地方投融資平臺公司全面預算管理

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地方政府投融資平臺所承辦的項目具有一定的復雜性與社會服務性，并且隨著社會建設進程的不斷增進，政府以及投融資平臺合作項目的數(shù)量也越來越多，資金管理存在一定困難。隨著市場大環(huán)境的改變，地方政府投融資平臺公司在當前挑戰(zhàn)與機遇并存的背景下，應積極優(yōu)化其資金管理體系，同時積極探索新型的管理模式以及全新的業(yè)務經營方式。本文基于地方政府投融資平臺工資的全面預算管理為切入點，基于企業(yè)現(xiàn)階段管理現(xiàn)狀為切入點，以企業(yè)整體維度、具體項目維度為主要方向梳理全面預算管理的具體優(yōu)化對策。所謂的地方政府投融資平臺，泛指獲得地方政府、事業(yè)單位等機構通過財政撥款、土地審批等方面的支持，代替政府承擔投資、融資項目的建設，同時具有獨立法人資格的經濟實體。該類型平臺公司具有十分重要的存在價值與歷史使命，承擔政府重大投資項目以及融資項目不僅能夠使其充分發(fā)揮公司本身的社會服務價值與公益價值，同時也有助于其企業(yè)自身的轉型與發(fā)展?，F(xiàn)階段，整體的社會經濟大環(huán)境發(fā)展愈發(fā)復雜，如何在加強公司財務管理控制力度的基礎上，緊抓發(fā)展機遇順利轉型，是目前企業(yè)負責人應優(yōu)先考慮的問題。預算管理作為一種綜合性的管理控制手段，能夠將企業(yè)整體管理體系中較為復雜、關鍵的管理問題融合于一項管理體系中，具有簡易管理方式、提升管理效果等積極價值。

一、全面預算管理的重要性

全面預算管理便是指企業(yè)以發(fā)展戰(zhàn)略方向為目標，利用一定的預測與推理手段對未來一段時間之內各項經營活動以及財務支出、收入資金的預算與統(tǒng)籌。該管理方法同時還具有對全面預算管理執(zhí)行過程進行監(jiān)督與管理、對執(zhí)行結果進行反饋以及評價的作用。利用全面預算管理可以幫助企業(yè)將其月度、季度、年度計劃與整體企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標統(tǒng)籌協(xié)調，進而科學、有序地分配各項財務資源與非財務資源。全面預算管理對地方政府投融資平臺的積極影響可以細分為如下幾點：其一，全面預算管理能夠幫助企業(yè)依照項目進程中市場經濟的變化而靈活地調配資源，對于企業(yè)整體的資源配置以及經濟效益皆有一定積極影響；其二，全面預算能夠有效加強平臺公司的風險預警與防范能力，健全的管理機制能夠約束企業(yè)各個階段經營活動的支出，而后針對債務風險較高的活動，全面預算管理能夠幫助企業(yè)通過控制負債風險、編制還款計劃這兩項舉措轉移、消減風險；其三，全面預算管理工作的執(zhí)行，需要全面性地滲透至整體企業(yè)中各個員工、各項業(yè)務之中。通過對關鍵環(huán)節(jié)的量化控制，能夠幫助負責人明確各部門所應承擔的責任、權利以及其能夠獲得的利益。落實這種管理方式能夠有效提升企業(yè)各個部門管理人員的管理水平以及企業(yè)負責人的統(tǒng)籌能力。

二、地方政府投融資平臺公司全面預算管理現(xiàn)狀

（一）全面預算管理缺少聯(lián)動性

部分公司在制定并執(zhí)行全面預算管理工作的過程中并未將正確的管理方式以及管理制度、管理責任等滲透至全體部門之中，反而將全部的責任交付于財務部門。這種錯誤的執(zhí)行觀念不僅無法利用全面預算管理相關條例去約束每一位工作人員的工作行為，同時也無法促進各部門之間的聯(lián)動。各部門、小組或是缺少足夠的預算管理參與熱情，或是缺少對全面預算管理工作的清晰認知，自然無法在其工作過程中感知到能夠提高企業(yè)盈利的新切入點，同時也無法對企業(yè)即將面臨的風險進行有效識別與預警。

（二）全面預算管理扁平化、單一化

全面預算管理方法的執(zhí)行過程強調“執(zhí)行理念全員參與、經營范圍全方位覆蓋以及管理效果全過程追蹤”，該方法更重視企業(yè)管理過程中的統(tǒng)一性與統(tǒng)籌效果。但依照實際情況而言，部分企業(yè)在開展全面預算管理的過程中只能夠針對整體企業(yè)維度展開，并不重視對單一項目的追蹤與管理。這種管理方式的偏差，不僅無法幫助企業(yè)實現(xiàn)對不同經營階段以及不同項目的全面管理，同時也無法全面地預測出企業(yè)未來發(fā)展的實際風險，自然也就不能引導企業(yè)開展有針對性的預防與轉移工作。

三、加強地方政府投融資平臺公司全面預算管理對策

（一）編制多維度的預算管理指標

1.基于整體企業(yè)維度。應依照企業(yè)的資產情況、營收增長趨勢、經營能力現(xiàn)狀、財政風險情況等方面入手，基于企業(yè)整體維度去編制并執(zhí)行預算管理。這一部分的預算指標編制可以根據(jù)財金[2019]年度38號文件中“其他類別”的金融企業(yè)績效評價指標完成規(guī)劃，具體可參考如下：①盈利情況，包含財政利潤率、資產利潤率以及成本支出收入比例；②營收增長情況，含有經濟利潤增長率、國有資本保值率及增值率；③償付能力狀況，即是企業(yè)面對債務的償還能力，主要指企業(yè)的財政資產負債率。整體企業(yè)維度的績效評分在企業(yè)全年的總評分中不應占據(jù)過多權重，總體在30%-50%即可。2.基于具體項目維度。地方政府投融資平臺公司與通常情況下的企業(yè)經營方向有所區(qū)別，其企業(yè)運營項目可以歸納為社會服務性項目、半經營半公益類項目以及完全性經營類項目。各個項目過程中的各項支出、收入資金能夠最大程度地反映出該公司的實際預算效果，由此其在全年總評分中的比重應高于整體企業(yè)維度的比重，保持在50%-70%即可。（1）社會服務性項目。該類項目主要指投融資平臺公司為地方政府提供資金支持，以幫助其完成地方公共基礎設施以及民生保障類設施的建設項目。這種項目不會幫助企業(yè)提升其營收，因此針對這類項目的全面預算管理制度也應進行特殊化處理。企業(yè)應將管理重點放置于其自身的債務償付情況以及債務逾期風險之上，進而能夠通過與公共建設、民生保障建設的經營方達成協(xié)議后，取得相應的資金減少企業(yè)債務風險。由此，針對本類項目的預算管理應強調資金的催收、降低企業(yè)自身資金墊付，可以針對如下內容進行靈活調整，并制定預算管理目標：①代付、墊付資金回收率=；②資金代付、墊付率=；③代付、墊付資金計付成本=代付、墊付資金企業(yè)資產利潤率。（2）半經營半公益類項目。本類項目主要指地方政府將部分如土地、設施、房屋等財產審批給投融資平臺公司，并引導投融資平臺公司通過對如上資產運營后產生的收益去償還建設公共、民生設施項目過程中所產生的債務。此類項目的盈利大部分用于償還企業(yè)負債，因而不會對企業(yè)自身的經營發(fā)展產生過多的貢獻。故此，針對此類項目的全面預算管理，重點應是“保持項目總體營收高于項目負債”，在保障企業(yè)不受債務影響的情況下能夠盡可能地不占用其自身的經營營收資金。依照如上內容，本類項目的預算管理應將重點放置于提高項目營收、增加企業(yè)資金流動性、減少企業(yè)其他項目營收資金支出這三方面之上，可以從如下內容出發(fā)，結合企業(yè)自身情況制定預算管理目標：①本類項目營收能力，即本類項目資產利潤、成本收入等；②近階段償還能力，即現(xiàn)金比率=；③企業(yè)內其他項目營收資金占用成本=原占用資金額度整體企業(yè)資產利潤率；④本類項目收入質量指標=。（3）完全性經營類項目。本類項目主要指的是投融資平臺公司獨立開展的市場化經營項目，這一類經營項目的收入是整體企業(yè)最主要的盈利來源，本類項目不僅能夠有效維護企業(yè)自身的經營與發(fā)展，同時也能夠為上述非盈利、半盈利兩種項目提供資金保障，其重要程度可見一斑。針對本類項目，企業(yè)應加強對項目盈利能力、資金流動管理、項目經營風險、項目業(yè)務范圍等方面的關注。同時，本類項目也是企業(yè)完成全球經濟市場化轉型的重要戰(zhàn)略目標，具有十分重要的積極價值。基于此，針對本類項目的預算管理應將重點放置于提高項目營收能力、增加項目資金流動性、維護企業(yè)可持續(xù)發(fā)展等方面，可以從如下內容出發(fā)，結合企業(yè)自身的經營情況動態(tài)性、靈活性地制定企業(yè)全面預算管理目標：①項目營收能力指標，即盈利項目資產利潤率、成本收入率等；②項目營收質量指標=；③本類項目成長指標，即本項目資產規(guī)模增長形式、企業(yè)盈利增長額度、企業(yè)利潤增長率、項目利潤額度占企業(yè)年度利潤額度等。（4）否決制度。當企業(yè)出現(xiàn)債務本息逾期未償還、無力償還等情況，則可直接將該項目定義為未完成年度預算總目標。保障營收資產足以還清債款是投融資平臺公司經營的底線。由此，企業(yè)應針對部分風險較高的項目出臺一定的否決制度，必要時還可以賦予最高責任人“一票否決”的權利，以保障企業(yè)整體的經營效益。

（二）提升管理信息的傳遞效率，加強部門間溝通效率

基于整體企業(yè)各個層面以及具體項目所建立起的全面預算管理指數(shù)，可以達成降低企業(yè)管理信息模糊程度、提升管理條例針對性的目標，對企業(yè)的法務風險控制以及整體營收利潤等皆有一定的積極影響。例如，當企業(yè)經營項目出現(xiàn)問題時，高效的信息傳遞效率便能夠以最快的速度完成對相關部門的組織工作，進而積極發(fā)揮不同部門的作用，快速獲取并識別異常情況的來源與種類。如此就可以有效地提升企業(yè)的風險識別率與精準度，在形勢愈發(fā)復雜的市場大環(huán)境下加強企業(yè)的經營風險抵抗能力。除此之外，還應該進一步地加強各個部門之間的溝通效率，確保在全面預算管理制度的執(zhí)行過程中能夠將相關信息、數(shù)據(jù)準確、快速、安全地傳達至各個部門之中。充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的分析與挖掘價值，激發(fā)各個部門之間的聯(lián)動性與及時溝通性，幫助企業(yè)獲取到更具實際價值的轉型點與創(chuàng)新點，用以提升企業(yè)盈利范圍，增強企業(yè)核心競爭力。

（三）平臺公司年度預算年中調整工作

為保障企業(yè)全面預算管理的有效性，投融資平臺公司應在制定企業(yè)年度資金預算的基礎上，在年中階段亦或是地方政府合作項目中期，按照年度預算的編制方式去進一步梳理地方政府合作項目中的各項支出、收入資金。此舉的主要目的是幫助企業(yè)能夠依照其自身真實的經營情況動態(tài)性、靈活性地對全面預算管理進行調整，進而能夠有效地抵抗項目建設過程中以及企業(yè)經營過程中的各項突發(fā)事件與緊急情況。預算管理的調整應征得如財政局、政府審批經營項目等資金來源單位的同意，且預算的調整不能夠對投融資平臺公司與地方政府合作的重點項目、民生項目、公共設施項目等的進度造成影響。

（四）制定緊急事件備用金

投融資平臺公司與地方政府的合作項目中涉及了大量的施工人員、技術人員、財務人員與管理人員等，因而本類項目的成功與否，對整體社會的和諧穩(wěn)定性亦有一定的影響。由此，穩(wěn)定、安全、可持續(xù)發(fā)展是投融資平臺公司應樹立并遵循的基本經營原則，因此公司在制定全面預算管理制度的過程中不僅僅要對各個項目的建設穩(wěn)定性、整體企業(yè)的經營穩(wěn)定性等進行充分考慮，同時也應對各個項目所涉及工作人員的工作穩(wěn)定性、安全性等進行思考，進而預留一定的緊急事件備用金，在維護工作人員基本收入的同時助力企業(yè)經營、項目建設的穩(wěn)定性。例如，依照項目建設規(guī)模的不同，企業(yè)將其年度預算3%-5%的資金設置為緊急事件備用資金，以保障企業(yè)資金流動的穩(wěn)定性。

四、結語

總而言之，地方政府投融資平臺公司應基于如下兩方面建立并執(zhí)行其全面預算：一方面，應堅定企業(yè)自身的社會服務使命，明確自身對地方政府重大項目投融資的積極作用。進而基于政府、社會效益等維度強化風險防范意識；另一方面，應嚴格依照國家政策以及相關條例的內容去深度挖掘企業(yè)自身的轉型與發(fā)展方向，明確制定并執(zhí)行全面預算管理的核心目標即為推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。全面預算管理于地方政府投融資平臺而言具有無法代替的積極影響，且應結合自身發(fā)展特點、地方政策、政府需求等不斷優(yōu)化其管理水平，在激發(fā)企業(yè)內部人員工作發(fā)展動力的同時，助力于企業(yè)核心競爭力的進步。本文僅作拋磚引玉，望能給予后續(xù)研究者以及相關領域工作人員一定靈感與啟示。

作者:朱韻迪 周鮮華 單位:沈陽建筑大學