“營改增”稅制改革對基層事業(yè)單位的影響

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摘要：基于經(jīng)濟體制改革背景下，“營改增”是我國財政稅收制度改革的必然選擇，也是與國際稅收制度接軌的重大舉措?！盃I改增”稅制的實施，可以防止重復(fù)性征稅，有效完善稅收制度，促進結(jié)構(gòu)性減稅，從而實現(xiàn)我國經(jīng)濟的穩(wěn)定性發(fā)展。本文以“營改增”稅制實施情況為出發(fā)點，重點分析其對基層事業(yè)單位的影響，然后“對癥下藥”制定解決措施，以實現(xiàn)基層事業(yè)單位的平穩(wěn)過渡。

關(guān)鍵詞：“營改增”；事業(yè)單位；影響；策略

市場經(jīng)濟體制下，營業(yè)稅計征問題越來越突出。為能激活市場經(jīng)濟，優(yōu)化我國財政稅收制度，促進結(jié)構(gòu)性減稅，必須加快“營改增”步伐，而這也是我國稅制改革的趨勢。自“營改增”稅制的試點運行，以及“營改增”全國范圍的落實，對各行各業(yè)的影響都是巨大的，尤其是事業(yè)單位。基層事業(yè)單位要想平穩(wěn)渡過“營改增”階段，就必須綜合分析“營改增”帶來的影響，從各方面積極應(yīng)對“營改增”，唯有如此，才能為我國社會主義建設(shè)做更多的貢獻。

一、“營改增”對基層事業(yè)單位帶來的影響

（一）對實際稅負帶來的影響

服務(wù)性收入與國家財政撥款是事業(yè)單位的重要經(jīng)濟來源，而基層事業(yè)單位，則主要依靠國家財政撥款?？墒?，國家財政預(yù)算的增長速度緩慢，加之事業(yè)單位職員數(shù)量龐大，那么為能爭取更多的經(jīng)濟效益，就必須側(cè)重于經(jīng)營服務(wù)等方面的經(jīng)濟增長。關(guān)于事業(yè)單位的國家財政撥款，一般是以職員工資與事業(yè)單位正常運營費用為依據(jù)，若是事業(yè)單位的支出超額，就需要由事業(yè)單位自行承擔?；诖耍盃I改增”稅制落實初期，基層事業(yè)單位的稅額有所增加，可隨著“營改增”稅制的全面落實，越來越多的納稅項目將會劃分至“營改增”稅制之內(nèi)，由此基層事業(yè)單位的稅負必然會下降。

（二）單位會計核算要求更為嚴格

根據(jù)稅法基本要求，事業(yè)單位的經(jīng)濟效益需要依據(jù)法律進行納稅。“營改增”稅制背景下，基層事業(yè)單位的稅收核算基本要求與難度徒增。從基層事業(yè)單位視角分析，必須有效區(qū)別服務(wù)性經(jīng)濟效益與課題經(jīng)費，把經(jīng)費根據(jù)要求納入稅收收入與非稅收收入方面。如今，國家財政關(guān)于基層事業(yè)單位的撥款仍然比較捉緊，甚至不能滿足事業(yè)單位基本運營費用需求。對此，事業(yè)單位為能順利運營，就必須借助服務(wù)性等其他方面的經(jīng)濟收入予以彌補。關(guān)于費用處理，事業(yè)單位要結(jié)合會計年度匯報情況，把費用轉(zhuǎn)換成核定納稅額度。納稅額度計算時，會計工作者必須側(cè)重于服務(wù)性經(jīng)濟收入，關(guān)于可抵扣進稅額度應(yīng)該進行仔細區(qū)分，優(yōu)化增值稅計算機制。

（三）事業(yè)單位“過渡”艱難

“營改增”稅制落實的時間比較短，基層事業(yè)單位并未做好充足準備。面對增值稅申報制度、發(fā)票制度、征管要求等方面的巨大變化，大多事業(yè)單位感到無所適從。而“營改增”稅制的實施，事業(yè)單位需要進一步提高稅務(wù)、財務(wù)管理水平，要及時、有效、準確的調(diào)整業(yè)務(wù)關(guān)系。可是，增值稅申報程序十分復(fù)雜，而且極為嚴格，對事業(yè)單位而言挑戰(zhàn)性十足。基于此，事業(yè)單位需研讀“營改增”稅制，積極應(yīng)對“營改增”稅制帶來的影響，切實提高財務(wù)、稅務(wù)工作能力及水平，嚴格根據(jù)“營改增”稅制標準執(zhí)行納稅程序。

二、“營改增”下基層事業(yè)單位的應(yīng)對之策

（一）及時、有效確定經(jīng)營收支情況

“營改增”稅制取得突破性成果，關(guān)于事業(yè)單位也有了新的區(qū)分處理。關(guān)于承擔政府職能的事業(yè)單位，可不繳納增值稅；關(guān)于服務(wù)性事業(yè)單位，可以抵扣進項稅；關(guān)于公益型事業(yè)單位，如果經(jīng)營效益低，則可確定成小規(guī)模納稅人，如果經(jīng)營效益高，則要積極做好抵扣認證與抵扣有關(guān)工作，嚴格把控增值稅專用發(fā)票的規(guī)模?；鶎邮聵I(yè)單位，特別是差額撥款單位，應(yīng)該申請國家財政部門對差額撥款單位進行調(diào)研，以獲得國家稅收政策的大力支持，從而有效解決稅負增加問題。

（二）優(yōu)化會計核算體系

基層事業(yè)單位需要根據(jù)新會計制度及時的優(yōu)化會計核算機制，構(gòu)建新的財務(wù)管理制度，不僅要滿足事業(yè)單位預(yù)算管理需求，也要實現(xiàn)會計科目體系的進一步優(yōu)化。基于“營改增”環(huán)境中，基層事業(yè)單位需要對稅收、非稅收進行區(qū)分，明確納稅服務(wù)收入和其成本之間的配比。新會計制度，關(guān)于“事業(yè)單位收入”方面進行了明顯調(diào)整，一級科目“事業(yè)收入”下新設(shè)了“應(yīng)稅服務(wù)性收入”與“免稅服務(wù)性收入”，因此就要分別對應(yīng)稅咨詢、出版印刷等有關(guān)服務(wù)性收入與免稅服務(wù)性收入進行核算。關(guān)于“事業(yè)單位支出”方面的規(guī)定，應(yīng)于基本支出、項目支出前提下，增設(shè)“服務(wù)性支出”科目?；诖?，基層事業(yè)單位必須結(jié)合新會計制度，不斷優(yōu)化、更新會計核算體系。

（三）加大財務(wù)職員培訓力度

事業(yè)單位分為不同類型。比如，政府職能服務(wù)性質(zhì)的事業(yè)單位，從事生產(chǎn)的事業(yè)單位以及公益性事業(yè)單位等等。各種事業(yè)單位關(guān)于稅務(wù)的處理，是有區(qū)別的，側(cè)重點也是不同的。關(guān)于政府性質(zhì)的事業(yè)單位，應(yīng)該汲取政府稅務(wù)管理經(jīng)驗，而從事生產(chǎn)的事業(yè)單位，應(yīng)該汲取國企稅務(wù)管理經(jīng)驗?；凇盃I改增”環(huán)境中，事業(yè)單位需要積極應(yīng)對“營改增”稅制帶來的影響，以正確的方法對待與解決財務(wù)管理問題。基于此，基層事業(yè)單位的財務(wù)管理工作人員，應(yīng)該積極對待“營改增”稅制變化，組織財務(wù)工作人員培訓，通過培訓活動切實提高與加強財務(wù)工作人員的能力、水平。同時，由于培訓是一項復(fù)雜、長期、系統(tǒng)性工作，事業(yè)單位需要全方位加大培訓力度，而且財務(wù)管理者也要不斷學習與提高稅務(wù)工作能力，唯有如此才可以適應(yīng)“營改增”稅制。

（四）加強內(nèi)部管理

基層事業(yè)單位需要構(gòu)建內(nèi)部管理機制，認真處理增值稅明細賬，加大發(fā)票管理力度。首先，基層事業(yè)單位必須用心學習“營改增”稅制內(nèi)容，積極應(yīng)對風險評估工作，實時了解國家稅制的更新動態(tài)，以增值稅發(fā)票為依據(jù)科學計提增值稅有關(guān)進項稅額，而且也要積極解決“營改增”稅制對原有收支項目造成的影響。面對“營改增”稅制，基層事業(yè)單位必須加大財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督工作力度，關(guān)于之前的違規(guī)行為應(yīng)該及時地進行糾正，針對資金管理問題要徹查，一切以新的稅制要求為依據(jù)，構(gòu)建新的財務(wù)管理機制。其次，“營改增”稅制的落實，之前合規(guī)的費用能夠視為稅收折扣，所以基層事業(yè)單位應(yīng)該優(yōu)化與更新發(fā)票管理體系，進一步完善發(fā)票應(yīng)用程序，防止走入違規(guī)操作窘境?！盃I改增”稅制下，必須開具增值稅發(fā)票，關(guān)于發(fā)票的管理越發(fā)嚴格，特別是增值稅專用發(fā)票，能夠抵扣進項稅額，因此加強發(fā)票管理是必然的?；鶎邮聵I(yè)單位應(yīng)該設(shè)計增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用單，而且需要部門領(lǐng)導與財務(wù)負責人審核批準之后，方可開具增值稅發(fā)票。

三、結(jié)語

“營改增”稅制的全面落實，是我國稅制得以完善的體現(xiàn)，也是我國事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的基本保障?；诖?，面對“營改增”稅制帶來的影響，基層事業(yè)單位應(yīng)該積極地去對待，選擇科學、合理的應(yīng)對舉措，通過經(jīng)營收支情況的確定、會計核算體系的優(yōu)化以及加強內(nèi)部管理等，促進基層事業(yè)單位平穩(wěn)渡過“營改增”適應(yīng)期，從而為我國特色社會主義建設(shè)發(fā)展做出卓越的貢獻。

參考文獻

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作者:嚴孝峰 單位:山東省日照市莒縣城陽街道辦事處