大數(shù)據(jù)背景下的稅務(wù)管理研究

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摘要：隨著技術(shù)的進步，我國逐漸步入了大數(shù)據(jù)時代，經(jīng)濟、社會隨之發(fā)生了深刻變革。為適應(yīng)新形勢的變化，傳統(tǒng)的稅務(wù)管理也應(yīng)及時從稅務(wù)管理體系優(yōu)化、稅收風險控制、微觀稅收數(shù)據(jù)體系變更等方面進行相應(yīng)的改革。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；稅務(wù)管理；改革

一、背景介紹

隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、云存儲、云計算技術(shù)的不斷深入發(fā)展，大數(shù)據(jù)，這個新名詞，正逐步走上了經(jīng)濟社會發(fā)展的舞臺中央，成為了各行各業(yè)競相發(fā)展的新潮流，我們也漸漸步入了一個全新的時代———大數(shù)據(jù)時代。稅務(wù)管理，一個古老而又歷久彌新的概念。從古代的征納賦稅、徭役開始，就出現(xiàn)了稅務(wù)管理的雛形。工業(yè)革命以來，隨著社會化大生產(chǎn)的形成，近代化的稅務(wù)管理也逐步誕生。第三次科技革命之后，隨著信息化大潮的來臨，稅務(wù)管理更是與時俱進，跨入到了現(xiàn)代化、信息化的時代。但是無論時代怎樣發(fā)展變化、技術(shù)如何革新，稅務(wù)管理，作為一個國家進行稅收組織、征收、調(diào)節(jié)的基本手段，始終有著一個基本框架———國家依靠稅務(wù)部門、人員，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，憑借一定技術(shù)手段，對稅收收入進行全面管理。大數(shù)據(jù)時代下的稅務(wù)管理，代表著稅務(wù)管理這個傳統(tǒng)的范疇納入到了大數(shù)據(jù)時代這個最新的科技浪潮之下；代表著傳統(tǒng)的稅務(wù)管理技術(shù)手段面臨全面更新?lián)Q代；代表著稅務(wù)部門、人員也要隨著時代的變革而進行部門調(diào)整、知識技能的與時俱進；代表著相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)也要隨著經(jīng)濟社會的變遷而進行相應(yīng)更改；代表著由大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)管理所帶來的更精準、更海量的稅務(wù)信息；代表著依靠這些精準、海量稅務(wù)信息所做出的更貼近于實際的稅務(wù)決策；代表著更多更深遠的變革。

二、稅務(wù)管理的改革方向

大數(shù)據(jù)時代下的稅務(wù)管理，作為一個傳統(tǒng)領(lǐng)域與新時代背景的交叉部分，其改革進程仍處于萌芽階段，主要有以下三個改革方向：

1.大數(shù)據(jù)時代下稅務(wù)管理體系的優(yōu)化

稅務(wù)管理體系，是一國進行稅務(wù)管理所倚仗的基本體系，是稅務(wù)管理的核心和主干。其包含的要素主要有部門設(shè)置、人員知識結(jié)構(gòu)與水平、技術(shù)手段以及所依據(jù)的相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)。當前的稅務(wù)管理體系，主要就是圍繞于這四大要素進行優(yōu)化升級。大數(shù)據(jù)背景下，稅務(wù)部門的設(shè)置、分布以及內(nèi)設(shè)機構(gòu)的調(diào)整，都應(yīng)及時體現(xiàn)出大數(shù)據(jù)這個時代背景，及這個大背景所帶來稅務(wù)管理對象的深刻變化。面對當前互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)平臺上跨區(qū)域、跨國交易量的迅猛增長，稅務(wù)部門應(yīng)增加針對互聯(lián)網(wǎng)交易的機構(gòu)設(shè)置，甚至可以考慮設(shè)置專門的網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)機構(gòu)，以應(yīng)對傳統(tǒng)交易形式的變化。稅務(wù)人員是稅務(wù)管理體系中最具能動性的要素，也是負責這套體系運轉(zhuǎn)的實際操作人。針對稅務(wù)管理體系為適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代而進行的重大調(diào)整，稅務(wù)部門的人員也應(yīng)及時進行相關(guān)觀念和知識、技能的更新。我國的稅務(wù)部門，有一個較嚴重的問題就是人才隊伍的稀缺，整體學歷偏低，具備扎實專業(yè)技能的人才尤其是年輕人才極少。故應(yīng)借稅務(wù)管理體系為適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代而變革的東風，吸收大量年輕人才加入稅務(wù)管理人員隊伍，激活整個體系。稅務(wù)管理的技術(shù)手段涵蓋了稅務(wù)管理軟件和硬件的建設(shè)，為了適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的海量及個性化信息，稅務(wù)管理軟件、硬件都應(yīng)及時進行更新?lián)Q代，通過與相關(guān)技術(shù)服務(wù)公司進行合作的方式，開發(fā)專門針對大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)管理的相關(guān)技術(shù)設(shè)備和操作軟件，方便管理人員，也方便被管理對象的實際操作。稅務(wù)管理體系所依據(jù)的相關(guān)稅收法律法規(guī)，也應(yīng)及時做出相應(yīng)調(diào)整。應(yīng)針對互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)領(lǐng)域，制定專門稅收法規(guī)，規(guī)范相應(yīng)的操作，避免互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)行為在納稅過程中出現(xiàn)鉆法律漏洞的行為，為大數(shù)據(jù)時代下的稅務(wù)管理體系提供堅實的法律保障，推動新時代體系的形成和良好發(fā)展。

2.大數(shù)據(jù)時代下稅收風險的控制

大數(shù)據(jù)時代下的稅收風險主要體現(xiàn)在由海量數(shù)據(jù)所帶來的信息不對稱方面，由于這個信息不對稱，將會引發(fā)大量的稅收風險事件，造成稅源流失、稅收違法甚至犯罪事件增多，危害社會的正常運行。大數(shù)據(jù)時代下稅務(wù)管理的信息不對稱，主要體現(xiàn)在了三個方面：第一，稅務(wù)管理部門與納稅人之間的信息不對稱。隨著各種云存儲、云計算及互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)平臺的發(fā)展，經(jīng)濟交易正出現(xiàn)越來越隱蔽化、網(wǎng)絡(luò)化的趨勢，虛擬空間中的交易很難納入到傳統(tǒng)稅務(wù)管理體系的征管之下，稅務(wù)管理部門如若繼續(xù)依靠傳統(tǒng)方式，在大數(shù)據(jù)時代下，將會基本喪失對網(wǎng)絡(luò)交易行為的稅收監(jiān)管能力。稅務(wù)管理部門必須推動對納稅人監(jiān)管方式的變革，規(guī)避可能由此產(chǎn)生的稅收風險。第二，稅務(wù)管理部門與其他經(jīng)濟、社會管理部門之間的信息不對稱。在大數(shù)據(jù)時代下，經(jīng)濟活動參與者們的各種海量資產(chǎn)、資金、戶籍信息被分別存儲在公安局、房管局、銀行、證券公司等各類型部門的信息系統(tǒng)中，而這些部門之間并未進行太多的信息互聯(lián)互通，仍基本處于互相封閉狀態(tài)。導致稅務(wù)部門無法獲取完整的納稅人信息，容易遺漏納稅人的真實經(jīng)濟情況，從而引發(fā)稅收風險。第三，稅務(wù)管理部門內(nèi)部存在信息不對稱。不同地域的稅務(wù)機關(guān)、同一地域內(nèi)的各平級稅務(wù)機關(guān)、上下級的稅務(wù)機關(guān)，都有各自的管轄范圍和權(quán)限，在各自的“一畝三分地”中也都擁有各自的稅務(wù)信息和數(shù)據(jù)，而雖然我國已經(jīng)推動了3期“金稅工程”，但是跨區(qū)域、跨級別稅務(wù)數(shù)據(jù)共享仍有待改進。稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部的信息不對稱，易導致管理重疊、管理空白等稅務(wù)風險，對納稅人進行重復(fù)征管或出現(xiàn)征管遺漏現(xiàn)象。

3.大數(shù)據(jù)時代下微觀稅收數(shù)據(jù)體系的變更

以往的稅收數(shù)據(jù)收集和研究，往往以宏觀稅收數(shù)據(jù)為主，從宏觀的角度進行稅務(wù)研究，相應(yīng)的政策制定也大多以由宏觀數(shù)據(jù)得出的分析報告為基準。而在步入大數(shù)據(jù)時代的條件下，一方面是由于經(jīng)濟、社會情況的變更，導致以往的以宏觀數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的稅務(wù)研究已無法滿足政策制定的需要；另一方面則是由于技術(shù)進步，對微觀數(shù)據(jù)進行收集并進行微觀稅收分析已較為簡便，故而稅收數(shù)據(jù)體系應(yīng)逐漸由宏觀為主轉(zhuǎn)入微觀為主。通過收集某一稅種稅收政策變化前后，某一具體行業(yè)甚至是某一具體、有代表性的企業(yè)的發(fā)展情況變化的微觀數(shù)據(jù)，可以更好地得出這一稅收政策的調(diào)控力度，甚至可以量化其調(diào)控功能，為后續(xù)精準調(diào)控政策的制定提供科學依據(jù)。

三、改革前景

依托大數(shù)據(jù)時代背景，從稅務(wù)管理體系優(yōu)化、稅收風險控制、微觀稅收數(shù)據(jù)體系變更等方面進行的稅務(wù)管理改革，對于稅務(wù)管理的實際應(yīng)用來說，具有很強的現(xiàn)實意義，能夠起到很強的導向作用。十八屆四中全會以來，依法治國成為我國的一個主基調(diào)和發(fā)展改革的大方向，稅收法定原則也逐步貫徹到稅務(wù)管理的工作中來。全國人大應(yīng)強化稅收方面的立法工作，尤其是在大數(shù)據(jù)時代來臨、稅收工作面臨重大變革的情況下，更應(yīng)針對當前實際情況和未來發(fā)展趨勢，對符合發(fā)展要求和實際情況的稅收立法。相關(guān)學術(shù)研究，也應(yīng)圍繞大數(shù)據(jù)時代下，如何制定稅務(wù)管理所依據(jù)的法律法規(guī)進一步深入開展。尤其是針對日益蓬勃發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)交易，稅務(wù)立法工作應(yīng)及時跟進、適度超前，為規(guī)范、促進相關(guān)產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展助力。

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作者：張敏杰 單位：江西財經(jīng)大學