探討企業(yè)對稅務管理的啟示

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一、稅務管理的原則

（1）政策與任務。正確處理執(zhí)行稅收政策與完成收入任務的關系，堅持依法辦事，依率計征，在正確執(zhí)行稅收政策的前提下，促產增收，努力完成稅收計劃任務。

（2）統(tǒng)一領導。稅收具有涉及面廣、政策性強的特點，稅收管理具有較大的集中統(tǒng)一性。要統(tǒng)一稅法，集中稅權，強化稅收管理。稅務機構實行上級稅務機關與同級政府雙重領導，以上級稅務機關領導為主的管理體制。同時又要注意發(fā)揮中央和地方兩個積極性，給地方一定的管理權，以便因地制宜處理稅收問題。

（3）專業(yè)與群眾管理。社會主義稅收的特點是“取之于民，用之于民”，稅務機關同納稅人在根本利益上是一致的。在加強專業(yè)稅收管理的同時，要發(fā)動群眾參加稅收管理。加強稅收宣傳，提高群眾依法納稅的自覺性，依靠群眾協(xié)稅護稅，把稅務管理建立在可靠的群眾基礎上。

（4）從經濟到稅收。稅收同經濟息息相關，經濟決定稅收，稅收又反作用于經濟。制定稅收制度和稅收政策、法令，要有利于社會主義市場經濟的發(fā)展；在稅收管理工作中，要面向生產、關心生產，在促進生產發(fā)展的基礎上增加稅收收入。

（5）以法治稅。稅收是以法律為依據(jù)進行的特殊分配，一征一免，征多征少，既體現(xiàn)國家政策，又關系到生產發(fā)展和人民群眾的切身利益，堅持依法治稅，是稅收管理全過程應遵循的原則。

二、企業(yè)稅務管理的意義

1.降低稅收成本。當前，稅收成本包含企業(yè)依據(jù)法律所必須繳納的各項稅金的實體成本以及企業(yè)因納稅不當所收取的罰款和收取稅收滯納金的處罰成本。這樣可以避免不必要的稅費，節(jié)約企業(yè)的稅收實體成本，避免稅收處罰成本，取得高額的稅后利潤。

2.增強企業(yè)財務管理水平。企業(yè)財務管理中做好稅務管理是十分重要的，電力企業(yè)稅務管理降低企業(yè)稅收負擔。企業(yè)稅務管理也就是學習稅法、合理運用稅法過程，能夠提高企業(yè)人員的納稅意識。由于不同行業(yè)、國家、地區(qū)政策的差異，企業(yè)需結合自身情況加強稅務管理，企業(yè)的管理人員需要清楚各項稅收法規(guī)，同時需要學習和了解有關會計方面的內容，會計制度與會計準則等，企業(yè)稅務管理人員也能夠增強其稅法觀念，也有助于提高電力企業(yè)的財務管理水平。

3.有利于調整企業(yè)內部產品結構和合理配置資源。針對國家的各項稅收優(yōu)惠、鼓勵政策、不同稅種的不同稅率，企業(yè)能夠更清楚國家的各項稅收政策，采取科學合理的籌資、投資以及改造技術，能夠加強企業(yè)的稅務管理工作，籌資和技術改造，企業(yè)在投資和技術改造上的稅收得到最大的優(yōu)惠，進而改善企業(yè)的內部產業(yè)結構合理的配置資源，增強電力企業(yè)在同行中的競爭力。

三、加強電力企業(yè)稅務管理的措施

1.籌資融資是生產經營活動中的首要條件。企業(yè)資金分為借入資金和權益資金兩種，借入資金雖到期需還本付息，風險較高，但是稅前可以扣除利息，能夠抵抗稅費。而權益資金有安全性、長期性、不需支付固定利息，卻需要支付股息，但其無法扣除稅前股息，且成本較高。所以，加強電力企業(yè)籌資選擇的稅務管理工作，需要選擇恰當?shù)幕I資方式，從而減輕稅負。

2.由于各個電力企業(yè)的發(fā)展計劃，產品都有所不同，電力企業(yè)在計劃投資時，所面臨的稅收負擔也有不同。比如，在投資興建高新技術企業(yè)、外商合資建立的中外合資企業(yè)，國務院批準的高新技術開發(fā)區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)、經濟特區(qū)、沿海經濟開發(fā)區(qū)與西部地區(qū)進行投資在一定期限里，他們均可以得到減征或免征所得稅優(yōu)惠。

3.通常，企業(yè)在日常生產經營活動中籌劃稅收時，主要利用一些會計處理方法，企業(yè)在不同的會計年度內有其不同的所得稅費用，可以推遲納稅的時間，提高其資金使效率。

4.在納稅方案的選擇上，應認真分析，衡量不同選擇對于稅負的影響，避免選擇不當?shù)姆桨付又囟悇肇摀?。而履行納稅義務時，需要分析納稅時間的規(guī)定以及預繳和結算時間規(guī)定，合理計劃稅務費用，減少企業(yè)流動資金利息的花費。

四、加強企業(yè)稅務管理的建議

1.防范稅收籌劃風險，完善的稅收籌劃機制。電力企業(yè)需建立有關稅收籌劃目標的機制,包括籌劃工作流程、籌劃風險預警、籌劃決策、反饋機制以及控制機制。合理有效的機制能夠有效的預防稅收籌劃的風險,合理、合法的稅收籌劃方案可以及時有效實施。同時，為了確保電力企業(yè)控制系統(tǒng)的有效運行,電力企業(yè)確切規(guī)劃其與稅務有關的各個部門的職能,嚴格遵循電力企業(yè)的各項法律法規(guī)，清楚了解稅收籌劃相關制度規(guī)定,確保電力企業(yè)科學計劃稅收決策和科學管理稅收，杜絕企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)風險。

2.電力企業(yè)應當做好計劃工作，協(xié)調管理好各項工作。電力企業(yè)日常生產經營比較種類繁多，不同的經營活動有其適合的稅收政策、法律。電力企業(yè)進行納稅前，應當提前做好各項準備工作，協(xié)調好各部門間的工作，了解納稅方案，選擇合適的方案，合理經營。對于發(fā)生了經營活動的，電力企業(yè)再去計劃稅費，易發(fā)生逃稅、漏稅的狀況。

3.創(chuàng)建稅務專管部門，以及專管人員。電力企業(yè)內部應設立專門負責稅務管理工作的部門，合理設置各個崗位，并且要重視工作人員的素質，找一些個人素質高、專業(yè)知識強的人員來進行管理。認真研究稅收有關的法律法規(guī)以及相關的稅收政策，針對其進行企業(yè)的生產經營活動，統(tǒng)一籌劃企業(yè)的納稅行為，避免給電力企業(yè)帶來一些不必要的損失。同時，電力稅務管理機構應當定期對其稅務情況進行分析。

4.加強電力企業(yè)管理人員培訓工作，提高其業(yè)務素質。電力企業(yè)稅務管理人員只有加強學習，才可以清楚的了解各項政策，掌握國家經濟的宏觀發(fā)展動向。企業(yè)應該采取有效的措施，培訓稅務管理部門的人員，針對稅收的法律法規(guī)以及各項稅收業(yè)務政策培訓人員，從而使工作人員盡早掌握稅務知識，并且培養(yǎng)他們對企業(yè)稅務的責任意識，了解企業(yè)稅務的有關內容，從而更好的完成稅務管理工作。

五、結論

電網(wǎng)企業(yè)作為我國國民經濟的重要組成部分，在其稅務管理方面的也與其它企業(yè)一樣存在一些問題，這使得電網(wǎng)企業(yè)的稅務風險管理和經營效率受到了阻礙。因此，在企業(yè)未來的發(fā)展中，電力企業(yè)應當針對其稅務管理中存在的問題，改善其工作。堅持維護稅法的原則，建立健全稅務管理機構，加強對企業(yè)人員的培訓，優(yōu)化內容業(yè)務流程，協(xié)調好與稅務部門的關系，為我國電力企業(yè)的健康發(fā)展清楚障礙。

作者：劉銘 單位：東電三公司