防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險論文

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1、當(dāng)前我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險種類和成因分析

由于企業(yè)日常經(jīng)營活動內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜多樣，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險種類繁多，成因復(fù)雜，具體分析如下：

（1）稅收政策風(fēng)險

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境劃分，企業(yè)風(fēng)險可以分為內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，稅收政策風(fēng)險屬于企業(yè)面臨的外部風(fēng)險中的法律風(fēng)險，它是指由于稅收政策變動或稅收執(zhí)法不規(guī)范等原因造成企業(yè)經(jīng)濟利益流出的可能性。形成企業(yè)稅收政策風(fēng)險的主要原因有兩點，其一，稅收政策發(fā)生改變導(dǎo)致的風(fēng)險，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革不斷深化，稅收法制建設(shè)工作不斷推進，對于社會經(jīng)濟生活中的新現(xiàn)象，稅務(wù)部門往往需要在稅收法律法規(guī)方面做出相應(yīng)政策變動，從而給企業(yè)帶來稅收政策風(fēng)險，比如根據(jù)國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，國家稅務(wù)總局《關(guān)于小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》等稅收政策；其二，稅務(wù)執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險，由于目前我國實行分頭管理的稅務(wù)管理模式，稅務(wù)執(zhí)法部門包括國稅、地稅、海關(guān)等多個部門，各部門在實際稅務(wù)執(zhí)法過程中會有重疊現(xiàn)象，具體職責(zé)劃分不清。同時，稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)也直接影響到稅務(wù)管理，執(zhí)法人員素質(zhì)不高、有法不依、不能完全理解稅收法律法規(guī)等問題也會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

（2）稅收操作風(fēng)險和籌劃風(fēng)險

企業(yè)具體的稅務(wù)工作需要會計人員身體力行，會計人員素質(zhì)不高是引起企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要原因。一方面，會計人員專業(yè)素養(yǎng)不合格會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作難以開展，由于缺乏對我國稅收法律法規(guī)專業(yè)知識和實務(wù)操作的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，會計人員無法對業(yè)務(wù)活動進行正確的會計和稅收處理，由于沒有及時更新自身知識系統(tǒng)，會計人員可能會采用錯誤的稅率和稅基進行稅收金額計算，會計人員操作失誤會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險增大；另一方面，會計人員專業(yè)能力不足會導(dǎo)致企業(yè)無法進行有效的稅務(wù)籌劃工作。稅務(wù)籌劃工作是對會計人員能力極大的挑戰(zhàn)，它需要會計人員具備稅法、財務(wù)管理、企業(yè)戰(zhàn)略等多個領(lǐng)域的專業(yè)技能，企業(yè)稅務(wù)籌劃不當(dāng)會被稅務(wù)執(zhí)法部門定性為偷稅漏稅行為，可能給企業(yè)的經(jīng)濟利益和社會聲譽帶來毀滅性的打擊。

2、加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范的具體措施

針對企業(yè)稅務(wù)管理可能面臨的風(fēng)險，加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理可從以下方面入手：

（1）強化稅務(wù)風(fēng)險觀念，建立風(fēng)險導(dǎo)向型稅務(wù)管理

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變陳舊過時的稅務(wù)管理觀念，樹立風(fēng)險導(dǎo)向型稅務(wù)管理理念，提高對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度，將其上升到企業(yè)戰(zhàn)略管理的高度。一方面，企業(yè)需要強化稅務(wù)風(fēng)險觀念，建立健全企業(yè)內(nèi)部會計核算和稅務(wù)風(fēng)險管理體系，科學(xué)設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險管理部門和崗位，合理安排會計稅法等方面的專業(yè)人員負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險工作，加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度建設(shè)；另一方面，企業(yè)需要深入分析日常生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)交易過程中可能的涉稅行為和類型，尤其是在企業(yè)對外簽訂合同時，要加強對合同方納稅資格的審核工作，防范合同當(dāng)事人將稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給本企業(yè)，在充分了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險類型、成因和預(yù)計對企業(yè)影響的基礎(chǔ)上，采取針對性措施將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險降低到企業(yè)可以接受的范圍內(nèi)，完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的事前預(yù)防、事中控制、事后補救措施，加強對企業(yè)日常經(jīng)營中稅務(wù)風(fēng)險的管理。

（2）提高會計人員素質(zhì)，降低人為操作風(fēng)險

稅務(wù)管理工作最終需要落實到企業(yè)會計人員，提高會計人員素質(zhì)是降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的有效措施。一方面，企業(yè)可以通過提升會計人員薪資待遇水平、提高會計人員進入門檻等措施，也可以加強與高校進行合作，積極吸引高校財會專業(yè)優(yōu)秀畢業(yè)生等方式，招納外部高素質(zhì)會計人員為本企業(yè)服務(wù)；另一方面，企業(yè)也要加強對本企業(yè)現(xiàn)有會計人員的培訓(xùn)，定期舉行稅收法律法規(guī)理論知識和實務(wù)操作的學(xué)習(xí)班，及時更新會計人員的知識系統(tǒng)，從經(jīng)濟方面加大對會計人員的支持力度，鼓勵會計人員積極參加會計稅法方面的資格認(rèn)證考試，提升會計人員的專業(yè)素養(yǎng)。同時，企業(yè)也要加強對會計人員的職業(yè)道德教育，樹立愛崗敬業(yè)、廉潔奉公的工作作風(fēng)，提高會計人員的精神境界，防范人為偷稅漏稅和會計舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，為降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險打下扎實的基礎(chǔ)。

（3）密切關(guān)注稅法變動，加強稅務(wù)籌劃管理

企業(yè)會計人員應(yīng)當(dāng)及時掌握我國稅收方面的法律變動情況，一方面是為了防范企業(yè)稅收政策風(fēng)險，另一方面也可以加強企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)會計人員在進行稅務(wù)籌劃時，要深入解讀當(dāng)前稅收方面的法律政策的具體含義，保證自身的稅務(wù)籌劃不違反當(dāng)前的法律規(guī)定，綜合考慮本企業(yè)實際經(jīng)營情況和稅收優(yōu)惠政策適用范圍等因素，在稅務(wù)籌劃中既要考慮企業(yè)價值最大化，同時也要考慮法律界限，開展高效率的稅務(wù)籌劃工作。同時，企業(yè)也要加強對稅務(wù)籌劃管理的評估，定期對企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作進行檢查，防范企業(yè)由于稅務(wù)籌劃過度而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

3、結(jié)語

綜上所述，目前情況下我國企業(yè)稅務(wù)管理方面仍面臨著較大稅收政策風(fēng)險、稅收操作風(fēng)險和稅收籌劃風(fēng)險，通過強化稅務(wù)風(fēng)險觀念、建立風(fēng)險導(dǎo)向型稅務(wù)管理、提高會計人員素質(zhì)、加強稅務(wù)籌劃管理等措施，可以更好地加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，推動我國企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

作者：許凌波