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新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別防范對(duì)策

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新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別防范對(duì)策

摘要:最近幾年,我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速,人們的生活水平不斷提高,對(duì)于能源資源的需求也在持續(xù)增長(zhǎng),新能源發(fā)電企業(yè)開(kāi)始逐漸興起,并且得到了快速發(fā)展,借助風(fēng)力、水力以及核能發(fā)電的方式,對(duì)比傳統(tǒng)的火電污染更少,也能夠更好的滿(mǎn)足日益增長(zhǎng)的電能需求,而部分新能源企業(yè)可以將生產(chǎn)生活垃圾作為原料,在發(fā)電的同時(shí),兼營(yíng)供熱和供氣,綜合效益良好。本文結(jié)合新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和防范意義,就其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別防范對(duì)策進(jìn)行了分析,希望能夠促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的提高。

關(guān)鍵詞:新能源;發(fā)電企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);識(shí)別;防范

可持續(xù)發(fā)展理念不斷深化背景下,新能源發(fā)電企業(yè)呈現(xiàn)出了良好的發(fā)展態(tài)勢(shì),政府部門(mén)希望能夠通過(guò)扶持新能源發(fā)電企業(yè)的方式,推動(dòng)能源產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化,對(duì)生態(tài)環(huán)境污染狀況進(jìn)行改善,有效降低污染物排放,從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的綠色發(fā)展。而從新能源發(fā)電企業(yè)的角度,在經(jīng)營(yíng)管理中需要切實(shí)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范工作,提升自身對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力,以此來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

一、新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

改革開(kāi)放至今,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速,人民群眾的生活水平顯著提高,而實(shí)際上,經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的背后,存在著資源能源消耗嚴(yán)重、生態(tài)環(huán)境污染破壞等問(wèn)題,并不能適應(yīng)可持續(xù)發(fā)展的要求。以此為背景,新能源發(fā)電企業(yè)開(kāi)始得到快速發(fā)展,而政府部門(mén)為了鼓勵(lì)新能源發(fā)電企業(yè),在稅收等政策方面給予了一定的優(yōu)惠。部分企業(yè)為了能夠保障自身在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì),降低成本消耗,提高經(jīng)濟(jì)效益,甚至存在著違規(guī)經(jīng)營(yíng)、偷稅漏稅的行為,這樣必然會(huì)帶來(lái)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于新能源發(fā)電企業(yè)而言,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)本身的涉稅行為沒(méi)有能夠在稅法規(guī)定下進(jìn)行,存在違規(guī)違法風(fēng)險(xiǎn)以及利益受損的可能性。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是企業(yè)本身的納稅行為沒(méi)有能夠很好的符合稅收法律法規(guī)的要求,存在不繳納或者少繳納稅款的情況,導(dǎo)致了補(bǔ)罰稅款或者加收滯納金的情況[1];二是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為沒(méi)有能夠準(zhǔn)確的適應(yīng)稅法,也沒(méi)有對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理利用,多繳納的稅款導(dǎo)致了企業(yè)負(fù)擔(dān)的加重。也有部分企業(yè)為了能夠降低稅收成本而進(jìn)行納稅籌劃,但是在納稅籌劃的過(guò)程中,沒(méi)有能夠遵循稅收法律法規(guī)的要求,引發(fā)了相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

二、新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總是伴隨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)和隱患,而相關(guān)法律所具備的強(qiáng)制力,使得企業(yè)一旦違反法律制度,就會(huì)收到相應(yīng)的行政處罰,嚴(yán)重時(shí)甚至可能需要承擔(dān)刑事責(zé)任。基于此,新能源發(fā)電企業(yè)需要樹(shù)立起對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理認(rèn)知,摒棄傳統(tǒng)觀念,做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范工作,從源頭上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)于新能源發(fā)展企業(yè)而言,有著非常積極的意義:

(一)制定科學(xué)決策新時(shí)期,伴隨著新能源企業(yè)的發(fā)展,管理層在對(duì)經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行制定的過(guò)程中,開(kāi)始越發(fā)關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和防范,分析原因,主要是因?yàn)槲覈?guó)的稅收征管體系變得越發(fā)完善,能夠高效精確的對(duì)企業(yè)的稅收違法行為進(jìn)行查處,若企業(yè)抱有僥幸心理,不僅會(huì)導(dǎo)致納稅成本的增大,還會(huì)帶來(lái)誠(chéng)信度的下降。借助有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范,企業(yè)能夠很好的降低自身稅負(fù),保證決策的科學(xué)性及合理性,在節(jié)約稅收的同時(shí),實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提高[2]。

(二)節(jié)約稅務(wù)成本最近幾年,政府部門(mén)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí),也開(kāi)始重視企業(yè)減負(fù),推出了一系列的減稅政策,如營(yíng)改增、減免印花稅等。2019年,財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)顯示,2018年實(shí)施的減稅降費(fèi)政策,在激發(fā)市場(chǎng)活力、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)方面發(fā)揮出了非常積極的作用,全年減稅降費(fèi)達(dá)到1.3萬(wàn)億元,而在2019年,減稅降費(fèi)的重點(diǎn)體現(xiàn)在小微企業(yè)以及制造業(yè),在實(shí)施相關(guān)政策的同時(shí),稅收征管部門(mén)需要進(jìn)一步加大稅收征管和稽查的力度,以此為背景,企業(yè)在開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的過(guò)程中,如果沒(méi)有做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范,可能會(huì)受到相應(yīng)的處罰,繼而帶來(lái)經(jīng)營(yíng)成本的增大。

(三)規(guī)避信譽(yù)損失新時(shí)期,社會(huì)主義誠(chéng)信體系的建立和完善,使得信譽(yù)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要性越發(fā)凸顯。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在,會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生直接影響,導(dǎo)致納稅成本支出的增加。信息化時(shí)代背景下,信息的傳播速度不斷加快,若企業(yè)因?yàn)槎愂者`法行為而被認(rèn)定為偷稅,則其信譽(yù)必然會(huì)受到很大影響,企業(yè)的商業(yè)形象也會(huì)嚴(yán)重受損[3]。

(四)享受優(yōu)惠政策當(dāng)前,政府部門(mén)為了能夠?qū)a(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)切實(shí)體現(xiàn)出來(lái),針對(duì)新能源企業(yè)制定出了一系列的稅收優(yōu)惠政策,能夠幫助新能源企業(yè)節(jié)約納稅成本。不過(guò),若企業(yè)在實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的過(guò)程中,無(wú)法很好的遵循稅收制度的要求,則需要承受來(lái)自稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲罰,從而無(wú)法很好的享受政府提供的稅收優(yōu)惠政策。借助相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范,可以避免企業(yè)優(yōu)惠資格的喪失,保證企業(yè)的一般納稅人資格,推動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

三、新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

新能源發(fā)電企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的過(guò)程中,可能遭遇的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括增值稅、所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅以及契約稅等風(fēng)險(xiǎn),需要做好準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作,為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)提供參考。

(一)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“營(yíng)改增”全面實(shí)施后,增資稅取代了營(yíng)業(yè)稅,成為新能源發(fā)電企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的主要稅種,不過(guò)因?yàn)樵鲋刀惒捎玫氖堑挚壑疲惪畹挠?jì)算和繳納復(fù)雜,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的能力和素質(zhì)提出了嚴(yán)格要求,若財(cái)務(wù)人員在日常工作中稍有不慎,就可能會(huì)產(chǎn)生錯(cuò)誤,導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大。在識(shí)別增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中,一是對(duì)于銷(xiāo)項(xiàng)業(yè)務(wù),應(yīng)該堅(jiān)持真實(shí)合理的基本原理,確認(rèn)好銷(xiāo)項(xiàng)稅金,不能出現(xiàn)虛開(kāi)發(fā)票的情況;二是在進(jìn)項(xiàng)稅方面,應(yīng)該關(guān)注“三流合一”問(wèn)題的解決,確保合同簽訂的供貨發(fā)、發(fā)票開(kāi)具的銷(xiāo)售方以及款項(xiàng)支付方都是一家企業(yè),確保進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票真實(shí)有效;三是做好特殊業(yè)務(wù)處理,營(yíng)改增實(shí)施后,需要對(duì)企業(yè)基建工程建設(shè)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行抵扣,不過(guò)其中存在一個(gè)特殊規(guī)定,即分兩年依照6:4的比例進(jìn)行抵扣,對(duì)企業(yè)而言,必須重視進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的時(shí)限和要求,否則很容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[4]。

(二)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很多新能源企業(yè)都希望能夠獲得高新技術(shù)企業(yè)資格,因?yàn)檫@樣能夠在所得稅方面享受較低的稅率,將稅負(fù)降低40%左右。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除75%,從而進(jìn)一步降低稅負(fù)。不過(guò),高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)申報(bào)中,存在很多硬性規(guī)定,若企業(yè)技術(shù)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入占比、技術(shù)研發(fā)費(fèi)用支出占比等,若企業(yè)無(wú)法得到對(duì)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn),不僅無(wú)法享受優(yōu)惠,還可能需要繳納相應(yīng)的滯納金,對(duì)稅款進(jìn)行補(bǔ)繳。因此,新能源發(fā)電企業(yè)在享受所得稅稅收優(yōu)惠政策的同時(shí),也應(yīng)該考慮相關(guān)規(guī)定的適用性。

(三)房產(chǎn)稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前,不少新能源企業(yè)往往都是依靠前期建設(shè)的基礎(chǔ)設(shè)施獲取經(jīng)濟(jì)效益,電量的銷(xiāo)售量與企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤,當(dāng)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大時(shí),相關(guān)項(xiàng)目的建設(shè)隨之增加,房屋建筑的投資也會(huì)有所增長(zhǎng),這也使得房產(chǎn)稅成為了一種比較關(guān)鍵的稅種。新能源發(fā)電企業(yè)的投資開(kāi)發(fā)項(xiàng)目建設(shè)周期在1~2年左右,之后可以對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行預(yù)轉(zhuǎn)固處理,不過(guò)預(yù)轉(zhuǎn)固強(qiáng)調(diào)打包計(jì)入總資產(chǎn),涉及房地產(chǎn)稅的房屋建筑,并沒(méi)有單獨(dú)列示,這也使得如何確定房屋建筑價(jià)值成為了一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。

(四)土地使用稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)新的發(fā)展環(huán)境下,新能源企業(yè)可以通過(guò)開(kāi)發(fā)新的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的方式,為后續(xù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資金融通奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。不過(guò),在建設(shè)基建工程的過(guò)程中,需要有一定規(guī)模的土地資源作為支撐,這樣必然會(huì)涉及土地使用稅的稅務(wù)處理。在我國(guó)稅法中,規(guī)定土地使用稅繳納的時(shí)間為:土地出讓合同約定土地交付的次月,如果沒(méi)有規(guī)定交地時(shí)間,應(yīng)該從合同簽訂當(dāng)日的次月開(kāi)始繳納。而從實(shí)際情況分析,不少新能源發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)人員往往是將土地使用權(quán)證書(shū)獲取的時(shí)間作為納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間,這樣極容易產(chǎn)生土地使用稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在部分城市中,因?yàn)椴疬w問(wèn)題,在土地出讓合同簽訂后,沒(méi)有能夠按約定時(shí)限交地,這種情況下,很多企業(yè)為了避免違反稅收法律法規(guī),往往不得不繳納土地使用稅。部分地方政府從維護(hù)企業(yè)利益的角度,提出存在上述情況的企業(yè)可以向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)報(bào)備,若企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)于稅收政策的了解,很可能引發(fā)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[5]。

(五)契稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)契稅是當(dāng)不動(dòng)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)發(fā)生變動(dòng)時(shí),受讓人依照不動(dòng)產(chǎn)準(zhǔn)讓價(jià)格繳納的稅種,其雖然簡(jiǎn)單,但是如果操作不當(dāng),也會(huì)引發(fā)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合相關(guān)規(guī)定,國(guó)有土地出讓過(guò)程中,必須對(duì)城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)用進(jìn)行繳納,契稅對(duì)應(yīng)的規(guī)定則提出,應(yīng)該對(duì)土地出讓過(guò)程中繳納的基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)用繳納契稅。不少新能源發(fā)電企業(yè)在對(duì)契稅進(jìn)行繳納的過(guò)程中,往往只對(duì)土地出讓金進(jìn)行了考慮,基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)經(jīng)常被忽略,這種情況如果得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的查實(shí),就需要對(duì)稅款和滯納金進(jìn)行補(bǔ)繳。

四、新能源發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,納稅問(wèn)題非常重要,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范從表面上看,是財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員的責(zé)任,這也使得部分企業(yè)將稅務(wù)違法問(wèn)題歸集到了財(cái)務(wù)人員身上。而實(shí)際上,這種做法顯然并不正確。從企業(yè)的角度分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和方法,可以將其看作是一項(xiàng)系統(tǒng)性、綜合性的工程,要求企業(yè)管理層、中層領(lǐng)導(dǎo)和基層員工全部參與其中,才能真正保障事務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的效果。

(一)規(guī)范納稅流程新的發(fā)展環(huán)境下,我國(guó)新能源企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模不斷提升,企業(yè)彼此之前的競(jìng)爭(zhēng)變得愈發(fā)激烈,有不少新能源企業(yè)在實(shí)施基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的過(guò)程中,為了能夠最大限度的節(jié)約生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本,一般都會(huì)采取有效的內(nèi)部控制,對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行管理,選擇最為科學(xué),最為合理的稅收籌劃方式,降低納稅成本,規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合新能源發(fā)電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析,需要做好增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控,推動(dòng)納稅流程的規(guī)范化,以此來(lái)保證稅務(wù)籌劃工作的順利實(shí)施。從企業(yè)的角度,在開(kāi)展財(cái)務(wù)核算工作的過(guò)程中,應(yīng)該重視對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅的管理,在取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,應(yīng)該加強(qiáng)管理,同時(shí)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范,如果發(fā)現(xiàn)有虛開(kāi)增值稅發(fā)票的情況,需要做好有效的處理,保證增值稅稅收籌劃的效果,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避和防范[6]。

(二)優(yōu)化稅務(wù)籌劃1.企業(yè)所得稅籌劃。在我國(guó)新能源發(fā)電企業(yè)面臨著的所有稅種中,企業(yè)所得稅的規(guī)定比較復(fù)雜,而且很容易出錯(cuò),也是企業(yè)必須重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。分析原因,主要是因?yàn)槠髽I(yè)所得稅在成本費(fèi)用扣除比例等方面,有著非常嚴(yán)格的要求,例如,在相關(guān)規(guī)定中支出,廣告費(fèi)用不能超過(guò)當(dāng)年收入的15%,不過(guò)如果有超出,可以將超出部分結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度進(jìn)行扣除;業(yè)務(wù)招待費(fèi)需要在銷(xiāo)售收入的5‰和發(fā)生額的60%之間進(jìn)行對(duì)比,哪個(gè)低依照哪個(gè)進(jìn)行扣除;研發(fā)費(fèi)用需要加計(jì)扣除,明確相應(yīng)的扣除比例等。另外,對(duì)于一些與收入等同的行為,即便沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票,也必須將其計(jì)入到收入中,并且做出了較為詳盡的規(guī)定?;诖耍履茉窗l(fā)電企業(yè)需要對(duì)企業(yè)所得稅的管理流程進(jìn)行嚴(yán)格控制,做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和防范。2.房產(chǎn)稅籌劃。房產(chǎn)稅的計(jì)價(jià)方式可以分為兩種,分別是從價(jià)和從租,對(duì)新能源發(fā)電企業(yè)而言,房產(chǎn)的價(jià)值直接決定了未來(lái)房產(chǎn)稅需要繳納的金額,因此,確定好房產(chǎn)的價(jià)值,對(duì)于房產(chǎn)稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范十分重要。從企業(yè)的角度,可以聘用具備相關(guān)資質(zhì)的房屋評(píng)估單位,做好房產(chǎn)價(jià)值測(cè)算工作,同時(shí)也必須重視與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流,以免出現(xiàn)多征或者少征房地產(chǎn)稅的情況,實(shí)現(xiàn)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。3.土地使用稅籌劃。新能源發(fā)電企業(yè)在對(duì)土地使用稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范的過(guò)程中,一方面,企業(yè)應(yīng)該依照相關(guān)合同中約定的交地時(shí)間,對(duì)土地使用稅進(jìn)行申報(bào)繳納;另一方面,可以依照土地管理部門(mén)簽發(fā)的相關(guān)證明文件中標(biāo)注的土地使用面積,對(duì)土地使用稅進(jìn)行繳納。4.契稅籌劃。契稅的繳納一般是在土地出讓金繳納完成后進(jìn)行,納稅人需要依照相關(guān)法律法規(guī)的要求,辦理土地和房屋權(quán)屬變更登記手續(xù),而在此之前,企業(yè)必須做好時(shí)間點(diǎn)的合理安排,確保能夠在土地使用證辦理前做好契稅的計(jì)算和繳納,這樣能夠在一定程度上避免資金墊付引發(fā)的資金成本降低問(wèn)題。契稅的計(jì)稅依據(jù)非常關(guān)鍵,是企業(yè)容易遭遇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)關(guān)鍵因素。稅法規(guī)定,契稅的計(jì)稅依據(jù)是土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)用、地表附著物及青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)等的承受者支付的貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等,新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況,準(zhǔn)確確定計(jì)稅依據(jù),對(duì)契稅進(jìn)行繳納,以免出現(xiàn)少繳或者多繳的問(wèn)題。對(duì)于劃撥取得的土地,因?yàn)橥恋氐臋?quán)屬?zèng)]有發(fā)生變更,因此不管是否需要對(duì)補(bǔ)償費(fèi)用進(jìn)行繳納,都不需要繳納土地使用稅[7]。

(三)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)于一些缺乏專(zhuān)業(yè)稅務(wù)籌劃人員的新能源發(fā)電企業(yè)而言,想要做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范,可以聘請(qǐng)一些專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)的處理,這樣一方面能夠避免納稅違法受到的處罰,另一方面也可以借助稅務(wù)事務(wù)所或者稅務(wù)中介的專(zhuān)業(yè)性,對(duì)企業(yè)中存在的不當(dāng)稅務(wù)行為進(jìn)行矯正,使得稅務(wù)方面的損失可以被轉(zhuǎn)移到稅務(wù)中介。從這個(gè)角度分析,通過(guò)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)展稅務(wù)籌劃的方式,能夠提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的效率,實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)嫁,保證企業(yè)的合法利益。

(四)完善信息渠道稅務(wù)信息渠道的通暢性能夠確保信息的高效傳遞,為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范提供可靠支撐。從新能源發(fā)電企業(yè)的角度,應(yīng)該同時(shí)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部信息溝通和外部信息溝通。在內(nèi)部信息溝通中,新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況,建立起完善的稅務(wù)信息系統(tǒng),確保企業(yè)各個(gè)部門(mén)的員工都能夠了解企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息,為生產(chǎn)、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)以及銷(xiāo)售等部門(mén)提供經(jīng)營(yíng)管理所需的各種信息,確保其能夠配合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén),制定出切實(shí)可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制方案,盡可能降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率;在外部信息溝通中,應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)與稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)的溝通聯(lián)系,確保企業(yè)能夠在第一時(shí)間掌握稅收法律法規(guī)的變化情況,享受最新的稅收優(yōu)惠政策,依照優(yōu)惠政策做好稅務(wù)工作的協(xié)調(diào),實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。在這個(gè)過(guò)程中,不能忽略與供應(yīng)商之間的信息溝通,避免供應(yīng)商或者客戶(hù)失信引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),或者通過(guò)合作的方式來(lái)對(duì)部分風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移。另外,新能源發(fā)電企業(yè)還應(yīng)該重視與工商部門(mén)、發(fā)改委、能源部門(mén)以及安檢部門(mén)的溝通,建立起完善的稅務(wù)溝機(jī)制,優(yōu)化稅收環(huán)境,確保各項(xiàng)工作的順利實(shí)施。

(五)構(gòu)建監(jiān)察機(jī)制稅務(wù)監(jiān)察機(jī)制的構(gòu)建可以從兩個(gè)方面展開(kāi):一是必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度進(jìn)行完善,將其作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的核心環(huán)節(jié),對(duì)新能源發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià),確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利實(shí)施,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控,確保其能夠?qū)崿F(xiàn)依法納稅。從新能源企業(yè)的角度,應(yīng)該構(gòu)建起獨(dú)立自主的稅務(wù)審查機(jī)制,定期針對(duì)各部門(mén)以及各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查評(píng)估,要求各部門(mén)都能夠配合稅務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)的工作,發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)。二是可以引入相應(yīng)的外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察機(jī)制,聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)察審計(jì),及時(shí)找出存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高[8]。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之,對(duì)于新能源發(fā)電企業(yè)而言,在開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的過(guò)程中,為了能夠做好相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范,必須切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部控制,對(duì)企業(yè)全體員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化。以此為基礎(chǔ),應(yīng)該重視對(duì)于財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作,提高其綜合素質(zhì),以?xún)?nèi)部控制為支撐,強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算工作,對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),必須做好嚴(yán)格管控,提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),從源頭上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防,切實(shí)保障新能源發(fā)電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者:陳玉倩 單位:睢寧縣潤(rùn)企投資有限公司