物流企業(yè)稅務風險及防范措施

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摘要：隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，物流企業(yè)也迅速發(fā)展壯大，但同時也出現(xiàn)了一些影響企業(yè)發(fā)展的稅務風險管理方面的問題。僅從研究稅務風險管理來講，物流企業(yè)屬于社會組織的一種，因而受內(nèi)外部環(huán)境的影響，會發(fā)生風險問題。只有解決好問題，才能實現(xiàn)企業(yè)目標，因而研究稅務風險管理相關問題具有非常重大的現(xiàn)實價值。

關鍵詞：物流企業(yè)；稅務風險管理；研究；防范

一、現(xiàn)存風險和產(chǎn)生原因分析

1.現(xiàn)存風險

（1）企業(yè)自身制度帶來的風險

我國物流企業(yè)近年來呈現(xiàn)出迅速發(fā)展的態(tài)勢，大部分企業(yè)的規(guī)模不大，基本以中型和小型企業(yè)為主。大部分企業(yè)在稅務風險管理方面，一是認識不深，意識不強，缺乏稅務風險管理方面的學習與培訓，對稅務管理沒有相對完善的規(guī)劃；二是將稅務管理方面的工作和財務會計方面的工作合二為一，工作職責不清晰，崗位設置不合理。這些都會導致企業(yè)對稅務風險管理方面的制度建設不健全或缺失，從而帶來稅務管理風險。

（2）經(jīng)營模式產(chǎn)生的風險

目前，很多物流企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務為多環(huán)節(jié)的全程供應鏈模式，這種經(jīng)營模式大大降低了物流成本，增加了企業(yè)經(jīng)濟效益。但是，我國稅收政策對不同物流服務項目的稅率和稅目做了具體細分和詳細規(guī)定，各環(huán)節(jié)的稅率不同。在實際操作中，這種全程性的物流服務模式往往以包干價格收取服務，難以以業(yè)務環(huán)節(jié)進行稅務計算，造成稅率倒掛或稅率從高的風險。如按業(yè)務環(huán)節(jié)來進行稅務計算，難度加大，準確性受到影響，進而產(chǎn)生稅務管理風險，造成物流企業(yè)在實際經(jīng)營過程中風險頻出的局面[1]。

（3）發(fā)票管理帶來的風險

作為稅務管理機關來講，在多種納稅憑證中最為關注的就是發(fā)票這種納稅憑證，對物流企業(yè)發(fā)票提供的完整性和準確性提出了要求。但是由于近些年以來，物流企業(yè)的運量呈現(xiàn)爆發(fā)式增長的態(tài)勢，各個企業(yè)并沒有充足的自有車源，有的時候僅依靠企業(yè)本身所保有的自有運力難以有效完成全部物流業(yè)務。因此，很多物流企業(yè)在實際運輸過程中通常采取將一部分線路交由第三承包商負責，這樣可以有效分擔運輸壓力。若第三方為私人車輛運貨，由于私人單位開具發(fā)票的不嚴謹，會出現(xiàn)提供無業(yè)務流的他人代開發(fā)票或提供一些與實際業(yè)務無關的通行費等不合規(guī)發(fā)票。另外，由于在業(yè)務運作過程中，涉及的供應商較多，發(fā)票類型多，若發(fā)票管理不嚴謹，就很容易丟失發(fā)票，從而造成無票入賬或無票用于進項抵扣。這些發(fā)票管理的風險，在企業(yè)管理中普遍存在，會給稅務管理工作造成一定的影響。

（4）管控不到位帶來的風險

業(yè)務前端的管控不到位是風險因素存在的重要原因。它包括業(yè)務的真實性、合同簽訂的合理性、發(fā)票開具的合規(guī)性。如果開展業(yè)務中出現(xiàn)業(yè)務流、合同流以及發(fā)票流等不合一，最終出現(xiàn)導致虛開發(fā)票的風險。另外，關聯(lián)方交易不符合市場定價，存在外部稅務檢查調(diào)價補稅風險。

（5）稅務“放管服”及“金稅三期”帶來的風險

簡政放權作為深化“放管服”改革、優(yōu)化營商環(huán)境的“先手棋”“當頭炮”，是激發(fā)市場主體活力、營造更加高效的發(fā)展環(huán)境的重要舉措。稅務“放管服”提出簡化稅收業(yè)務事項，清理涉稅證明事項，精簡納稅人和繳費人資料報送，簡化并申報繳稅次數(shù)，簡化表單項目填報，簡化納稅人遷移注銷流程等多項措施。盡管給企業(yè)辦事降低了門檻，但并不意味著不需要企業(yè)提供相應的資料，而是要求企業(yè)自身做好應有的工作，將相應的符合稅務政策的資料做好備案。因此可以看出，存在著從加強增值稅專用發(fā)票管理、構建納稅遵從環(huán)境等方面對企業(yè)在”放管服”環(huán)境下加強涉稅風險的應對的風險。隨著金稅三期系統(tǒng)工程在全國全面推廣應用，優(yōu)化了納稅服務，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、便捷、全方位的稅收服務，實現(xiàn)了納稅人可以足不出戶網(wǎng)上購票，輕松辦稅，降低了納稅人的辦稅成本。但是，該系統(tǒng)工程增加了納稅評估功能，對納稅人的誠信納稅提出了更高的要求。系統(tǒng)會對納稅人的納稅情況進行高效快捷的數(shù)據(jù)處理，通過大數(shù)據(jù)的分析，自動彈出不合理的指標，這對納稅人來說，以往被忽視的稅務風險就被有效識別，導致納稅人補繳稅款，存在納稅人稅收信用等級降低的風險。

2.稅務風險產(chǎn)生的原因

（1）外部原因

企業(yè)是按照國家所制定的相關稅收政策完成稅款繳納這一義務的，但因為環(huán)境處于不斷變化中，我國的稅收政策也處在不斷改革與完善中，政策的快速變化及宣傳不到位，造成企業(yè)難以及時掌握最新動態(tài)并充分理解。其次，由于不同地區(qū)的稅務機構人員對政策的解讀及理解不一，對同一事項的處理和判斷方法不同，導致企業(yè)存在稅務管理風險。

（2）內(nèi)部原因

企業(yè)對稅務風險管理方面的認識不夠深入，普遍認為稅務風險管理只是財務部門的事，凡涉及稅務風險的事項，均由財務部門解決，不清楚稅務產(chǎn)生的源頭來自于經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，忽視了對其他部門的稅務管理和控制工作。其次，企業(yè)沒有建立相應的稅務風險制度或預警體系不完善，缺乏政策應用的宣講，執(zhí)行部門職責不明確，由于預警體系不夠完善等因素，造成企業(yè)不知曉有些業(yè)務行為會引起多大潛在稅務風險[2]。

二、防范措施分析

1.完善稅務風險內(nèi)部控制體系建設

在物流企業(yè)中，內(nèi)部控制制度作為一個有效的稅務風險管理手段，其為防范風險發(fā)揮著非常重要的作用。一方面，企業(yè)應當搭建稅務管理體系，建立相應的稅務管理制度，明確發(fā)票的領鉤、保管、開具、收取及檢查的相關管理，明確業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務負責人、開票人或成本費用付款人的相應職責，明確稅務登記、認定、變更、申報及注銷等日常涉稅事項管理，并有序推進執(zhí)行；同時強化監(jiān)督稅務風險管理工作力度，保障管理工作的有序開展[3]。另一方面，企業(yè)要充分重視稅務風險管理，加強宣講及培訓，提高全員稅務風險意識。稅務風險管理不僅僅是財務部門的事情，它存在于業(yè)務的各環(huán)節(jié)中，是全員的稅務風險管理，要從源頭、各環(huán)節(jié)防范稅務風險。

2.從做好稅務風險管理信息強化方面的工作出發(fā)

信息溝通不及時也是稅務風險產(chǎn)生的原因之一，因而應該強化信息溝通，為企業(yè)及時傳達稅務政策。一方面，在我國稅法不斷改革和優(yōu)化的政策背景下，企業(yè)必須保證與相關稅務機關溝通交流有效性，當國家一旦新的稅收政策，企業(yè)能及時、準確獲取稅務信息，從而做出相應調(diào)整，進而免除由于不清楚政策變化而發(fā)生的不適納稅行為；還可向稅務機關請教一些政策上的疑問，盡可能免除因為理解問題而引發(fā)稅務風險；通過良好的溝通交流，企業(yè)能及時對國家稅收優(yōu)惠政策有所了解，從而規(guī)避風險。另一方面，企業(yè)內(nèi)部保持信息溝通交流的暢通性也是非常必要的，可通過企業(yè)微信號推送、OA等信息共享平臺的建立，在平臺上與稅法和稅務風險管理問題等相關信息，保障全體員工深入了解和掌握企業(yè)稅務情況，達成信息共享，共同合作交流，一起解決稅務問題，從而為建設并完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系做出努力。

3.優(yōu)化企業(yè)稅務籌劃管理工作

物流企業(yè)開展業(yè)務活動的全過程中不可避免存在稅務風險，因此，企業(yè)除及時建立相應的內(nèi)控制度和做好稅務政策的宣傳、培訓外，在合法遵從前提下，要將稅務政策通過合理的籌劃應用到業(yè)務操作中。業(yè)務方面的稅務籌劃主要體現(xiàn)在業(yè)務經(jīng)濟行為發(fā)生前，一是不同業(yè)務類型的稅率不一樣，需要在合同中明確不同的業(yè)務類型，從而合理規(guī)避從高征稅的風險；二是要充分考慮企業(yè)符合高新技術企業(yè)的條件，申請取得國家重點扶持資格，按15%的稅率對企業(yè)進行所得稅征收等。此外，企業(yè)開展稅務籌劃時候，應有全局思維，需全盤掌握企業(yè)的稅負情況，合理籌劃，節(jié)稅增收。同時，還應建立相應的操作控制機制，實時監(jiān)測實施稅務籌劃的狀況，一旦在執(zhí)行中存在問題或政策存在變動，能夠迅速降低風險發(fā)生概率[4]。

三、結束語

伴隨著物流企業(yè)的迅速發(fā)展會出現(xiàn)多種管理問題，其中較為重要的一種就是稅務風險管理，究其根本原因有內(nèi)外兩種，因而采取措施解決這一問題是十分必要的。只有如此，才能提升企業(yè)經(jīng)濟效益和抵御風險能力，從而實現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展的目標。

參考文獻

[1]鄭嫻.現(xiàn)代生產(chǎn)企業(yè)的物流運營與風險管理研究[J].內(nèi)燃機與配件，2017，（14）：94-95.

[2]邱月洪.企業(yè)稅務風險及防范措施研究[J].中小企業(yè)管理與科技，2017，（1）：45-46.

[3]馮歡.小企業(yè)稅務風險分析及防范[J].納稅，2018，12（30）：20-21.

[4]曹陽，李清.基于納稅服務的企業(yè)稅收風險防范[J].稅收經(jīng)濟研究，2017，（3）：27-29.

作者：錢穗 單位：中國外運華南有限公司