大數(shù)據(jù)下的稅收治理隱私保護(hù)問題

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摘要：隨著我國社會(huì)步入信息化時(shí)代，信息化及其衍生技術(shù)的應(yīng)用推廣和普及有效促進(jìn)了各行業(yè)的飛速發(fā)展。以大數(shù)據(jù)為代表的信息化技術(shù)在稅收工作中的應(yīng)用，在促進(jìn)我國稅務(wù)事業(yè)管理的提升和發(fā)展的同時(shí)也帶來了一定的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)在稅收治理中的應(yīng)用使得稅收治理現(xiàn)代化水平有了很大提升，但納稅人隱私泄露也隨之出現(xiàn)。大數(shù)據(jù)下稅收治理工作中納稅人隱私保護(hù)需要明確隱私權(quán)的內(nèi)涵以及邊界，同時(shí)完善和規(guī)范與之相關(guān)的法律法規(guī)，從而構(gòu)建符合國情的納稅人隱私保護(hù)法律體系。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；稅收治理；隱私保護(hù)

一、引言

稅收工作是關(guān)乎國計(jì)民生的大事，其科學(xué)性和合理性直接影響著國家發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定和民生保障。信息化時(shí)代背景下的稅收治理工作充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，提高了稅收治理宏觀控制的同時(shí)卻忽視了對(duì)納稅人隱私的保護(hù)。以我國新個(gè)稅法為例，其體現(xiàn)了稅收政策與時(shí)俱進(jìn)、以人為本的理念，但也出現(xiàn)了納稅人隱私暴露等問題。根據(jù)我國現(xiàn)狀，對(duì)大數(shù)據(jù)下稅收治理的隱私保護(hù)問題進(jìn)行分析研究，成為社會(huì)各界討論的焦點(diǎn)。

二、納稅人隱私權(quán)概述與理解

所謂的隱私權(quán)，是法律賦予公民所享有的私人信息以及生活中受法律保護(hù)的，使公民不會(huì)受到非法侵?jǐn)_的權(quán)益，公民隱私權(quán)的一個(gè)重要前提是必須與公共利益無關(guān)。隱私權(quán)是法律賦予公民的一種相對(duì)獨(dú)立的人格，其主要包括了公民隱私的保護(hù)權(quán)益、使用權(quán)益、支配權(quán)益和救濟(jì)權(quán)益。納稅人隱私權(quán)是法律賦予納稅人所享有的上述內(nèi)容，稅收機(jī)關(guān)在依法采集和保存納稅人隱私信息的同時(shí)，有義務(wù)對(duì)納稅人隱私信息進(jìn)行依法保護(hù)和管理。通常情況下納稅人隱私權(quán)是針對(duì)自然人而言，而法人納稅人的信息歸為商業(yè)機(jī)密范疇內(nèi)，對(duì)于法人納稅人中涉及的企業(yè)股東、法人代表、管理層等自然人的隱私信息同樣屬于納稅人隱私權(quán)的范疇。

三、大數(shù)據(jù)下稅收治理的隱私保護(hù)現(xiàn)狀

在我國目前的稅收治理體系中，納稅人的證件號(hào)碼、工作單位、家庭住址等個(gè)人信息以及家庭成員信息等內(nèi)容均應(yīng)在稅收機(jī)關(guān)對(duì)納稅人隱私保護(hù)的體系范圍之內(nèi)，當(dāng)然除此之外的財(cái)產(chǎn)信息也都屬于納稅人的隱私。但是比較復(fù)雜的一個(gè)問題是在對(duì)于隱私權(quán)利邊界的確定上，很難給予一個(gè)明確的定義，隱私保護(hù)的主要目的是為了保護(hù)納稅人的個(gè)人權(quán)益不受侵害，尊重納稅人的人身自由。因隱私權(quán)的邊界確定問題，致使大數(shù)據(jù)下的納稅人隱私保護(hù)方面問題比較突出。

1.稅收機(jī)關(guān)定位不清晰，納稅人隱私保護(hù)權(quán)責(zé)關(guān)系模糊我國稅收政策經(jīng)歷多次調(diào)整，每一次調(diào)整都是在與時(shí)俱進(jìn)、以人文本的基礎(chǔ)上對(duì)稅收政策的變革和創(chuàng)新，但經(jīng)歷多次改革和創(chuàng)新的稅收政策始終沒有在稅收征管方式上有所變化。稅收機(jī)關(guān)工作過程中對(duì)于自身的定位模糊不清，致使民眾和社會(huì)經(jīng)濟(jì)體依法依規(guī)納稅的主動(dòng)性和積極性受到了影響。大數(shù)據(jù)下的稅收工作為了提升納稅人的主動(dòng)性和積極性，在獲取納稅人的納稅信息后會(huì)對(duì)信息內(nèi)部的邏輯性進(jìn)行分析，確定和發(fā)現(xiàn)規(guī)律，以便于稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的開展。同時(shí)，這些納稅信息會(huì)在財(cái)政、人力資源等部門以及行業(yè)內(nèi)進(jìn)行流動(dòng)和分享，以保證稅收的公開透明。從隱私保護(hù)的角度出發(fā)，這種情況無疑使得納稅人隱私存在很大的泄露風(fēng)險(xiǎn)，或者說這種行為本身就是對(duì)納稅人隱私保護(hù)不到位的體現(xiàn)。隨著全社會(huì)對(duì)隱私權(quán)保護(hù)重視程度的不斷提高，一些地區(qū)的稅收機(jī)關(guān)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到該問題，但由于對(duì)納稅人隱私保護(hù)的權(quán)責(zé)關(guān)系不明確，致使各部門之間存在相互推諉扯皮的現(xiàn)象。

2.法制建設(shè)滯后，稅法中對(duì)納稅人隱私權(quán)的保護(hù)存在空白我國現(xiàn)行的稅收政策中，稅種是由相關(guān)部門所制定。從法律體系上看，某一個(gè)部門制定的稅種其法律地位有待商榷。而隨著建設(shè)步伐的不斷加速，我國的社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展十分迅速，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)欣欣向榮的景象；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展也使得其多樣性和復(fù)雜性有了明顯提升，而與之相關(guān)的稅法卻并沒有做出與時(shí)俱進(jìn)的調(diào)整。所以就目前的情況看，我國的稅法建設(shè)已經(jīng)滯后于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。稅法建設(shè)的滯后性增加了稅收治理過程中的不確定性，使得稅收治理的風(fēng)險(xiǎn)性也隨之增加。大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅收治理中的積極作用毋庸置疑，但是大數(shù)據(jù)技術(shù)也對(duì)稅收數(shù)據(jù)提出了較高的要求。以稅收數(shù)據(jù)的采集和共享為例，數(shù)據(jù)的流動(dòng)和共享勢(shì)必會(huì)增加數(shù)據(jù)丟失、盜取的風(fēng)險(xiǎn)，而我國目前的稅法并沒有對(duì)大數(shù)據(jù)下稅務(wù)數(shù)據(jù)管理在權(quán)責(zé)上進(jìn)行明確的規(guī)定，這使得納稅人的隱私保護(hù)受到了很大威脅。我國稅法中在納稅人隱私權(quán)保護(hù)上存在空白，稅法建設(shè)和完善還有很大的提升空間。加強(qiáng)稅法建設(shè)的與時(shí)俱進(jìn)、提高稅法建設(shè)的社會(huì)發(fā)展導(dǎo)向是大勢(shì)所趨。

3.稅收治理格局停滯不前，隱私權(quán)保護(hù)參與度較低我國稅收治理格局中，稅收治理的主體是稅收機(jī)關(guān)和納稅人，協(xié)稅護(hù)稅組織由財(cái)政、審計(jì)機(jī)關(guān)組成。就目前的情況看，我國的協(xié)稅護(hù)稅組織建設(shè)存在一些問題。例如，協(xié)稅護(hù)稅組織成員缺少社會(huì)組織和民眾的參與；審計(jì)、財(cái)政等部門對(duì)于協(xié)稅護(hù)稅的意識(shí)和工作定位不明確；協(xié)稅護(hù)稅組織內(nèi)部管理制度不健全等。目前的協(xié)稅護(hù)稅組織主要來源于政府的財(cái)政和審計(jì)機(jī)關(guān)，其在稅收治理的專業(yè)性上存在一定不足，加之協(xié)稅護(hù)稅意識(shí)不高，其在提高納稅人依法納稅意識(shí)、監(jiān)督審查納稅人依法納稅情況、稅收數(shù)據(jù)和信息管理與監(jiān)督等方面發(fā)揮的發(fā)用非常有限。納稅護(hù)稅組織建設(shè)上的一系列問題，使得其作用發(fā)揮有限，有的地區(qū)甚至形同虛構(gòu)，納稅護(hù)稅流于形式。稅收治理格局發(fā)展停滯不前，使得納稅人參與稅收治理的機(jī)會(huì)寥寥無幾，而且納稅人對(duì)稅收治理的認(rèn)知度并不高，對(duì)于納稅治理中的納稅人隱私保護(hù)更是知之甚少。

4.信息技術(shù)自身發(fā)展不足，納稅人隱私管理存在風(fēng)險(xiǎn)以大數(shù)據(jù)為代表的信息技術(shù)的應(yīng)用很大程度上提高了稅收治理的現(xiàn)代化，保證了稅收的質(zhì)量和效率，但是其帶來的風(fēng)險(xiǎn)和問題同樣不可小覷。稅收治理中的大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)的運(yùn)用都是依托互聯(lián)網(wǎng)，而在互聯(lián)網(wǎng)下的納稅人信息的采集和共享有可能受到網(wǎng)絡(luò)病毒的攻擊，互聯(lián)網(wǎng)下的納稅人信息存儲(chǔ)也可能受到黑客的惡意竊取，從而導(dǎo)致納稅人隱私泄露。加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的同時(shí)，提高其安全性和穩(wěn)定性成為大數(shù)據(jù)下稅收治理工作可持續(xù)發(fā)展的重要方向。

四、大數(shù)據(jù)下稅收治理的隱私保護(hù)應(yīng)對(duì)舉措

大數(shù)據(jù)下的稅收治理實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)治稅，工作人員通過大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠快速準(zhǔn)確地采集納稅人的相關(guān)數(shù)據(jù)后對(duì)納稅信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、分析和計(jì)算，并利用互聯(lián)網(wǎng)和移動(dòng)通訊實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的流通和共享。在數(shù)據(jù)流通和共享的基礎(chǔ)上，稅務(wù)系統(tǒng)還可以實(shí)現(xiàn)納稅人管理、稅務(wù)申報(bào)和支付，進(jìn)一步凸顯了信息化技術(shù)對(duì)稅收治理在效率和質(zhì)量上的重要性。

1.加快稅務(wù)行政職能的改變，進(jìn)一步明確納稅人的責(zé)任納稅人作為稅收治理的主體之一，也屬于協(xié)稅護(hù)稅的主體。稅收部門有責(zé)任保障納稅人對(duì)稅收治理過程中的知情權(quán)，在稅收治理過程中的相關(guān)工作要保持公平公正、公開透明的辦事原則，加強(qiáng)對(duì)依法依規(guī)納稅的宣傳和推廣，建立納稅人誠信納稅系統(tǒng)，并同其他誠信體系進(jìn)行關(guān)聯(lián)，以此來促進(jìn)良好納稅環(huán)境的建立。政府職能轉(zhuǎn)變下，稅收部門的職能也要做出相應(yīng)的改變，以呼應(yīng)政府職能轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)下的稅收治理可以對(duì)納稅人的歷史納稅信息以及納稅時(shí)間進(jìn)行有效的管理。鑒于此，稅務(wù)部門需要進(jìn)一步健全納稅人管理，學(xué)習(xí)社會(huì)其他組織的管理經(jīng)驗(yàn)。例如，建立納稅征信系統(tǒng)并與銀行等第三方的征信系統(tǒng)連接，將存在偷稅漏稅行為的納稅人列入失信名單；將法律規(guī)定的納稅期間進(jìn)行劃分，不同的納稅期內(nèi)采取一定的優(yōu)惠政策；對(duì)于未能按時(shí)納稅的納稅人，通過納稅系統(tǒng)，將其信息提交給執(zhí)法機(jī)關(guān)，由執(zhí)法機(jī)關(guān)依法對(duì)其進(jìn)行處罰等。稅收機(jī)關(guān)職能的轉(zhuǎn)變要以規(guī)范納稅人的行為，提高納稅人依法依歸納稅的積極性和主動(dòng)性為目標(biāo)，保證稅收政策的有力貫徹與執(zhí)行。

2.健全和完善稅法體系，提高稅收治理的法制性建設(shè)納稅人隱私保護(hù)同樣屬于稅收治理的范圍內(nèi)，健全和完善稅法體系，進(jìn)一步明確納稅人隱私邊界問題，并對(duì)納稅人隱私保護(hù)制定相應(yīng)的法規(guī)制度是提高納稅人隱私權(quán)保護(hù)力度，提高稅收治理法執(zhí)建設(shè)的關(guān)鍵舉措。稅法中對(duì)納稅人隱私保護(hù)上的空白，使得納稅部門在對(duì)納稅人隱私信息保護(hù)中缺少相應(yīng)的法律依據(jù)，通過健全和完善稅法，使得稅務(wù)部門對(duì)于納稅人隱私信息保護(hù)能夠有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。大數(shù)據(jù)技術(shù)為稅收治理質(zhì)量和效率提升帶來了便利，但大數(shù)據(jù)下的稅收治理同樣要在法律規(guī)定范圍內(nèi)開展，健全和完善稅法體系，同樣有利于大數(shù)據(jù)在稅收治理中的作用發(fā)揮。例如，稅法中應(yīng)對(duì)稅收系統(tǒng)的安全性建設(shè)作為明確的規(guī)定，對(duì)保存納稅人信息的數(shù)據(jù)庫在安全等級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力上進(jìn)行要求，利用法律的約束性提升稅收系統(tǒng)的安全性。

3.強(qiáng)化稅收治理的監(jiān)管，提高納稅人隱私保護(hù)力度大數(shù)據(jù)下的稅收治理中對(duì)納稅人隱私權(quán)的保護(hù)，除了要通過法律體系的建設(shè)來提升外，還要在稅收治理的監(jiān)管上提高保護(hù)力度。稅收部門作為稅收治理的主體，要加強(qiáng)自身對(duì)納稅人隱私權(quán)保護(hù)的力度，建立納稅人隱私權(quán)保護(hù)制度，對(duì)納稅人隱私保護(hù)進(jìn)行細(xì)化，明確隱私內(nèi)容、懲罰措施以及法律責(zé)任；對(duì)于內(nèi)部分工作人員惡性泄露、販賣納稅人隱私信息的情況，要加大處罰力度；稅收部門應(yīng)該積極地開展社會(huì)公眾監(jiān)管，建立網(wǎng)絡(luò)維權(quán)和電話維權(quán)，鼓勵(lì)民眾通過互聯(lián)網(wǎng)和電話熱線對(duì)惡意泄露納稅人信息的行為進(jìn)行舉報(bào)。在加強(qiáng)對(duì)稅收治理監(jiān)管的同時(shí)，稅收部門要培養(yǎng)和提升工作人員對(duì)納稅人隱私保護(hù)的意識(shí)，通過講座和培訓(xùn)，提升工作人員對(duì)隱私權(quán)保護(hù)的認(rèn)知和理解，加強(qiáng)其對(duì)保護(hù)納稅人隱私信息的重視程度。

4.大力發(fā)展第三方協(xié)稅護(hù)稅組織，提升稅收治理質(zhì)量第三方協(xié)稅護(hù)稅組織的成立和加入，對(duì)于提升稅收治理的質(zhì)量，防范稅收治理中存在的風(fēng)險(xiǎn)具有積極作用。第三方協(xié)稅護(hù)稅組織同財(cái)政、審計(jì)部門雖然同屬于協(xié)稅護(hù)稅組織，但因?yàn)樽陨硇再|(zhì)的不同，其可以有效地開展內(nèi)部監(jiān)督，促進(jìn)各方主動(dòng)履行職責(zé)。在納稅人隱私保護(hù)上，第三方協(xié)稅護(hù)稅組織處于社會(huì)組織的位置上，對(duì)于稅收治理中的納稅人隱私保護(hù)中存在的問題看得更全面、更清楚，對(duì)于其產(chǎn)生的原因以及治理措施會(huì)有更加獨(dú)立的見解。雖然第三方協(xié)稅護(hù)稅組織的加入對(duì)稅收治理具有積極的影響，但必須加強(qiáng)對(duì)其管理，以使得其作用能夠得到充分的發(fā)揮。政府要建立嚴(yán)格的協(xié)稅護(hù)稅組織準(zhǔn)入機(jī)制，完善對(duì)協(xié)稅護(hù)稅組織的管理制度、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范其行為準(zhǔn)則；同時(shí)政府要加大對(duì)協(xié)稅護(hù)稅組織的監(jiān)管力度，建立獎(jiǎng)懲措施，引導(dǎo)其正確履行自身職能。

5.加強(qiáng)信息化新技術(shù)的應(yīng)用，提高稅收治理中隱私安全性大數(shù)據(jù)下的稅收治理工作需要完善的稅收系統(tǒng)作為支撐，完善的稅收系統(tǒng)不僅具備納稅人管理、稅費(fèi)繳納和支付、稅務(wù)信息采集與處理等功能，還要具備強(qiáng)大的安全管理功能。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)階段稅收系統(tǒng)的建設(shè)，要借助大數(shù)據(jù)技術(shù)在數(shù)據(jù)采集、匯總、分析上的優(yōu)勢(shì)，對(duì)稅務(wù)治理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控。同時(shí)，要完善納稅人信息數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫安全方面的投入和對(duì)納稅人信息安全性的管理。數(shù)據(jù)庫安全管理中，需要對(duì)納稅人隱私邊界進(jìn)一步的明確，制定納稅人信息查閱制度，明確哪些人可以查看納稅人信息，能夠查看哪些納稅人的信息，能夠查看納稅人的哪些信息；納稅人信息查閱制度要對(duì)信息管理部門的工作職責(zé)進(jìn)行明確，提高管理部門對(duì)納稅人信息安全性的重視程度。

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作者：鄧滿 單位：重慶電子工程職業(yè)學(xué)院