科技稅收政策對(duì)企業(yè)創(chuàng)新能力影響實(shí)證

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摘要：我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平逐步提升與高新技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展息息相關(guān)。在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，我國(guó)將科學(xué)發(fā)展觀作為主要發(fā)展理論基礎(chǔ)，結(jié)合各大高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展需求，出臺(tái)了相應(yīng)的科技稅收政策，通過這樣的方式逐步縮短我國(guó)與創(chuàng)新型國(guó)家的差距。同時(shí)為了進(jìn)一步提升我國(guó)整體的經(jīng)濟(jì)科技含量以及我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)在世界中的地位，就要通過制定相應(yīng)的政策對(duì)其進(jìn)行科學(xué)干預(yù)，在增強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新能力的基礎(chǔ)上，逐步完善政策體系，進(jìn)而為我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造條件。

關(guān)鍵詞：科技稅收政策；高新技術(shù)企業(yè)；創(chuàng)新能力

科技稅收政策對(duì)高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新能力具有直接影響，現(xiàn)階段我國(guó)整體科研資金投入量逐步增多，但是將實(shí)際科技研究結(jié)果與西方發(fā)達(dá)國(guó)家的科技能力進(jìn)行比較，仍然存在一定差異。高新技術(shù)企業(yè)是我國(guó)科技創(chuàng)新的主體角色，我國(guó)整體科技創(chuàng)新能力的實(shí)際狀況，主要體現(xiàn)在企業(yè)自身科研投入與成果轉(zhuǎn)化方面，高新技術(shù)企業(yè)自身的科技實(shí)力，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平具有直接影響。目前高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展受到社會(huì)整體的重視，國(guó)家政府在科技財(cái)稅方面出臺(tái)了多種不同內(nèi)容的優(yōu)惠政策，以積極鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，在滿足市場(chǎng)需求的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格管控科技創(chuàng)新期間面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。本文從稅收優(yōu)惠政策存在的問題入手，展開闡述，針對(duì)科技稅收政策具體內(nèi)容進(jìn)行深入探討。

1稅收優(yōu)惠政策存在的問題

1.1稅收優(yōu)惠政策缺乏法律性

我國(guó)現(xiàn)階段各大高新技術(shù)企業(yè)所涉及的稅收優(yōu)惠政策，基本上都是以條例或是辦法的形式在稅法中體現(xiàn)出來，只有少數(shù)的科技稅收優(yōu)惠政策會(huì)上升到法律層面。在此種狀況下，我國(guó)現(xiàn)有的科技稅收政策缺乏完善的法律體系，不僅對(duì)其權(quán)威性和規(guī)范性造成影響，同時(shí)在后續(xù)實(shí)際制定科技稅收優(yōu)惠政策的過程中，還會(huì)產(chǎn)生科技稅收政策理解缺乏銜接性的現(xiàn)象，進(jìn)而就會(huì)對(duì)科技稅收政策的預(yù)期效果造成嚴(yán)重影響。

1.2優(yōu)惠方式選擇缺乏合理性

一般情況下，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，主要就是以企業(yè)所得稅的優(yōu)惠方式為主。但是考慮到所得稅的實(shí)際費(fèi)用與高新技術(shù)企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)具有直接關(guān)系，也就說明實(shí)際享受科技稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，是已經(jīng)處于盈利狀態(tài)的企業(yè)。像一些處于初期發(fā)展?fàn)顟B(tài)的高新技術(shù)企業(yè)，其具有盈利少甚至處于虧損的狀態(tài)，其并沒有完全地享有稅收優(yōu)惠政策?？傊?，現(xiàn)階段所具備的稅收優(yōu)惠政策，其實(shí)際的優(yōu)惠方式缺乏合理性，只是涉及少部分的創(chuàng)業(yè)初期高新技術(shù)企業(yè)；并且不同的稅種之間還具有較大的差異，不利于科技優(yōu)惠稅收政策達(dá)到預(yù)期效果，甚至不利于我國(guó)科技創(chuàng)新企業(yè)整體的發(fā)展。

1.3科技人才稅收力量薄弱

對(duì)目前高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行分析，如果除去個(gè)人所得稅之外，幾乎沒有與科技人才稅收相關(guān)的優(yōu)惠政策[1]。個(gè)人所得稅中的科技研究人才優(yōu)惠政策的覆蓋面積也比較小，只是體現(xiàn)在股權(quán)激勵(lì)的遞延納稅方面，像工資、專利收入等方面的內(nèi)容并沒有涉及。在此種稅收優(yōu)惠政策作用下，不利于科技研究人員積極參加到科技創(chuàng)新研究活動(dòng)中，進(jìn)而就會(huì)對(duì)科技企業(yè)創(chuàng)新能力的提升造成嚴(yán)重阻礙。

1.4在風(fēng)險(xiǎn)投資方面涉及的優(yōu)惠內(nèi)容少

高新技術(shù)企業(yè)所開展的創(chuàng)新活動(dòng)，能夠?yàn)槠渥陨斫?jīng)濟(jì)效益的提升奠定基礎(chǔ)。但是在實(shí)際落實(shí)科技創(chuàng)新活動(dòng)過程中，也存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；每一個(gè)科技研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)周期都比較長(zhǎng)，高新技術(shù)企業(yè)需要投入大量的資金和精力。在初期研發(fā)科學(xué)技術(shù)期間，一些高新技術(shù)企業(yè)就因?yàn)樽陨碓谘邪l(fā)資金方面的限制而需要進(jìn)行外部融資，但是因?yàn)檠邪l(fā)特點(diǎn)，在與金融機(jī)構(gòu)或是通過個(gè)人融資渠道開展融資活動(dòng)期間，具有較大難度。一旦高新技術(shù)企業(yè)融資渠道受阻，將嚴(yán)重影響新型科學(xué)技術(shù)水平的研發(fā)進(jìn)程。基于此，大部分的高新技術(shù)期間就會(huì)選擇“風(fēng)險(xiǎn)投資”這一方式，但是我國(guó)現(xiàn)階段的稅收優(yōu)惠政策所涉及的風(fēng)險(xiǎn)投資內(nèi)容少之又少，在一定程度上限制著中小型新型科技創(chuàng)新企業(yè)的發(fā)展。

2科技稅收政策對(duì)高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新能力影響的實(shí)證分析

2.1提出假設(shè)

通過對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)和研究結(jié)果進(jìn)行分析，提出稅收優(yōu)惠政策對(duì)于促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)支出具有重要作用，其不僅能夠提升科技創(chuàng)新企業(yè)整體績(jī)效水平，同時(shí)也能夠?qū)⒍愂諆?yōu)惠政策作為評(píng)估高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)新技術(shù)的一種方式[2]。國(guó)家政府為高新技術(shù)企業(yè)提供的稅收政策，主要體現(xiàn)在優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、加速折舊、減免稅等方面。在此狀況下就會(huì)使高新技術(shù)企業(yè)所承擔(dān)的實(shí)際稅負(fù)要低于其他企業(yè)，這樣就能夠獲得更多的資金，將其投入到科技創(chuàng)新與研發(fā)活動(dòng)中。但是考慮到對(duì)高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新能力的影響因素，不僅只是包括稅收政策這一項(xiàng)因素，像地區(qū)性的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、科學(xué)技術(shù)研究環(huán)境、企業(yè)自身盈利狀況等都會(huì)對(duì)其造成影響。實(shí)際上，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅三個(gè)方面的稅收內(nèi)容上。針對(duì)企業(yè)所得稅和增值稅負(fù)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新能力的實(shí)際影響狀況，提出了以下三個(gè)方面的假設(shè)。H1：高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新互動(dòng)會(huì)受到稅收政策的影響。H2：影響高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新并不只是稅收政策這一項(xiàng)因素。H3：所得稅和流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策會(huì)對(duì)科技創(chuàng)新企業(yè)的各項(xiàng)創(chuàng)新活動(dòng)產(chǎn)生激勵(lì)，除此之外，所得稅對(duì)其的實(shí)際激勵(lì)效應(yīng)更加顯著。

2.2總體回歸結(jié)果分析

因?yàn)榭紤]到不同特征的面板數(shù)，所以要運(yùn)用不同種類的回歸模型進(jìn)行分析，具體應(yīng)用運(yùn)用的三種回歸模型是指固定效應(yīng)模型、隨機(jī)效應(yīng)模型、混合回歸模型。在實(shí)際對(duì)其運(yùn)用進(jìn)行分析的過程中，最重要的就是要以樣本數(shù)據(jù)的特征為依據(jù)，來進(jìn)一步?jīng)Q定最終是用哪種回歸模型對(duì)其進(jìn)行分析[3]。對(duì)面板數(shù)據(jù)中是否存在個(gè)體效應(yīng)的現(xiàn)象進(jìn)行考查，通過運(yùn)用LSDV方式回歸樣本的高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量比較多，導(dǎo)致其對(duì)應(yīng)的個(gè)體虛擬變量也比較多。對(duì)最終結(jié)果進(jìn)行觀察，不難發(fā)現(xiàn)設(shè)定好的大部分虛擬變量都比較顯著，其能夠說明樣本數(shù)據(jù)中存在個(gè)體效應(yīng)，則需要運(yùn)用固定效應(yīng)模型或是隨機(jī)效應(yīng)模型對(duì)數(shù)據(jù)開展后續(xù)分析，通過這樣的方式進(jìn)一步排除掉混合估計(jì)。

3科技稅收優(yōu)惠政策建議

3.1完善高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠體系

目前我國(guó)現(xiàn)有的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策仍然是以辦法或是條例的方式體現(xiàn)出來，但是一些發(fā)達(dá)國(guó)家則是以構(gòu)建完善法律制度的方式展現(xiàn)出來，主要就是通過法律的方式支持高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)技術(shù)[4]。因此，我國(guó)也要結(jié)合實(shí)際狀況，將稅收優(yōu)惠政策上升到法律層次方面，這種方式更具有穩(wěn)定性、規(guī)范性、權(quán)威性，對(duì)于我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要幫助。逐步創(chuàng)新相關(guān)法律制度，結(jié)合現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)充和完善。如要明確科技稅收優(yōu)惠對(duì)象、明確優(yōu)惠方式、確定稅收優(yōu)惠政策管理等內(nèi)容，從而形成具有全面性、協(xié)調(diào)性的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策；同時(shí)還要科技研究成果轉(zhuǎn)化率的提升，在實(shí)際制定稅收政策的過程中，還要充分考慮人才激勵(lì)等方面的內(nèi)容，進(jìn)而全面提升稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用效率。

3.2完善增值稅優(yōu)惠政策

實(shí)際上，所得稅優(yōu)惠政策對(duì)高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新能力的最終激勵(lì)效應(yīng)，要大于流轉(zhuǎn)稅對(duì)其的實(shí)際激勵(lì)效應(yīng)，產(chǎn)生此種狀況主要是因?yàn)閷?duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠都體現(xiàn)在了企業(yè)所得稅方面，導(dǎo)致其實(shí)際涉及的增值稅方面內(nèi)容比較少。因此，為了能夠不斷強(qiáng)化流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的激勵(lì)效應(yīng)，企業(yè)就要在科研活動(dòng)方面投入更多的資金，從而制定更加全面的流轉(zhuǎn)稅收優(yōu)惠政策。比如要重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)，其在銷售或是生產(chǎn)的增值稅的稅負(fù)率超過相應(yīng)比例的部分，能夠進(jìn)行即征即退。高新技術(shù)企業(yè)在初期階段，其實(shí)際購(gòu)入的科技研發(fā)設(shè)備可以免征增值稅，甚至還可以適當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大其即征即退的實(shí)際范圍。

3.3完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

因?yàn)榭紤]到現(xiàn)有的企業(yè)所得稅對(duì)一些處于初步階段的高新技術(shù)企業(yè)而言，并不具備相應(yīng)的優(yōu)惠作用，所以就要逐步加強(qiáng)科研技術(shù)開發(fā)環(huán)節(jié)的優(yōu)惠政策，科學(xué)制定企業(yè)初創(chuàng)階段的所得稅優(yōu)惠政策，并要不斷完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收優(yōu)惠政策等[5]。具體表現(xiàn)為適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)一些中小企業(yè)虧損的實(shí)際年限，因?yàn)楦鞔笾行∑髽I(yè)在最初的運(yùn)營(yíng)階段就會(huì)消耗大量的時(shí)間和資金，其會(huì)有較長(zhǎng)一段時(shí)間處于虧損的狀態(tài)，在此期間中小企業(yè)就不能享受其應(yīng)用的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等優(yōu)惠政策。如果適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)其實(shí)際虧損年限，并要將其沒有享受的優(yōu)惠政策在當(dāng)年返還稅收，那么對(duì)于提升激勵(lì)企業(yè)科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新具有重要意義。

3.4完善人才稅收優(yōu)惠政策

科技創(chuàng)新型人才，是現(xiàn)代化社會(huì)新型科技創(chuàng)新性企業(yè)比較緊缺的一項(xiàng)資源，為了能夠滿足創(chuàng)新活動(dòng)人才需求，就要不斷完善科技研發(fā)人才優(yōu)惠政策，在人才培養(yǎng)方面投入更多的時(shí)間和精力，制定具有針對(duì)性的人才稅收優(yōu)惠政策。如可以對(duì)個(gè)人技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓為收入、專利使用費(fèi)用，在個(gè)人所得稅方面實(shí)行一定程度的稅收減免活動(dòng)，通過這樣的方式不斷調(diào)動(dòng)科研技術(shù)人員積極性，并要逐步加大研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)用的稅前扣除比例，進(jìn)而積極鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)準(zhǔn)確落實(shí)科研技術(shù)人員培養(yǎng)工作。

4結(jié)語

總之，現(xiàn)階段我國(guó)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還存在一些不足，通過科技稅收政策對(duì)高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新能力影響的實(shí)證進(jìn)行全面分析，積極構(gòu)建與之相對(duì)應(yīng)的回歸模型，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)享受稅收政策的實(shí)際現(xiàn)狀以及需求進(jìn)行分析，在不斷完善我國(guó)各項(xiàng)稅收政策的基礎(chǔ)上，引導(dǎo)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)積極創(chuàng)新科學(xué)技術(shù)，為今后全面提升我國(guó)整體綜合實(shí)力創(chuàng)造條件。

參考文獻(xiàn)

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[3]田發(fā),謝凡,柳璐.中國(guó)財(cái)稅政策對(duì)企業(yè)R&D的影響效應(yīng)——基于創(chuàng)業(yè)板高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)證分析[J].科技管理研究,2019(21).

[4]孫健夫,賀佳.企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對(duì)提升高新技術(shù)企業(yè)科技競(jìng)爭(zhēng)力的效應(yīng)分析[J].當(dāng)代財(cái)經(jīng),2020(03).

[5]陳斌,汪瑞芝.大陸稅收政策對(duì)臺(tái)商投資的影響——基于臺(tái)商上市公司面板數(shù)據(jù)的實(shí)證研究[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究,2020(01).

作者：黨文銳 單位：山東北斗科技信息咨詢有限公司