大數(shù)據(jù)下的制造業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

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摘要：隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)已逐漸成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要輔助技術(shù)手段。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以提供新的管理方法和風(fēng)險(xiǎn)管理與控制程序，大大改善和優(yōu)化企業(yè)管理中的稅收管理。需要注意的是，在稅收管理方面，企業(yè)需要對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行細(xì)致的分析研究，以便大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠提高效率的同時(shí)獲得效益。本文以大數(shù)據(jù)背景為切入點(diǎn)，以制造業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要問(wèn)題入手，以期能夠?yàn)槠髽I(yè)管理經(jīng)營(yíng)者提供借鑒和指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代；制造業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理措施

稅務(wù)管理工作的效率和企業(yè)內(nèi)外的各種業(yè)務(wù)關(guān)系相互聯(lián)系，與政府稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作要求也日益加強(qiáng)，企業(yè)稅務(wù)管理工作已提高到新的戰(zhàn)略層面。當(dāng)前，國(guó)家進(jìn)一步推進(jìn)稅制改革，全面完成營(yíng)業(yè)稅制改革。數(shù)據(jù)信息共享以及大規(guī)模的全國(guó)企業(yè)信息數(shù)據(jù)庫(kù)的建立。宏觀環(huán)境的巨大變化要求企業(yè)改進(jìn)稅務(wù)管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，以適應(yīng)新的變局。

一、大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃中的發(fā)展必要性分析

（一）市場(chǎng)發(fā)展的需要經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的同時(shí)，稅收管理的復(fù)雜程度和風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)隨之增加，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用為有效管理相關(guān)業(yè)務(wù)提供了便利。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)中的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)變得越來(lái)越激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式已經(jīng)有轉(zhuǎn)向集團(tuán)化和信息化的趨勢(shì)。此外，網(wǎng)絡(luò)信息共享這種方式也越來(lái)越多地被應(yīng)用到了各種企業(yè)、單位中，甚至政府部門(mén)中。尤其對(duì)于政府部門(mén)來(lái)說(shuō)，納稅單位與納稅人的數(shù)量與日俱增，工作量也大大增加，信息共享的方式能夠更為快速、方便、準(zhǔn)確的進(jìn)行稅務(wù)管理的工作。

（二）有效提升稅務(wù)規(guī)劃現(xiàn)實(shí)生活中網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)會(huì)有海量的信息，通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以充分挖掘和分析有效的信息價(jià)值，強(qiáng)化對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的合理決策，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)應(yīng)用的智能化發(fā)掘。傳統(tǒng)的規(guī)劃方法出現(xiàn)人為因素干擾概率較大。大數(shù)據(jù)技術(shù)可以有效提升稅收籌劃的正確性和效率。

（三）現(xiàn)代稅務(wù)管理體系的發(fā)展趨勢(shì)隨著經(jīng)濟(jì)規(guī)模和復(fù)雜性的不斷加深，傳統(tǒng)的稅收管理解決方案已無(wú)法有效適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的需求。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，通過(guò)數(shù)據(jù)分析實(shí)現(xiàn)智能化社會(huì)管理已成為現(xiàn)代社會(huì)運(yùn)作和發(fā)展的趨勢(shì)。在稅務(wù)管理方面，通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)稅收管理也是提高稅收管理效率的必然趨勢(shì)，企業(yè)應(yīng)明確稅務(wù)管理的發(fā)展方向。

二、制造業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問(wèn)題

（一）管理者缺乏規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入轉(zhuǎn)型期，國(guó)家不斷出臺(tái)政策對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)整。管理者大都只是關(guān)注業(yè)務(wù)本身狀況，對(duì)整個(gè)稅收系統(tǒng)沒(méi)有深刻了解，缺乏專(zhuān)業(yè)的理論依據(jù)，只停留不違反國(guó)家的稅務(wù)規(guī)定的基礎(chǔ)上，有的制造業(yè)企業(yè)為了利益，甚至存偷稅行為。在大數(shù)據(jù)背景下，有些企業(yè)盡管提高了對(duì)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的水平，但就整體而言，企業(yè)稅收管理等級(jí)還有待提高。大多數(shù)與稅收相關(guān)的任務(wù)均由財(cái)務(wù)人員處理，要求財(cái)務(wù)人員做好賬，很少涉及其他稅收管理問(wèn)題。財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)會(huì)計(jì)和稅法之間區(qū)別的理解，也缺乏對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理有效應(yīng)對(duì)的能力。［1］

（二）信息化管理支撐不足稅收風(fēng)險(xiǎn)是制造業(yè)企業(yè)在相關(guān)領(lǐng)域生存和發(fā)展時(shí)必須面對(duì)的問(wèn)題，為了解決這一問(wèn)題，必須具備相關(guān)的稅法知識(shí)以分析和判斷稅收風(fēng)險(xiǎn)并找到解決方案的能力。一些公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制體系不健全，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中沒(méi)有采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，限制了公司的經(jīng)營(yíng)能力。會(huì)計(jì)師主要提供相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，稅務(wù)部門(mén)可以使用移動(dòng)應(yīng)用程序等獲取與公司稅務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)。此外，還可以通過(guò)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)和市場(chǎng)等第三方部門(mén)來(lái)了解公司稅收數(shù)據(jù)，進(jìn)行篩選和分析以了解企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)狀況，并比較和分析潛在的稅收相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，但企業(yè)往往并不關(guān)心這一點(diǎn)。

（三）涉稅人員能力不足在互聯(lián)網(wǎng)的良好環(huán)境中，稅收政策的更新非?？欤髽I(yè)對(duì)稅收政策的了解跟不上更新的速度。并且，公司沒(méi)有為稅務(wù)人員提供及時(shí)的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，導(dǎo)致缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。面對(duì)復(fù)雜的稅務(wù)工作，稅務(wù)人員經(jīng)常無(wú)法準(zhǔn)確分析和應(yīng)對(duì)，從而給企業(yè)帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中，為了減少人工成本，會(huì)計(jì)人員與辦稅人員往往是同一人，因此諸如會(huì)計(jì)核算工作與稅款申報(bào)等任務(wù)需要更多的精力，并且沒(méi)有時(shí)間學(xué)習(xí)和關(guān)注最新的稅收政策。只是機(jī)械地一味地進(jìn)行報(bào)稅和納稅。［2］

（四）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)不健全現(xiàn)在，隨著金稅三期的開(kāi)始，各企業(yè)大數(shù)據(jù)自動(dòng)對(duì)比和稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立，企業(yè)面臨越來(lái)越多的稅收審計(jì)工作。許多企業(yè)的稅務(wù)組織不夠完善，加之企業(yè)本身規(guī)模的限制，都使得企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不健全。通常，企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)稅務(wù)工作。還存在諸如分工不明確，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和內(nèi)部控制管理不完善的問(wèn)題，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師無(wú)法專(zhuān)注于自己的工作，加劇了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、大數(shù)據(jù)背景下制造業(yè)防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效舉措

（一）健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)構(gòu)體系稅收風(fēng)險(xiǎn)影響著制造業(yè)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)過(guò)程的許多方面，而加強(qiáng)自身內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)解決的必要前提。稅務(wù)部門(mén)現(xiàn)如今已經(jīng)依靠大數(shù)據(jù)來(lái)建立收集、管理和評(píng)估的專(zhuān)業(yè)化平臺(tái)。首先，為了提高公司的內(nèi)部控制能力，需要及時(shí)進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查，并集中處理有問(wèn)題的數(shù)據(jù)，深入調(diào)查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因。其次，要明確各部門(mén)的職責(zé)，明確責(zé)任單位，建立科學(xué)有效的稅收管理部門(mén)制度，使職工有明確的權(quán)利和責(zé)任，促進(jìn)有效的稅收監(jiān)督。為了完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范辦稅流程的同時(shí)稅務(wù)部門(mén)通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘和分析形成與稅務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理漏洞。最后，有必要加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)，銷(xiāo)售和納稅的所有聯(lián)系的管理，要做好確保與稅收有關(guān)的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和邏輯性，并注意網(wǎng)站公開(kāi)數(shù)據(jù)的一致性和同步性。［3］制造業(yè)企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，了解各種數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，降低生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)中與稅收有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。及時(shí)根據(jù)新的稅收和優(yōu)惠政策對(duì)納稅進(jìn)行調(diào)整，降低納稅成本，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。此外，公企業(yè)必須與主管稅務(wù)部門(mén)保持密切聯(lián)系，以確保信息暢通。在監(jiān)督方面，企業(yè)要設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督和審計(jì)部門(mén)，以獨(dú)立履行監(jiān)督職責(zé)，并聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供第三方審計(jì)監(jiān)督，與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度相輔相成，及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司與稅務(wù)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提供更專(zhuān)業(yè)的應(yīng)對(duì)策略，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性，減少了企業(yè)損失。

（二）樹(shù)立大數(shù)據(jù)稅務(wù)規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)管理的理念企業(yè)需要充分利用大數(shù)據(jù)。首先，企業(yè)需要完善其稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。完善稅收管理制度，要求企業(yè)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，全面規(guī)范稅收管理，稅收分析和審計(jì)等。此外，企業(yè)應(yīng)建立稅收事后責(zé)任制，明確有關(guān)部門(mén)的事后責(zé)任，并做好有關(guān)監(jiān)督管理工作。大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)稅務(wù)籌劃部門(mén)的業(yè)務(wù)發(fā)展有很大的影響，相關(guān)管理人員需要對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)建立新的稅務(wù)規(guī)劃模式做出探索和改造。在制造業(yè)企業(yè)按著稅種來(lái)增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管理的同時(shí)，還需要使用大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)有效管理各類(lèi)稅收備案資料，構(gòu)建更完整的審計(jì)系統(tǒng)，通過(guò)這種方式，可以有效地避免錯(cuò)誤報(bào)告和不及時(shí)更新報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)稅務(wù)規(guī)劃和監(jiān)管的發(fā)展。［4］

（三）通過(guò)信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)的有效管理相關(guān)部門(mén)需要通過(guò)分級(jí)管理實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)匯總，以實(shí)現(xiàn)對(duì)信息數(shù)據(jù)的有效處理和分析，最后通過(guò)大數(shù)據(jù)分析，建立一個(gè)完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。在管理和控制特定平臺(tái)信息風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，應(yīng)研究以下安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。一是加大對(duì)數(shù)據(jù)安全性和綜合性的研究和重視力度，大力推廣可以有效管理自身信息安全的信息平臺(tái)，并通過(guò)信息平臺(tái)集成加強(qiáng)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制機(jī)制。在制造業(yè)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中應(yīng)用大數(shù)據(jù)，必須考慮許多因素和相應(yīng)的流程。可以使用高復(fù)盤(pán)的逆向分析和診斷方法來(lái)幫助企業(yè)使用大數(shù)據(jù)來(lái)有效評(píng)估潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而可以更好地了解企業(yè)存在的問(wèn)題。

（四）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行力稅務(wù)工作主要分為稅收登記、稅收申請(qǐng)、備案和納稅。按照這寫(xiě)流程，企業(yè)必須根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性進(jìn)行細(xì)分和管理。為了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有必要加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)行分類(lèi)管理，明確稅收種類(lèi)，按稅收種類(lèi)逐一處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范稅務(wù)工作，科學(xué)專(zhuān)業(yè)管理，確保稅務(wù)安全，高效且順利完成稅務(wù)工作。此外，企業(yè)要在內(nèi)部建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，以有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，財(cái)務(wù)部門(mén)不應(yīng)兼職從事稅務(wù)工作，而應(yīng)設(shè)立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，以便每個(gè)人都承擔(dān)起責(zé)任。二要加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范，制定防范措施。最后，有必要通過(guò)各種信息渠道及時(shí)了解稅收政策，并加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)人力資源是企業(yè)賴(lài)以生存的重要資源。管理人員應(yīng)采用激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工積極了解新法規(guī)和政策，提高專(zhuān)業(yè)技能。注意企業(yè)的新變化，學(xué)習(xí)先進(jìn)的稅務(wù)管理理念，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。其次，防止任命具有人格問(wèn)題的員工，為了公司的利益，嚴(yán)禁員工操縱財(cái)務(wù)報(bào)表，虛假賬目或利用其職位謀取個(gè)人利益。最后，加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)人才的培訓(xùn)，有條件的可以資助員工在高校等專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，開(kāi)展更多的業(yè)務(wù)實(shí)操訓(xùn)練，增加與稅務(wù)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)。引進(jìn)了具有較強(qiáng)學(xué)習(xí)能力和專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人才，提供了良好的教育和晉升渠道，進(jìn)一步促進(jìn)稅務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施。

四、結(jié)語(yǔ)

目前，稅務(wù)管理部門(mén)廣泛使用大數(shù)據(jù)，可以動(dòng)態(tài)監(jiān)視和評(píng)估企業(yè)的信用和風(fēng)險(xiǎn)狀況。面對(duì)新形勢(shì)，企業(yè)必須將大數(shù)據(jù)與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，樹(shù)立正確的稅收管理理念，增強(qiáng)自身的稅收籌劃功能，建立健全新的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系。以強(qiáng)化對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

參考文獻(xiàn)

［1］周潔琪.“金三”大數(shù)據(jù)下施工企業(yè)稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理分析［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（15）.

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作者：王冬梅 單位：中通客車(chē)控股股份有限公司