民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

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一、引言

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與企業(yè)的不斷發(fā)展有著密切的聯(lián)系，目前，我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的稅務(wù)管理活動(dòng)更加科學(xué)化、專業(yè)化、顯著化，這些將對(duì)相關(guān)的稅務(wù)管理部門(mén)管理水平的提升產(chǎn)生直接的推動(dòng)作用。改革開(kāi)放三十多年來(lái)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加頻繁，這也對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理活動(dòng)提出了更高的要求。民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用不容忽視，民營(yíng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更是其稅務(wù)管理工作中不能回避的主要問(wèn)題。因此，民營(yíng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也就成為其稅務(wù)管理中的主要問(wèn)題。但是目前縱觀我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極為明顯，例如：稅收負(fù)擔(dān)的加重、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的危機(jī)意識(shí)不強(qiáng)、大部分民營(yíng)企業(yè)采取的是粗放式的管理模式、并未對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題予以足夠的重視，這些問(wèn)題的存在使得企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)不斷發(fā)生，嚴(yán)重影響了民營(yíng)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。

二、民營(yíng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀分析

A公司是一家私營(yíng)有限責(zé)任公司和一般納稅人，在申報(bào)的2014年所得稅清算匯繳中，該年度應(yīng)納稅所得額為52000元，應(yīng)交所得稅12500元，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)A公司2014年以現(xiàn)金收取貨款存入老板私人賬戶,隱瞞收入30000元,應(yīng)補(bǔ)增值稅5100元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30000元，補(bǔ)繳所得稅7500元，并加收滯納金和罰款，同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查中發(fā)現(xiàn)A公司2013年應(yīng)納稅所得額虧損10萬(wàn)元，2014年的所得稅清算匯繳申報(bào)中沒(méi)有彌補(bǔ)以前年度虧損。A公司的稅收狀況直接地反映了民營(yíng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：一方面企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為和納稅行為在主動(dòng)或被動(dòng)中，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，面臨補(bǔ)稅、加收滯納金、罰款甚至觸及刑法等風(fēng)險(xiǎn)，另一方面企業(yè)對(duì)稅法及相關(guān)規(guī)定知之甚少，經(jīng)營(yíng)行為和納稅行為適用稅法不準(zhǔn)確，多繳納了稅款，增加了不必要的開(kāi)支，影響公司的發(fā)展。

1.民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)弱，存在偏差。

企業(yè)以經(jīng)營(yíng)利益最大化為目標(biāo)無(wú)可厚非，民營(yíng)企業(yè)的企業(yè)主和管理者雖然非常清楚偷稅漏稅的嚴(yán)重后果，但是，他們?cè)诶婷媲叭菀资チ死碇牵拇鎯e幸，將本企業(yè)稅務(wù)管理工作的重點(diǎn)放在了如何偷稅漏稅少交稅，特別是在應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查上更是精心策劃、嚴(yán)密組織，更有甚者不惜拉相關(guān)稅務(wù)部門(mén)的工作人員下水，對(duì)其行賄。這種認(rèn)識(shí)上的偏差使得一部分民營(yíng)企業(yè)的稅收管理目標(biāo)極為明確：少交稅甚至不交稅。有的民營(yíng)企業(yè)為了偷逃稅款，甚至唆使財(cái)務(wù)人員做兩套賬、陰陽(yáng)賬。這些方式雖然使一些民營(yíng)企業(yè)少繳了稅款，得到了暫時(shí)的實(shí)惠，但是由于稅法中要求對(duì)偷逃稅款的追征期是無(wú)限延伸的，一旦被查出偷逃稅款的事件，那么企業(yè)將要補(bǔ)繳稅款、罰款、滯納金等，同時(shí)還要受到我國(guó)刑法的處罰，這些都為企業(yè)的發(fā)展埋下了巨大的隱患。

2.民營(yíng)企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度。

對(duì)于大部分民營(yíng)企業(yè)而言均屬于中小型企業(yè)，這些企業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)較為薄弱，在建立企業(yè)內(nèi)部控制制度時(shí)往往存在一定的片面性，經(jīng)常是顧此失彼、錯(cuò)誤頻出。有的民營(yíng)企業(yè)并未站在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展高度，僅僅將企業(yè)遇到的問(wèn)題作為內(nèi)部制度建立的基礎(chǔ)，缺乏系統(tǒng)化、制度化的控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式基本上是被動(dòng)的、應(yīng)急的和臨時(shí)的，常常出現(xiàn)臨時(shí)抱佛腳和亡羊補(bǔ)牢的局面。

3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的資源和力量薄弱。

隨著部分民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)的管理層、決策層逐漸意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，但是，對(duì)于原本就規(guī)模較小、資金相對(duì)短缺的大部分民營(yíng)企業(yè)而言，并不愿意付出相應(yīng)的成本，用于建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)以及引進(jìn)專業(yè)的財(cái)務(wù)及稅收咨詢機(jī)構(gòu)參與管理。同時(shí)，往往由于大量的具有較高素質(zhì)的人才紛紛涌向大型企業(yè)、國(guó)有企業(yè)、外資企業(yè)，導(dǎo)致很多民營(yíng)企業(yè)的專業(yè)人才嚴(yán)重流失，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上顯得心有余而力不足。

4.民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)年限對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，其經(jīng)營(yíng)年限不僅與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)密切相關(guān)，更與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平有著直接的聯(lián)系。對(duì)于那些經(jīng)營(yíng)時(shí)間較長(zhǎng)的民營(yíng)企業(yè)，特別是在稅收問(wèn)題上栽過(guò)跟頭的民營(yíng)企業(yè)，已經(jīng)對(duì)相關(guān)的稅收制度有了一定的了解，因此，遠(yuǎn)比那些剛成立的民營(yíng)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)要強(qiáng)很多。

三、民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.轉(zhuǎn)變思想，加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

在現(xiàn)實(shí)生活中很多民營(yíng)企業(yè)由于稅務(wù)問(wèn)題而一蹶不振，有的甚至走向倒閉。民營(yíng)企業(yè)的管理層必須充分意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性，認(rèn)識(shí)到企業(yè)負(fù)稅是依據(jù)國(guó)家稅法和企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)確定的，并不是企業(yè)通過(guò)做假賬、走公關(guān)等途徑就能實(shí)現(xiàn)的。另外稅務(wù)環(huán)境的變化很容易使企業(yè)的這種走關(guān)系、請(qǐng)客、拉后門(mén)所付出的成本更高，存在的風(fēng)險(xiǎn)也更大。因此，民營(yíng)企業(yè)必須從企業(yè)的企業(yè)主做起認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家相關(guān)的稅收法律法規(guī)，樹(shù)立全新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，堅(jiān)決杜絕企業(yè)各種違反稅法行為的發(fā)生。

2.將稅收籌劃貫徹到企業(yè)的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。

民營(yíng)企業(yè)必須要進(jìn)行系統(tǒng)的、科學(xué)的、有預(yù)見(jiàn)性的稅務(wù)籌劃，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)考慮本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從生產(chǎn)、采購(gòu)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等環(huán)節(jié)，充分利用稅收優(yōu)惠政策，如：高新企業(yè)、小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策；軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠；解決殘疾人就業(yè)的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠等，制定稅收籌劃方案，將稅收籌劃與各業(yè)務(wù)部門(mén)的考核機(jī)制相結(jié)合，業(yè)務(wù)部門(mén)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問(wèn)題積極反饋，將稅收籌劃落到實(shí)處產(chǎn)生效益，確保民營(yíng)企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

3.通過(guò)多種途徑提高民營(yíng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

在企業(yè)內(nèi)部投入人力物力用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。配備經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人員，設(shè)置稅務(wù)崗位，除履行日常的稅務(wù)申報(bào)以外，還應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)企業(yè)的涉稅工作，如：審核相關(guān)的稅務(wù)申報(bào)，糾錯(cuò)補(bǔ)漏；收集適用于本企業(yè)的稅收法規(guī)和政策，涉及影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)及與企業(yè)有重大關(guān)系的稅收環(huán)境變化，形成專題報(bào)告上報(bào)公司決策層；協(xié)調(diào)管控企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程中各環(huán)節(jié)涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保信息交流暢通，監(jiān)管到位；在重大決策制定前作稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和稅務(wù)籌劃，參與企業(yè)的重大決策方案的制定。重視企業(yè)稅務(wù)管理人才與企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，不定期通過(guò)內(nèi)部和外部培訓(xùn)方式，對(duì)企業(yè)管理人員、稅務(wù)人員解讀稅收政策、提升相關(guān)專業(yè)技能，進(jìn)一步提高企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力。引進(jìn)專業(yè)咨詢中介機(jī)構(gòu)參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。受企業(yè)規(guī)模以及企業(yè)稅務(wù)人員自身能力限制，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制力，稅務(wù)籌劃的執(zhí)行力都可能受到制約，引進(jìn)專業(yè)咨詢中介機(jī)構(gòu)參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，公正客觀專業(yè)地識(shí)別企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上提供科學(xué)專業(yè)的指導(dǎo)和切實(shí)可行的解決方案。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)的作用越來(lái)越明顯，不同于我國(guó)國(guó)有企業(yè)、大型企業(yè)，民營(yíng)企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力更弱，同時(shí)又缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。因此，必須提高民營(yíng)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，以合法為前提做好稅收籌劃，使民營(yíng)企業(yè)真正做到理財(cái)有道、長(zhǎng)治久安。

作者：聶卡 單位：婁底市新興能源科技開(kāi)發(fā)有限公司