軟件企業(yè)稅收影響及籌劃
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一、營改增概述
營改增是指原繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產(chǎn)品、服務(wù)或者勞務(wù)等增值部分納稅，避免了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)、簡化流程、提高稅務(wù)部門執(zhí)行效能、是國家根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新形勢，深化改革、促進(jìn)發(fā)展做出的重要決策之一。營改增政策實施目的是加快財稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)稅，加快技術(shù)改革的步伐、尤其是科技型企業(yè)等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級、培育新技術(shù)、新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。
(一)正面影響
從正面影響角度而言，隨著“營改增”政策的全面落實，有效改善了以往重復(fù)納稅的問題，增加企業(yè)利潤，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。軟件企業(yè)的客戶群體如果大部分為增值稅一般納稅人，則所開具的增值稅專用的服務(wù)發(fā)票所含增值稅金可以抵扣，就可進(jìn)一步節(jié)省企業(yè)的稅負(fù)，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)利潤。在以往的稅務(wù)機(jī)制的作用下，大多數(shù)軟件企業(yè)受到稅制相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的影響，需要全額納稅，因為以往沒有抵扣環(huán)節(jié)，使得軟件企業(yè)稅負(fù)較高，運(yùn)營成本隨之提升，并會出現(xiàn)重復(fù)納稅現(xiàn)象出現(xiàn)，給軟件企業(yè)今后發(fā)展帶來制約。然而，隨著“營改增”政策落實，能夠有效防止上述問題的產(chǎn)生，軟件企業(yè)可以在享有抵扣優(yōu)惠的同時，還能實現(xiàn)自身效益的提升，在給客戶提供服務(wù)過程中，可以獲取增值稅專用發(fā)票，企業(yè)所節(jié)約的資金，可以用來投入到技術(shù)研發(fā)、加強(qiáng)客戶服務(wù)、提升員工薪資福利等方面，從而給企業(yè)創(chuàng)造更廣闊的發(fā)展空間，推動軟件企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
(二)負(fù)面影響
1、經(jīng)濟(jì)影響
在“營改增”政策作用下，軟件企業(yè)需要具備充足的客戶，給其今后發(fā)展提供支撐。軟件企業(yè)在和客戶合作的過程中，在合同方面沒有包含“營改增”有關(guān)內(nèi)容。從理論角度來說，“營改增”可以減少雙方運(yùn)營成本投放，然而假設(shè)軟件企業(yè)在開展某項技術(shù)服務(wù)交易時，軟件企業(yè)故意將交易價格進(jìn)行提升，將會使得客戶自身利益受到損害。這種現(xiàn)象將會造成雙方盲目性，進(jìn)而給雙方今后合作以及發(fā)展帶來不利影響。2、抵扣影響受到“營改增”政策的影響，軟件企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣的范圍稍窄。軟件企業(yè)支出成本主要是人工成本，約占收入50%-70%左右，只能全額計入成本。軟件企業(yè)發(fā)展主要依靠于新產(chǎn)品以及新技術(shù)的研發(fā)和營銷，但是在進(jìn)行新產(chǎn)品以及新技術(shù)研發(fā)過程中，需要具備充足的專業(yè)人才來支持。因此，從整體角度來說，軟件企業(yè)需要投放大量的成本用于人才培育、引進(jìn)。但是在這些成本中，將不能獲取抵扣優(yōu)惠。軟件企業(yè)在運(yùn)營過程中，這部分成本無法享有抵扣優(yōu)惠政策，進(jìn)而給其今后發(fā)展帶來了不良影響。
三、“營改增”背景下軟件企業(yè)稅收籌劃對策
S企業(yè)為某軟件企業(yè)，成立于2011年，該企業(yè)經(jīng)營范圍包含了計算機(jī)軟件、電子產(chǎn)品的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓；計算機(jī)系統(tǒng)集成等。隨著企業(yè)發(fā)展逐漸穩(wěn)定，其研發(fā)產(chǎn)品遍布全國，并且和我國多家企業(yè)建立良好的業(yè)務(wù)往來關(guān)系，有著完備的技術(shù)、銷售、研發(fā)等產(chǎn)業(yè)鏈接。隨著稅務(wù)體系的全面改革，這給企業(yè)稅務(wù)、管理等方面帶來了影響，如果沒有及時處理，必將會制約企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，該企業(yè)通過結(jié)合當(dāng)前稅務(wù)改革政策，加大了“營改增”政策對其影響的探究力度，結(jié)合探究結(jié)果，科學(xué)設(shè)定稅收籌劃方案，給企業(yè)整體稅務(wù)水平提升提供了條件，具體對策如下：
(一)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險把控
稅收籌劃對于軟件企業(yè)而言，自身含有一定的繁瑣性和系統(tǒng)性。在稅收政策變化頻繁這種背景下，S企業(yè)根據(jù)企業(yè)實際情況，積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門聯(lián)系、維持良好的關(guān)系，密切關(guān)注相關(guān)政策變動。如獲取變動信息，結(jié)合新政策，對比變動內(nèi)容較之前企業(yè)稅務(wù)籌劃方案，根據(jù)差異，第一時間對稅務(wù)方案及時調(diào)整和優(yōu)化，及時享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，提升稅務(wù)籌劃的合理性，以此給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。在全面落實“營改增”政策以后，企業(yè)在和供應(yīng)廠家建立長期合作關(guān)系過程中，需要根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)簽署對應(yīng)的合同，獲取由供應(yīng)廠家出具的增值稅專用發(fā)票。在開具增值稅專用發(fā)票的過程中，需要對開據(jù)時間、內(nèi)容加以確定，并且結(jié)合發(fā)票時間制定對應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)。為了實現(xiàn)軟件企業(yè)稅收籌劃的合理性和規(guī)范性，還要做好專用發(fā)票管理工作、進(jìn)項發(fā)票認(rèn)證管理，減少稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)，以此促進(jìn)軟件企業(yè)健康發(fā)展。此外，為了減少企業(yè)整體稅負(fù)，還要從進(jìn)項環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等環(huán)節(jié)入手，做好節(jié)稅工作。例如涉及混合銷售，含硬件、軟件、技術(shù)開發(fā)服務(wù)、普通售后服務(wù)，簽署合同按業(yè)類別填寫服務(wù)內(nèi)容，財務(wù)根據(jù)不同類別按標(biāo)準(zhǔn)稅率開具發(fā)票，避免因不能分別核算，按從高計稅增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
(二)完善企業(yè)經(jīng)營體系
在“營改增”背景作用下，S企業(yè)可以根據(jù)該背景要求，結(jié)合自身發(fā)展特性，構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)部稅收籌劃管理體系，讓企業(yè)稅收籌劃工作可以做到有章可循、有據(jù)可依，以此防止個別環(huán)節(jié)存在的問題。完善的企業(yè)運(yùn)營體系，需要把企業(yè)真實運(yùn)營狀況當(dāng)作主體，在實施稅收籌劃工作之前，做好相關(guān)人員培訓(xùn)工作，優(yōu)化培訓(xùn)體系，讓企業(yè)可以在稅收籌劃環(huán)節(jié)中實現(xiàn)充分交流和探討，營造良好的稅收籌劃環(huán)境，保證企業(yè)稅收籌劃工作順利開展。通過企業(yè)運(yùn)營體系的影響和規(guī)范，才能讓企業(yè)稅收籌劃實現(xiàn)科學(xué)化和合理化，以此提升軟件企業(yè)發(fā)展水平。
(三)做好稅收籌劃細(xì)節(jié)管控工作
S企業(yè)在落實稅收籌劃工作時，需要給予各個環(huán)節(jié)充分重視，特別是在“營改增”政策全面落實背景下，做到細(xì)節(jié)取勝。軟件企業(yè)不僅注重日常核算細(xì)節(jié)，同時還要做好財務(wù)核算細(xì)節(jié)的把控工作，明確稅務(wù)處理和會計處理之間的差距，防止把資本性支出轉(zhuǎn)變成運(yùn)營性支出，同時確定軟件企業(yè)各項成本支出范疇，在具體操作環(huán)節(jié)中，不可以把會務(wù)成本、差旅成本等內(nèi)容納入到業(yè)務(wù)招待成本中。只有做好稅收籌劃各個細(xì)節(jié)的把控工作，才能迎合我國稅務(wù)改革需求。由于軟件企業(yè)自身含有一定的知識密集型以及技術(shù)密集型，因此在開展稅收籌劃工作時，更需要加強(qiáng)各個細(xì)節(jié)把控，以此防止給企業(yè)后續(xù)工作落實造成影響。
四、結(jié)束語
總之，軟件企業(yè)作為促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)快速增長的主要產(chǎn)業(yè)之一，在“營改增”政策背景作用下，軟件企業(yè)需要根據(jù)自身特性，緊抓稅務(wù)改革給其提供的有利條件，優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營形式，增強(qiáng)企業(yè)核心競爭實力，完善稅務(wù)風(fēng)險管理制度、全面落實稅收籌劃工作、優(yōu)化稅收籌劃方案，在不觸犯法律的前提下，以此降低稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)，在給企業(yè)創(chuàng)造更好效益的同時，促進(jìn)軟件企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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作者：黃亞影 單位：廈門暢享信息技術(shù)有限公司
