小微企業(yè)的稅收政策研究分析

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摘要：在增加就業(yè)、繁榮經(jīng)濟、推動創(chuàng)新等諸多方面小微企業(yè)都發(fā)揮著重要的作用。從2008年金融危機開始，小微企業(yè)在發(fā)展過程中面對著諸多的困難，需要政府在稅收政策等方面提供相應(yīng)的支持。目前我國并未將小微企業(yè)的稅收政策制定出來，一些稅收政策中還對小微企業(yè)存在著歧視，這就會導致小微企業(yè)的納稅成本增加，使其不能享受稅收相關(guān)優(yōu)惠政策，對于小微企業(yè)的快速健康發(fā)展是不利的。因此需要將小微企業(yè)發(fā)展的基本要求以及特點結(jié)合起來，結(jié)合國際上的經(jīng)驗，將促進和支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策制定出來并不斷完善。

關(guān)鍵詞：稅收政策；小微企業(yè)；納稅成本

1引言

21世紀以來，我國的中小企業(yè)開始迅速的成長，特別是小微企業(yè)發(fā)展迅速，其已成為增加就業(yè)、繁榮經(jīng)濟、調(diào)整結(jié)構(gòu)、推動創(chuàng)新、實現(xiàn)新產(chǎn)業(yè)催生以及和諧社會構(gòu)建的重要力量。但是在2008年金融危機以來，小微企業(yè)因為其規(guī)模小、應(yīng)對市場競爭的相應(yīng)機制不健全、抵抗市場風險的能力弱等劣勢，使其發(fā)展過程中面臨很多困難，發(fā)展和生存的狀況堪憂，因而更需要政府在其發(fā)展過程中提供相應(yīng)的支持。

2小微企業(yè)概述

2.1小微企業(yè)的概念

現(xiàn)在主要存在兩種概念的小微企業(yè)，即“小型微利企業(yè)”以及“小型微型企業(yè)”這兩個概念是具有聯(lián)系也是有區(qū)別的。小型微型企業(yè)是對于小型企業(yè)和微型企業(yè)的統(tǒng)稱，其認定是由企業(yè)資產(chǎn)總額、營業(yè)收入以及從業(yè)人員情況等指標進行確定的。小型微利企業(yè)則是由企業(yè)所得稅制度進行規(guī)定的。兩者之間是存在著聯(lián)系和區(qū)別的，企業(yè)可以根據(jù)自身的基本情況以及政府的相關(guān)政策，確定企業(yè)減征所得稅的優(yōu)惠政策的享受，或者采取征收核定，或者選擇個人所得稅的繳納，這也需要政府有相應(yīng)的制度和政策實現(xiàn)相關(guān)的協(xié)調(diào)工作。

2.2小微企業(yè)在發(fā)展國民經(jīng)濟中的作用和地位

小微企業(yè)雖然規(guī)模較小，但是數(shù)量很大，在發(fā)展國民經(jīng)濟的過程中具有重要的作用和地位。第一，其是國民經(jīng)濟中非常重要的增長點，是在推動國民經(jīng)濟實現(xiàn)快速持續(xù)增長的過程中具有重要作用。第二，其是促進穩(wěn)定、增加就業(yè)的重要載體，能夠使社會就業(yè)的壓力有效緩解，并實現(xiàn)社會和諧穩(wěn)定的促進作用。第三，其是創(chuàng)新技術(shù)的重要力量，在其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到進一步優(yōu)化的過程中，已經(jīng)成為技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域的主要力量。第四，能夠推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實現(xiàn)優(yōu)化升級以及結(jié)構(gòu)調(diào)整，其與大企業(yè)間形成優(yōu)勢互補，相互依存、共同發(fā)展的局面。

3稅收的現(xiàn)行政策在小微企業(yè)發(fā)展支持方面存在的問題

現(xiàn)在，我國的稅收政策中針對小微企業(yè)的相應(yīng)規(guī)定并未明確，現(xiàn)行政策存在著規(guī)范性以及系統(tǒng)性缺乏的問題，這些對于小微企業(yè)的發(fā)展不利，同時也會將其納稅成本增大，對于其快速健康發(fā)展不利。

3.1勞務(wù)和貨物稅

（1）增值稅。小規(guī)模商業(yè)的納稅人仍存在較高的稅負水平，同時征收增值稅的起征點相對偏低。同時在認定一般納稅人的過程中還存在著不合理的情況，一些小微企業(yè)的未達到相應(yīng)納稅標準，但仍要求其繳稅，使其在市場競爭環(huán)境中非常不利。另外，中小企業(yè)中資金被占用的情況也較為嚴重，這對于其經(jīng)營生產(chǎn)的正常開展過程是非常不利的。一些出口退稅的相關(guān)規(guī)定還對小微企業(yè)具有歧視之嫌，導致這類企業(yè)中的出口環(huán)節(jié)中不能收到相應(yīng)的退稅額度。（2）營業(yè)稅。針對營業(yè)稅的起征點，僅有對于個人的規(guī)定，小微企業(yè)本身在競爭中就不占優(yōu)勢，也被排除在外，這對公平競爭的過程是不利的。同時金融業(yè)中的一些稅收規(guī)定，導致小微企業(yè)在進行融資時更加困難，小微企業(yè)一般間接融資較多，使流失的稅收水平增加。同時還存在著小額貸款公司具有較重的稅收負擔的情況，這類公司貸款發(fā)放的對象主要是小微企業(yè)，這就導致了整體的惡性循環(huán)。

3.2所得稅

（1）小微企業(yè)具有較小的所得稅優(yōu)惠力度。針對小微企業(yè)的相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策較小，企業(yè)的得到的扶持力度不大，與大企業(yè)具有明顯的差距。（2）小微企業(yè)具有較高的稅率?，F(xiàn)在對于企業(yè)的稅率要求是20%，而且是無差別的，這就使小微企業(yè)不能夠享受到相應(yīng)的優(yōu)惠政策，增加了其稅收的負擔。（3）核定征收企業(yè)所得稅使小微企業(yè)的稅收負擔加重。在進行企業(yè)所得稅征收的過程中，相應(yīng)的稅務(wù)機關(guān)往往是進行納稅所得額或者應(yīng)稅所得率的核對，這并不能夠?qū)⑵髽I(yè)盈利的真實情況反映出來，也會增加企業(yè)的稅負水平。

4實現(xiàn)我國小微企業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅收政策建議

針對存在于我國小微企業(yè)相關(guān)的稅收的優(yōu)惠政策方面的問題，需要與企業(yè)自身的發(fā)展要求和特點相結(jié)合，根據(jù)一些國際上的做法和經(jīng)驗，進行借鑒，可以從以下幾個方面考慮：

4.1將小微企業(yè)的稅負政策需要遵循的原則進行制定和完善

第一，需要確定稅收的法定原則，實現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策能夠有相關(guān)的法律規(guī)定作為依據(jù)，國家相關(guān)的稅收政策實現(xiàn)對于發(fā)展和創(chuàng)立小微企業(yè)的支持，將政策中存在的不科學、不合理、不規(guī)范的情況改變。第二，實現(xiàn)稅負公平的原則，這里包含縱向公平以及橫向公平，需要對不同所有制的企業(yè)公平對待，同時分級企業(yè)盈利水平情況，將稅率和優(yōu)惠政策拉開。第三，要制定輕稅的原則，針對小微企業(yè)整體實力不強的情況，需要根據(jù)情況實現(xiàn)相應(yīng)的輕稅政策，使其發(fā)展得到促進。第四，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)導向的原則，根據(jù)不同的行業(yè)的特點，制定相應(yīng)的政策措施。第五，實現(xiàn)征管便利的原則，要實現(xiàn)征收過程的簡化，增加可操作性，將征鈉的整體成本降低。

4.2小微企業(yè)發(fā)展中支持性稅收政策的選擇

第一，要將增值稅的政策完善，實現(xiàn)小微企業(yè)稅收負擔的有效降低，同時將增值稅的一般納稅人的相關(guān)標準取消，對小微企業(yè)給予平等的對待標準，將對小型出口類企業(yè)、新辦企業(yè)的退稅加強管理的政策取消，實現(xiàn)出口退稅政策的進一步規(guī)范化。第二，實現(xiàn)營業(yè)稅政策的調(diào)整。第三，將企業(yè)所得稅的相關(guān)政策進行優(yōu)化，實現(xiàn)小微企業(yè)征收所得稅管理相關(guān)辦法的改進，將征收查賬的范圍擴大，同時將此類企業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍擴大，進行專門的稅收優(yōu)惠的制定，并給予此類企業(yè)繳稅的選擇權(quán)，實現(xiàn)其虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)的過程。在這些措施的幫助下，能夠?qū)ζ髽I(yè)產(chǎn)生積極的作用，但對稅收收入的影響卻較小。

參考文獻

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[2]安體富.支持民營經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策[J].經(jīng)濟理論與經(jīng)濟管理，2003（12）.

作者:李劍 單位:慶陽職業(yè)技術(shù)學院