談煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

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摘要：我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展過程中，要健全稅收制度，加強(qiáng)管理企業(yè)稅收，避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是稅務(wù)管理者在分析稅務(wù)狀況后制定煙草防范體系，避免有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。煙草行業(yè)在稅務(wù)管理中，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力低，因此要提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力，避免影響到企業(yè)信譽(yù)。本文主要闡述煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，僅供參考。

關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范研究

引言

煙草商業(yè)企業(yè)管理腳步在國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)不斷變化的背景下受到多種因素影響，產(chǎn)生多種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)若是管控不當(dāng)，則會(huì)增加成本，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)發(fā)展和信譽(yù)。煙草企業(yè)要認(rèn)識(shí)到管理稅務(wù)的重要性，實(shí)施有效措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用

（一）煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，需要制定對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，分析可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而保證減小稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率，獲取最大的稅務(wù)效益，推動(dòng)煙草企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在管理自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要遵守相關(guān)的法律法規(guī)，及時(shí)排除風(fēng)險(xiǎn)因素降低影響。煙草商業(yè)企業(yè)只有加大管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)力度，構(gòu)建內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)體系，才能夠推動(dòng)企業(yè)有著更好的發(fā)展。煙草商業(yè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在公司各層面落實(shí)，保證企業(yè)相關(guān)部門能識(shí)別出存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類，增加評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)次數(shù)和稅務(wù)交流的效率，避免稅務(wù)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失，使企業(yè)能夠穩(wěn)定前進(jìn)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

（二）煙草商業(yè)企業(yè)特征煙草商業(yè)企業(yè)和一般企業(yè)的共同點(diǎn)是在財(cái)務(wù)核算、經(jīng)營(yíng)管理方面，和企業(yè)的不同點(diǎn)主要表現(xiàn)為:首先專賣專營(yíng)性。國(guó)家煙草專賣局特允許，只有中國(guó)煙草總公司下屬的地方煙草公司才有資格批發(fā)煙草制品，由此可見，地方煙草公司屬于地方僅有的批發(fā)煙草制品商家。目前吸煙人數(shù)多，需求量大，煙草利潤(rùn)高，稅收利潤(rùn)也大，因此煙草企業(yè)變?yōu)橥苿?dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱；其次經(jīng)營(yíng)執(zhí)法一體化。煙草商業(yè)公司各分部和煙草專賣局屬于兩個(gè)品牌共用一個(gè)團(tuán)隊(duì)，共同承擔(dān)經(jīng)營(yíng)職責(zé)、行使權(quán)利、批發(fā)煙草制品、審批和發(fā)放煙草零售許可證、行使壟斷執(zhí)法職能，使消費(fèi)者權(quán)益不被侵害；最后專屬的營(yíng)銷體系。在貨源方面，商品價(jià)格既有計(jì)劃性，又有市場(chǎng)性。在商務(wù)服務(wù)方面，采用電話、送貨上門、結(jié)算銷售資金等，銷售資金的結(jié)算方式大約分為銀企聯(lián)網(wǎng)、電子結(jié)算以及應(yīng)收賬款的變現(xiàn)等。構(gòu)建電話訪銷網(wǎng)絡(luò)體系，使銷售有著程序化和電子化、簡(jiǎn)便化、規(guī)范化的特征。

煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)未認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用，稅務(wù)人員專業(yè)能力差在煙草商業(yè)企業(yè)中，由于某些領(lǐng)導(dǎo)未熟悉掌握稅法知識(shí)，無法根據(jù)我國(guó)稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定構(gòu)建管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體制，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺少全面的認(rèn)知。當(dāng)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)無法及時(shí)地制定解決措施抵御稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)部門對(duì)稅務(wù)知識(shí)了解甚少，在辦理業(yè)務(wù)時(shí)未將稅務(wù)因素納入其中，從而增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。煙草商業(yè)企業(yè)的稅務(wù)工作大多數(shù)是由出納或會(huì)計(jì)完成，而出納和會(huì)計(jì)的專業(yè)能力有限，對(duì)稅收政策缺少了解，專業(yè)技術(shù)能力不足，無法及時(shí)的繳納稅務(wù)，進(jìn)而出現(xiàn)漏水和偷稅的情況，增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收政策時(shí)效短，稅企信息有差異我國(guó)處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型階段，調(diào)整的稅收政策要按照經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況改變，從而適用于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的宏觀發(fā)展，但會(huì)使稅收政策缺少時(shí)效性，容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策制定是由我國(guó)各部門共同商議制定，各部門在制定稅收政策中界限模糊，這在客觀上增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)稅務(wù)政策由多部門制定，但某些企業(yè)對(duì)受稅收政策存在片面的認(rèn)知，某些非公開的稅收政策也會(huì)使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。稅務(wù)機(jī)關(guān)使用稽查力度、增加稅收等方法來降低稅收收入壓力，此種方法會(huì)使稅收的途徑產(chǎn)生差異，進(jìn)而增加稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信息管理風(fēng)險(xiǎn)收集信息與企業(yè)各部門有著直接的關(guān)聯(lián)，但因企業(yè)內(nèi)部件和稅務(wù)業(yè)務(wù)缺少交流，使開展的業(yè)務(wù)活動(dòng)過程缺少有效的配合與溝通，因此稅務(wù)部門在征管企業(yè)數(shù)據(jù)的過程中有多種困難。在日常運(yùn)作中，各部門之間很少能根據(jù)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行溝通。一些部門認(rèn)為有些業(yè)務(wù)工作內(nèi)容要保密，無法和其他部門溝通，造成部門之間協(xié)調(diào)配合不好，一些部門認(rèn)為問題小無須上報(bào)，導(dǎo)致信息滯后，而其他相關(guān)管理部門沒有時(shí)間采取防范措施，只能一味接受，也增加了稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)外部信息的收集包括國(guó)家稅收政策和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化。如果企業(yè)稅務(wù)管理者不能及時(shí)了解新的政策法規(guī)，則會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生額外的風(fēng)險(xiǎn)損失。稅務(wù)信息有著及時(shí)性，若是和稅務(wù)相關(guān)的信息由于分析和處理時(shí)間長(zhǎng)，未傳送到各部門，也會(huì)增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。若信息失去實(shí)效性，不僅以往的分析工作變得毫無用處，而且企業(yè)根據(jù)過時(shí)的信息采取相應(yīng)措施后，也會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的各個(gè)部門由于長(zhǎng)此以往的不交流，致使傳達(dá)信息效率慢，工作人員未及時(shí)傳達(dá)分析的信息，不僅浪費(fèi)了信息采集人員的努力，而且也會(huì)增加稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

煙草商業(yè)企業(yè)在新階段為了避免受到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，需要把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在最小值，按照相關(guān)的稅法規(guī)定構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)。

（一）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，培訓(xùn)稅務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)煙草商業(yè)企業(yè)在構(gòu)建稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度時(shí)，應(yīng)以《國(guó)務(wù)院大型企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指引》作為準(zhǔn)則，成立特有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等職責(zé)，遵守稅收法律法規(guī)的規(guī)定，制定誠(chéng)信納稅的口號(hào)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中充分遵循稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防范規(guī)定，培養(yǎng)員工的自覺納稅意識(shí)，并設(shè)立稅務(wù)管理部門完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理職責(zé)，確保企業(yè)能夠及時(shí)申報(bào)，足額繳納各項(xiàng)稅費(fèi)，避免有偷稅漏稅的情況出現(xiàn)，減小企業(yè)承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)效益。煙草商業(yè)企業(yè)也要設(shè)立稅收管理員，主要職責(zé)是稅務(wù)管理的有關(guān)工作，避免企業(yè)出現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。煙草商業(yè)企業(yè)要按照培養(yǎng)人才體制開展培訓(xùn)工作，凸顯企業(yè)稅收優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，定期培訓(xùn)稅務(wù)人員的相關(guān)專業(yè)技能和稅收法律法規(guī)，使稅務(wù)人員的專業(yè)能力得到提高并和獎(jiǎng)金掛鉤，實(shí)施對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲體系，對(duì)有助于防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)人員給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。企業(yè)也要定期考察稅務(wù)人員，加強(qiáng)稅務(wù)人員的工作能力，增強(qiáng)稅務(wù)人員責(zé)任感。煙草企業(yè)要構(gòu)建專業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，避免有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，同時(shí)針對(duì)已出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定解決計(jì)劃。

（二）加強(qiáng)評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系煙草商業(yè)企業(yè)在判斷稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)加以識(shí)別和依托，及時(shí)評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，判斷稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的起源，送至有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估，加大評(píng)估質(zhì)量的精準(zhǔn)性，減小出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率。通過評(píng)估可能出現(xiàn)的問題，及時(shí)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)模式、業(yè)務(wù)特征，在不違背企業(yè)成本效益和實(shí)用性的基礎(chǔ)上，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)管，從而體現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)部?jī)r(jià)值。通過完善控制體系，把握關(guān)鍵控制點(diǎn)和直觀的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)理念，可以有效體現(xiàn)企業(yè)的采購(gòu)、資產(chǎn)管理投資方式、銷售等環(huán)節(jié)，確保全面覆蓋內(nèi)控系統(tǒng)涉稅事項(xiàng)，減小稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

（三）防范信息管理措施煙草企業(yè)應(yīng)通過互聯(lián)網(wǎng)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，同時(shí)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建管理體系，以企業(yè)稅務(wù)管理部為核心，結(jié)合管理活動(dòng)流程，將各種稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系融入企業(yè)管理活動(dòng)的各領(lǐng)域和層次中，使稅務(wù)行政部門接受各領(lǐng)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)反饋的稅收風(fēng)險(xiǎn)狀況。稅務(wù)管理部門可以通過動(dòng)態(tài)化管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變化，便于有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化時(shí)第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，判斷稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變化產(chǎn)生的影響，制定有針對(duì)性的控制風(fēng)險(xiǎn)措施。借助互聯(lián)網(wǎng)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息，可以及時(shí)掌握煙草商業(yè)企業(yè)各稅種的稅收風(fēng)險(xiǎn)，而不僅僅是增值稅等稅種，也要把消費(fèi)稅、煙草稅、企業(yè)所得稅等明確。構(gòu)建內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息體系后，為使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息有著可靠性和準(zhǔn)確性特征，稅務(wù)管理部要健全相關(guān)涉稅信息管理內(nèi)容。通過互聯(lián)網(wǎng)，從國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站、省、市國(guó)稅局網(wǎng)站、地稅局網(wǎng)站以及適用于企業(yè)的稅收法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫中，收集了與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的各項(xiàng)稅收政策，法律法規(guī)按有關(guān)稅種建立，此外要從其他管理部門收集與企業(yè)有關(guān)的政策。建立企業(yè)稅收數(shù)據(jù)庫，包括企業(yè)申報(bào)和稅務(wù)稽查支付；特別是整理稅務(wù)稽查和稅務(wù)補(bǔ)償事項(xiàng)。此些史料有助于今后企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)分析和稅務(wù)籌劃，稅務(wù)稽查事項(xiàng)等同于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

結(jié)束語

綜上所述，煙草商業(yè)企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管控過程中包含多種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要按照對(duì)應(yīng)情況識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。煙草企業(yè)在防控中要及時(shí)處理發(fā)現(xiàn)的問題，保證有效管控風(fēng)險(xiǎn)，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害。構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系和控制制度，定期培訓(xùn)稅務(wù)人員的相關(guān)知識(shí)和文化素養(yǎng)，做好風(fēng)險(xiǎn)管控和預(yù)防策略，保證能夠有效落實(shí)相關(guān)管控。

參考文獻(xiàn)

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作者：杜磊 單位：南昌市煙草公司