股份制企業(yè)財務管理稅收籌劃應用

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摘要：企業(yè)的管理工作可以為企業(yè)的發(fā)展提供指導方向，財務管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，稅收籌劃是一項重要的工作之一，早已成為當前企業(yè)財務管理中的重點內(nèi)容。企業(yè)的稅收籌劃不當，企業(yè)的經(jīng)濟將蒙受巨大損失，并影響企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)在激烈的市場競爭中處理劣勢地位。因此企業(yè)應充分重視稅務籌劃工作，特別是股份制企業(yè)對稅務籌劃有著非常高的要求，更應該深度探討企業(yè)內(nèi)部存在的問題，讓稅收策劃更好地服務于企業(yè)的財務管理工作，提升企業(yè)的抗風險能力，從而為財務管理工作打下一個堅實的基礎。

關(guān)鍵詞：稅收策劃；財務管理；股份制企業(yè)

現(xiàn)代社會市場正發(fā)生著深刻的變革，企業(yè)想要在競爭激烈的市場環(huán)境中脫穎而出，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，就必須做好企業(yè)的財務管理工作，同時在財務管理中也應該把重點放在稅收策劃上，幫助企業(yè)獲得更好更快的發(fā)展。企業(yè)的稅收籌劃貫穿于業(yè)務發(fā)展的每一個環(huán)節(jié)，稅收籌劃需要結(jié)合企業(yè)的實際業(yè)務情形及涉稅情境，對稅收整體做出一個框架性的合理規(guī)劃，并在法律允許的范圍內(nèi)合理規(guī)避，切實減輕企業(yè)的稅負，全面統(tǒng)籌管理企業(yè)的稅收作業(yè)。然而，當前受企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境諸多因素影響，企業(yè)的稅收策劃依舊存在很多問題，嚴重影響了企業(yè)的財務管理水平，亟待我們?nèi)ド钊胩接懡鉀Q。只有對稅收籌劃合理合規(guī)運用，才能把企業(yè)的稅收負擔降低最低水平，為企業(yè)的經(jīng)濟效益和發(fā)展空間創(chuàng)造一個良好的基礎。

一、企業(yè)的稅收籌劃的定義

稅收籌劃主要指的是不同的企業(yè)在運營的時，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行合理的避稅，這一過程大致發(fā)生在企業(yè)新項目開展前或者是企業(yè)的運營前，一般作為財務管理的內(nèi)容。稅收籌劃是一種新型又合理的避稅方法，和偷稅、漏稅、逃稅等不合法不合規(guī)現(xiàn)象存在本質(zhì)上的區(qū)別。在稅收籌劃工作中，企業(yè)的管理者是企業(yè)的掌舵人，對企業(yè)的稅收策劃有著最高的領導責任，在稅收籌劃工作中的作用無可替代，稅收籌劃工作的主要目標就是依托稅務相關(guān)法律法規(guī)，通過不同的財務管理方式，對投資、融資各項戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)在時間、方式進行合理的組合，把企業(yè)的實際納稅金額降到最大限度，減輕企業(yè)的經(jīng)濟負擔，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。［1］

二、企業(yè)財務管理工作稅收籌劃遇到的風險挑戰(zhàn)

（一）不能很好地認識稅收籌劃的作用在企業(yè)的財務工作中的很多地方都需要用到稅收籌劃，但是上至管理者，下至實際作業(yè)人員，仍然許多企業(yè)對其不夠重視，企業(yè)掌舵人缺乏大局觀，甚至連稅收籌劃是什么都不明確，這就勢必會對企業(yè)的稅收策劃工作的統(tǒng)籌、落實和開展工作帶來管理層面和作業(yè)層面上的實際困難。有些企業(yè)財務管理工作者，在企業(yè)的項目進行開展前，為了讓企業(yè)需要繳納的稅負金額降到最低，甚至會采取一些非法的手段來達到目的，例如常見的采用虛假交易進行偷稅和漏稅，一旦這些違法觀念樹立，短期來看可能存在僥幸而未被發(fā)現(xiàn)，立竿見影地降低了稅負，但從長期來看，不可避免地給企業(yè)帶來經(jīng)營隱患，嚴重的情形下甚至會讓企業(yè)因違規(guī)而面臨停業(yè)風險。這些事件不僅會大大降低企業(yè)的稅收策劃質(zhì)量，使稅收籌劃的觀念無法建立，稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)營的良好推動作用不能體現(xiàn)，更會給整個稅收市場帶來不利的影響。［2］

（二）企業(yè)稅收籌劃的目標不夠清晰稅收籌劃是一個企業(yè)財務管理工作的重中之重。有的企業(yè)并沒有真正地意識到稅務管理的重要性，這也意味著，企業(yè)無法建立稅收籌劃系統(tǒng)，不能通過稅收籌劃來降低稅負，也無法規(guī)避稅務風險，讓企業(yè)的經(jīng)濟蒙受很大的損失，導致內(nèi)部管理工作不能進行很好的開展。因此在企業(yè)財務管理工作中，要把稅收策劃作為重中之重來進行對待。唯有如此，才能讓企業(yè)的稅收籌劃發(fā)揮越來越重要的作用，不斷提升企業(yè)的稅收工作效率。

（三）企業(yè)缺乏稅收策劃專業(yè)人員企業(yè)財務管理工作進入的門檻相對較低，特別是會計證取消以后，進入的門檻再次降低。部分財會人員缺乏必要的專業(yè)賬務及稅務處理能力。而稅法相關(guān)法律本身并不是單一的法律，而是由實體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系，對其全面深入了解并精準運用、策劃，難度較大。雖然每年中、高級會計、稅務師、注會等專業(yè)財務從業(yè)人員陸續(xù)通過考試增加，但就整體行業(yè)看，有很大一部分在職的財務人員本身專業(yè)素養(yǎng)仍較薄弱，有些公司甚至是臨時調(diào)崗轉(zhuǎn)任，缺少系統(tǒng)的專業(yè)經(jīng)驗及培訓，對財務工作不熟悉，只能完成簡單的會計及稅務處理，稅收策劃的實現(xiàn)仍是遙遠的夢想，不可企及。［3］

三、提高企業(yè)的稅收籌劃效果策略

（一）提升稅收策劃的正確認識對現(xiàn)代企業(yè)工作進行探究，在企業(yè)正常工作的開展中，稅收籌劃工作的正常運行對企業(yè)的健康正常發(fā)展有著十分深遠的意義。這就表明，企業(yè)內(nèi)部要意識到稅收策劃對企業(yè)的重要意義，應該建立正確的稅收策劃管理思想，正確利用好稅收策劃的重要職能，唯有如此，企業(yè)的財務管理工作才能有效運行，才能讓企業(yè)在不確定的市場環(huán)境中行穩(wěn)致遠地健康發(fā)展。

（二）促進稅收籌劃相關(guān)法律制度的完善企業(yè)要想做好稅收策劃工作的前提前，應該做以下幾點準備工作：（1）上級部門應該按照稅收工作的總體要求，根據(jù)現(xiàn)有法律來進行部署，不斷提升企業(yè)的稅收籌劃水平，為企業(yè)的稅收籌劃工作創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部環(huán)境。同時，我國的稅務策劃工作在法律制度方面仍有許多需要改進的地方，與國外相較，我國的稅收籌劃體系還不太完善，因而作為實體企業(yè)經(jīng)營者，管理者，應積極與稅務部門溝通，致力為稅收法律政策完善建言獻策，為推動外部法律環(huán)境完善貢獻企業(yè)的力量。（2）企業(yè)相關(guān)管理部門應該結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展的相關(guān)背景，企業(yè)經(jīng)營情況等等多種因素，在企業(yè)進行稅收籌劃工作的時候，借助法律手段來進行業(yè)務上的完善，完成一年一度的計劃落實規(guī)劃。在稅收籌劃預算的目標進行制定的時候，應將公司一年一度的最高戰(zhàn)略計劃和一年一度的財務計劃、每年的經(jīng)營計劃相結(jié)合起來，讓企業(yè)的整個管理規(guī)劃變得更加綜合、更加全面、更加完整，并且應當與整體的預算目標相聯(lián)系起來。（3）建立一個完整的目標測量模型，在構(gòu)建的時候應當遵循一定的原則，例如多場景的打造、多起點的謀劃等等，在對預算目標進行量化的時候，應當求助比較全面、比較合理的預算目標測量系統(tǒng)。實現(xiàn)的方式一般包括以下幾點：一是設計多起點設計、多場景切換、多版本運營的計算模型。預算目標計算的時候，應對外部環(huán)境進行一個正確的預估、對企業(yè)的未來發(fā)展情況進行一個大致的預測。二是進行對標結(jié)構(gòu)性參數(shù)。公司應建設結(jié)構(gòu)性的參數(shù)對標系統(tǒng)，熟悉并了解企業(yè)的整體發(fā)展規(guī)劃和目標，與市場行業(yè)上的標準進行對比，發(fā)現(xiàn)在自身管理上存在的缺陷，學習優(yōu)越的管理方法，并完善自身的不足。［4］

（三）要重視對稅收籌劃的人才培養(yǎng)當前企業(yè)經(jīng)營環(huán)境正發(fā)生著巨大的變化，競爭市場由國內(nèi)延伸到國際間，企業(yè)面臨越來越大的生存壓力。企業(yè)要想在這樣的環(huán)境中脫穎而出，就需要不斷加強稅收籌劃水平，壓縮企業(yè)成本，提升利潤空間。企業(yè)內(nèi)部管理水平越高，企業(yè)的未來發(fā)展就越有潛力。當前企業(yè)稅收籌劃人員專業(yè)素質(zhì)相對較低，并不能為企業(yè)帶來很好的籌劃工作，需要通過以下幾個方面來進行優(yōu)化：（1）企業(yè)應當適度引進專業(yè)人才，包括會計行業(yè)領軍人才，稅務師等專業(yè)人才，在管理層面樹立企業(yè)的節(jié)稅意識，讓企業(yè)稅收籌劃工作變得更加專業(yè)，更加規(guī)范合理。（2）企業(yè)應當結(jié)合自己的實際經(jīng)營業(yè)務，在合法合規(guī)的情況下，建立適合自己公司的發(fā)展的稅收籌劃體系及管理模式，讓稅收籌劃工作有序開展。（3）在對專業(yè)人才引進的前提下，加大對企業(yè)內(nèi)部財務人員的培新力度，提升企業(yè)原有財務人員的財務素養(yǎng)，養(yǎng)成稅收籌劃的意識，提升稅務籌劃的工作能力。（4）建立定期考核制度，對于不合格的部門人員優(yōu)勝劣汰或崗位調(diào)換，使得公司整體的業(yè)務水平保持在必要的水準之上，使得稅務籌劃管理工作持續(xù)發(fā)揮作業(yè)，從而實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。

四、股份公司的稅收籌劃策略

（一）合理選擇適當?shù)男袠I(yè)進行投資以實現(xiàn)稅收籌劃的目標從投資的角度來講，每個國家都有重點鼓勵和發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，每個國家制定的稅法也大不相同。國家根據(jù)劃定的鼓勵行業(yè)制定產(chǎn)業(yè)指導目錄，股份企業(yè)特別是集團企業(yè)應結(jié)合產(chǎn)業(yè)指導目錄并結(jié)合自己的優(yōu)勢資源，來確定投資方向，享受行業(yè)的稅收優(yōu)惠并實現(xiàn)稅收籌劃的目標。例如：國家近幾年鼓勵跨境電商產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并出臺大量的稅收優(yōu)惠政策及政策性補貼。企業(yè)可以利用雄厚的資金存量優(yōu)勢及資金籌措優(yōu)勢，通過收購已頗具規(guī)模的跨境電商企業(yè)，實現(xiàn)打破行業(yè)壁壘，快速進入新興行業(yè)的目標，并享受政府提供的稅率優(yōu)惠及政府地對包裹單量的按單量補貼，以此達到公司節(jié)稅增收的稅務籌劃目標。

（二）合理規(guī)劃股權(quán)投資的時間點以減少稅負支出正確的稅收籌劃離不開合理時機的選擇。股份企業(yè)應結(jié)合公司歷史年度的損益狀況，并通過預測未來年度的損益趨勢，對投資時點做出正確的選擇。例如：歷史年度存在虧損，根據(jù)稅法的五年補虧原則，可通過未來五年內(nèi)進行投資，最大程度的利用未彌補虧損的稅收優(yōu)勢，減少所得稅的整體支出。［5］

（三）合理規(guī)劃投資的方式不同的投資方式可能帶來不同的稅負承擔。投資方式按不同方式，可區(qū)分為不同種類。不同的種類的投資將產(chǎn)生不同的稅負成本。按投資活動與企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營活動的關(guān)系，投資可區(qū)分為直接投資、間接投資，按投資內(nèi)容可分為貨幣資金投資、有形資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資等等。在股份公司中，稅務籌劃需結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標，遠景規(guī)劃等多方面因素整體考慮，如配合企業(yè)整體戰(zhàn)略的需求，擴大原有集團主業(yè)的規(guī)模，可通過股權(quán)收購進行橫向并購，并通過對股權(quán)款支付方式等進行合理的規(guī)劃，合理延長稅收繳納期限實現(xiàn)稅收籌劃目標。如配合企業(yè)戰(zhàn)略業(yè)務轉(zhuǎn)向需求，將原有的生產(chǎn)線等固定資產(chǎn)、或閑置廠房，閑置土地進行對外投資，并通過規(guī)定參與利潤分配，共擔風險等方式，達到稅收籌劃目標，并能盤活資產(chǎn)，實現(xiàn)合理的資源配置。

參考文獻

［1］張藝馨.關(guān)于開發(fā)企業(yè)財務管理與稅務策劃的分析——以工業(yè)地產(chǎn)為例［J］.中國商論，2020（5）.

［2］胡瑞新.淺析深化稅制改革政策下建筑企業(yè)增值稅策劃［J］.中國總會計師，2020（8）.

［3］任春茹.會計準則對企業(yè)稅務策劃的影響——評《企業(yè)會計準則詳解與實務》［J］.財務與會計，2020.

［4］王德平.建筑企業(yè)財務管理中稅收籌劃分析［J］.行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2020（16）.

［5］郭巧麗.稅務籌劃對企業(yè)財務管理的影響［J］.企業(yè)科技與發(fā)展，2020（8）.

作者：吳麗梅 單位：華映科技股份有限公司