)人員的培訓(xùn)
對高新技術(shù)企業(yè)來講專業(yè)的稅務(wù)人才是必不可少的。人才儲備的重點取決于涉稅員工的專業(yè)能力的高低,需要持續(xù)對涉稅員工進行培訓(xùn),提高其專業(yè)水平。給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險不僅是企業(yè)的違規(guī),還有辦稅員工無法完全明白稅務(wù)方面的相關(guān)政策,從而造成企業(yè)出現(xiàn)不必要的損失。企業(yè)從事稅務(wù)工作的員工需要緊跟國家有關(guān)稅務(wù)方面的政策更新,積極參與企業(yè)組織的稅務(wù)培訓(xùn),使得稅務(wù)工作更合規(guī)和準(zhǔn)確。以達到不會因自身的業(yè)務(wù)能力不足而造成企業(yè)有所損失,同時及時規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)也可通過在進行稅務(wù)培訓(xùn)的過程中擬定激勵制度,以調(diào)動員工學(xué)習(xí)的積極性。
3.2提高全體職員稅務(wù)風(fēng)險意識
對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識的提高是在對完善內(nèi)部控制環(huán)境的過程中最為關(guān)鍵的一步,這不但需要強化企業(yè)管理層的風(fēng)險內(nèi)控意識,也要使企業(yè)各部門工作人員的稅務(wù)風(fēng)險意識有所提升。企業(yè)文化對于一個企業(yè)來說是十分重要的,管理層的風(fēng)險意識決定了這個企業(yè)的意識氛圍。企業(yè)風(fēng)險意識的淡薄會導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)不確定因素,提高管理層與所有員工的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制意識迫在眉睫。設(shè)立問責(zé)制是企業(yè)內(nèi)部所需要的,問責(zé)制所涉及的是企業(yè)的全部員工,當(dāng)然也包括企業(yè)的管理層。企業(yè)也應(yīng)該具備科學(xué)、有效的內(nèi)部激勵制度與績效考核,企業(yè)實施獎懲制度需要依照考評結(jié)果。根據(jù)制定的獎罰制度用來調(diào)動企業(yè)全體工作人員對于稅務(wù)風(fēng)險的主動性,以達到強化企業(yè)全體員工增強風(fēng)險意識的目的。
3.3強化管理企業(yè)的研發(fā)要素
高新技術(shù)企業(yè)的基礎(chǔ)是其開展研發(fā)活動,包含高新技術(shù)企業(yè)是否有被認定的資格與其是否可以享受到優(yōu)惠的稅務(wù)政策,這兩點使得高新技術(shù)企業(yè)會對其自身的經(jīng)營狀況受到影響。所以,要想對內(nèi)部控制稅務(wù)風(fēng)險進行及時規(guī)避工作,就要強化管理企業(yè)的研發(fā)要素。企業(yè)需要通過對前期工作采取合理的措施、健全項目后期的監(jiān)管工作來達到優(yōu)化研發(fā)項目管理的目的,以此來管理研發(fā)項目。企業(yè)不僅需要通過加強研發(fā)前期預(yù)算的工作,還要合理完善研發(fā)費用核算的體系,以實現(xiàn)研發(fā)費用科學(xué)核算和歸集工作的準(zhǔn)確性。
3.4建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險評估數(shù)字化
依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)對數(shù)字化轉(zhuǎn)型的不同應(yīng)用程度,使用的數(shù)字化推進方式可采用“探索式”“協(xié)調(diào)式”“集中式”“嵌入式”這四種。其關(guān)鍵點在于企業(yè)是否需要一個中心化的數(shù)字化的管控組織。在數(shù)字化的轉(zhuǎn)型初期,高新技術(shù)企業(yè)尚未確立好整體的相關(guān)推進方案,但是局部試點的條件還是具備的,這時需要采取探索式的推進;之后,隨著企業(yè)對數(shù)字化的應(yīng)用拓寬和加深,跨部門的協(xié)調(diào)需求在加劇,向著協(xié)調(diào)式、集中管理式進行過渡。最終實現(xiàn)的是嵌入式管理模式,整個企業(yè)需要在頂層規(guī)劃下的數(shù)字化進行轉(zhuǎn)型。資源層面則是通過內(nèi)外的IT力量的整合運作方式上,從項目制模式向產(chǎn)品制模式轉(zhuǎn)移;從人員上,初期重點旨在強化IT團隊中的產(chǎn)品經(jīng)理、數(shù)據(jù)分析、業(yè)務(wù)架構(gòu)類等的隊伍建設(shè)。不同類型的高新技術(shù)企業(yè)在轉(zhuǎn)型過程中所面臨的難點也是不一樣的。對于規(guī)模較大,業(yè)務(wù)較復(fù)雜的企業(yè),在其轉(zhuǎn)型的初期,需要建立適合的轉(zhuǎn)型推進機制,這將是比解決自身技術(shù)上的難點更重要的事情。高新技術(shù)企業(yè)在進行風(fēng)險評估前,首先,制定合理的風(fēng)險評估制度;其次,根據(jù)自身定位和發(fā)展的特點,選擇對企業(yè)評估方法最適合的方案;最后,總結(jié)其對企業(yè)的影響程度與風(fēng)險出現(xiàn)的概率,可用S、A、B、C、D等級對應(yīng)從高到低的順序分類評級自身稅務(wù)風(fēng)險,對于企業(yè)準(zhǔn)確地把控眾多稅務(wù)風(fēng)險中的嚴(yán)重風(fēng)險,企業(yè)還可以有效地降低稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的成本,這都是有利的。
3.5企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)格監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險
企業(yè)的管理層應(yīng)該主動配合審計部門工作,企業(yè)需要做到嚴(yán)格監(jiān)督其內(nèi)部產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險,審計部針對企業(yè)的財務(wù)工作與經(jīng)營管理進行實時的檢查和監(jiān)督。在自我監(jiān)督中扮演重要角色的是審計部門,審計部必須定期評估和審核內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險并進行有效的控制。審計部在提出有關(guān)建議后,企業(yè)應(yīng)確定好內(nèi)部監(jiān)管的稅務(wù)風(fēng)險的重點,著重于管理對企業(yè)影響大和發(fā)生概率高的風(fēng)險點,責(zé)令有關(guān)部門整改。整改后,審計部門需要對修改后的內(nèi)部控制進行檢查與測試。
4結(jié)論
國家制定的稅收優(yōu)惠,幫助和鼓勵高新技術(shù)企業(yè)進行科學(xué)調(diào)研和創(chuàng)新工作。企業(yè)需要全面學(xué)習(xí)并充分利用稅收政策帶來的優(yōu)惠,落實國家政策指導(dǎo),提前做好稅收籌劃,使企業(yè)盈利能力有所提高,規(guī)避風(fēng)險,實現(xiàn)科研活動的可持續(xù)發(fā)展。
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作者:黃艷亮 單位:眾環(huán)海華(珠海)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司