鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅務(wù)管理論文

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一、開票點(diǎn)的管理

1.增值稅管理責(zé)任要明確

各開票點(diǎn)的直接管理者明確為各貨運(yùn)營(yíng)業(yè)站負(fù)責(zé)人，將該項(xiàng)工作做為車站整體工作的一部分來考核，提高領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)，發(fā)揮其監(jiān)督管理職能。各貨運(yùn)營(yíng)業(yè)站指定專人負(fù)責(zé)開票工作，明確責(zé)任，進(jìn)一步完善考核機(jī)制與考核辦法，出臺(tái)相關(guān)獎(jiǎng)懲制度，提高開票人員的積極性。

2.完善相關(guān)制度

把增值稅的管理作為貨運(yùn)工作的一部分來抓，將增值稅管理工作的相關(guān)要求、專用發(fā)票管理辦法的相關(guān)細(xì)則與實(shí)際工作結(jié)合起來，補(bǔ)充完善相關(guān)鐵路運(yùn)輸收入制度、貨運(yùn)規(guī)章，制定相關(guān)業(yè)務(wù)流程，從制度上形成統(tǒng)一，更有利于制度的落實(shí)，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.加大檢查力度

財(cái)務(wù)部門、收入部門、貨運(yùn)部門定期不定期的對(duì)開票點(diǎn)進(jìn)行檢查和督導(dǎo)，對(duì)開票點(diǎn)的臺(tái)賬建立、發(fā)票開具、發(fā)票保管、專用設(shè)備管理、抄報(bào)稅情況等進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，對(duì)檢查的問題予以通報(bào)，并責(zé)令其指定相應(yīng)措施，并對(duì)整改措施的落實(shí)情況進(jìn)行追蹤檢查。收入部門發(fā)揮稽查作用，財(cái)務(wù)部門發(fā)揮政策指導(dǎo)作用，貨運(yùn)部門發(fā)揮管理作用，各司其職不斷完善增值稅基礎(chǔ)管理工作。

二、財(cái)務(wù)核算管理

作為鐵路總公司基層納稅單位，站段財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)納稅申報(bào)及稅款預(yù)繳等具體工作，納稅申報(bào)依據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的《關(guān)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)匯總繳納增值稅的通知》、中國(guó)鐵路總公司的《鐵路運(yùn)輸企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法》辦理。提供的鐵路運(yùn)輸及輔助服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)繳增值稅適用1%預(yù)征率按月預(yù)繳，預(yù)繳基數(shù)為直接從旅客、托運(yùn)人、收貨人取得的鐵路運(yùn)輸及物流輔助服務(wù)收入，預(yù)繳基數(shù)由鐵路局收入部門公布。納入?yún)R總的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，由基層站段認(rèn)證申報(bào)后上轉(zhuǎn)總公司，由總公司匯總繳納增值稅時(shí)抵扣，基層站段不予抵扣。提供鐵路運(yùn)輸及物流輔助服務(wù)以外的增值稅應(yīng)稅行為，按照增值稅相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)納稅。基層站段負(fù)責(zé)匯總預(yù)繳增值稅和屬地繳納兩部分的增值稅申報(bào)工作。

1.加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證管理

按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，及時(shí)辦理增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的掃描、抵扣認(rèn)證。財(cái)務(wù)部門對(duì)取得進(jìn)項(xiàng)稅建立臺(tái)賬，區(qū)分屬地與匯總，可抵扣與不可抵扣，指定專人對(duì)增值稅專用發(fā)票聯(lián)次進(jìn)行掃描。

2.正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如期完成納稅申報(bào)

根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)，正確核算進(jìn)項(xiàng)稅、匯總預(yù)繳增值稅和屬地銷項(xiàng)稅。對(duì)于不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，如用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。月底對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅臺(tái)賬與實(shí)際賬務(wù)處理進(jìn)行核對(duì)，避免財(cái)務(wù)核算的錯(cuò)誤以及抵扣聯(lián)發(fā)票的缺失。對(duì)于申報(bào)工作，財(cái)務(wù)部門應(yīng)高度重視。在申報(bào)前做好開票點(diǎn)抄報(bào)稅工作，根據(jù)收入部門的預(yù)繳基數(shù)，正確計(jì)算匯總與屬地繳納稅額，及時(shí)申報(bào)當(dāng)月預(yù)繳稅款，上轉(zhuǎn)經(jīng)稅務(wù)部門簽章的匯總傳遞單及各種報(bào)表，確?？偣緟R總繳納工作的順利完成。

3.積極籌劃，合理避稅

由于鐵路運(yùn)輸業(yè)涉及業(yè)務(wù)類型較多，易存在業(yè)務(wù)邊界不清晰的現(xiàn)象，需對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行認(rèn)真梳理，對(duì)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)方式進(jìn)行適當(dāng)改變，或?qū)贤谋炯右孕薷耐晟?，以達(dá)到優(yōu)化稅率的目的。例如，某項(xiàng)業(yè)務(wù)既可以界定為倉(cāng)儲(chǔ)租賃又可以劃分到場(chǎng)站服務(wù)，前者稅率達(dá)到17%，而后者僅為6%，相差甚遠(yuǎn)，需要認(rèn)真考慮業(yè)務(wù)內(nèi)容，從而選取較優(yōu)稅率，達(dá)到節(jié)稅目的，同時(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)的兩端物流輔助業(yè)務(wù)的外包業(yè)務(wù)以及外購(gòu)、修理等業(yè)務(wù)應(yīng)優(yōu)先考慮一般納稅人，最大限度的取得增值稅專用發(fā)票，也可采用集中采購(gòu)等方式，積少成多的增大進(jìn)項(xiàng)稅額，這樣即降低整體稅負(fù)，降低了運(yùn)輸成本，減少了現(xiàn)金支出。稅務(wù)管理不僅僅是一兩個(gè)財(cái)務(wù)人員的工作，與每一位企業(yè)員工息息相關(guān)。2015年是“營(yíng)改增”的收官之年，營(yíng)業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái)，這僅僅是稅制改革的開始，而不是結(jié)束，增值稅改革問題也將提上議程，需要我們不斷的總結(jié)完善措施，進(jìn)一步提高稅務(wù)管理工作水平，實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)健康有序發(fā)展。

作者：楊曉燕 單位：鄭州鐵路局南陽車務(wù)段財(cái)務(wù)科