財(cái)政稅收制度創(chuàng)新扶持加快中小企業(yè)發(fā)展

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摘要：改革開放以來，我國(guó)中小企業(yè)為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活水平提高做出了重要貢獻(xiàn)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益嚴(yán)峻，中小企業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)不容樂觀，融資難的困境進(jìn)一步加劇，前進(jìn)步伐也因此嚴(yán)重受阻。在此背景下，國(guó)家出臺(tái)了一系列針對(duì)中小企業(yè)的扶持政策，加快財(cái)政稅收制度改革創(chuàng)新，確保新舉措扎實(shí)落地，為中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展提供基礎(chǔ)保障和重要助力。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)政稅收；制度；創(chuàng)新

引言

中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要力量，世界各國(guó)都十分重視本國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展。我國(guó)作為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，這其中離不開成千上萬家中小企業(yè)的強(qiáng)大力量，在解決就業(yè)、創(chuàng)造稅收、改善民生、穩(wěn)定社會(huì)等方面，作出了極有價(jià)值的貢獻(xiàn)。但是由于中小企業(yè)存在管理水平有限，工藝技術(shù)不夠先進(jìn)的問題，導(dǎo)致它們市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不足，這需要從國(guó)家層面建立起支持其發(fā)展的財(cái)政稅收制度體系，在中小企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段和環(huán)節(jié)發(fā)揮導(dǎo)向作用，以促進(jìn)其持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

一、我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展概況

我國(guó)的中小企業(yè)萌芽于20世紀(jì)90年代，由當(dāng)時(shí)的家庭作坊等形式的個(gè)體組織逐漸成長(zhǎng)，形成數(shù)目龐大、行業(yè)細(xì)分、基本規(guī)范的企業(yè)群體。很多中小企業(yè)經(jīng)歷了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的洗禮，成長(zhǎng)為大型企業(yè)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中擔(dān)當(dāng)支柱作用。但是絕大部分中小企業(yè)壽命短、新舊企業(yè)更替頻繁，缺乏長(zhǎng)期發(fā)展的后勁。根據(jù)《中國(guó)中小企業(yè)發(fā)展研究及融資策略研究報(bào)告（2018）》的調(diào)研數(shù)據(jù)，中國(guó)的中小企業(yè)平均壽命只有3年，遠(yuǎn)低于美國(guó)中小企業(yè)8年的生命周期和歐洲中小企業(yè)12年的生命周期。中小企業(yè)主要集中在農(nóng)牧漁等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和技術(shù)含量偏低的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)。從內(nèi)部來看，資本規(guī)模和產(chǎn)出規(guī)模較小，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)松散、管理水平欠缺、高素質(zhì)人才和技術(shù)人才缺乏、產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)缺乏優(yōu)勢(shì)、企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)和規(guī)劃欠缺。從外部環(huán)境來看，我國(guó)在2017年開始頒布了《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》，在此之前，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境并不友好，管理體系不健全，涉及中小企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)較多，扶持政策的落實(shí)不到位，中小企業(yè)融資貸款門檻高，對(duì)中小企業(yè)資金投入、人才與技術(shù)創(chuàng)新，政策服務(wù)的建設(shè)相對(duì)滯后，這些在一定程度上約束了中小企業(yè)的健康發(fā)展。新《促進(jìn)法》的頒布實(shí)施，是對(duì)中小企業(yè)權(quán)益保護(hù)的重要措施。旨在通過陸續(xù)出臺(tái)改革和創(chuàng)新政策，簡(jiǎn)政放權(quán)，創(chuàng)新財(cái)政稅收制度，深化增值稅改革方案，從而促進(jìn)和推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展。這些政策的貫徹落實(shí)，極大地改善了中小企業(yè)的外部生存環(huán)境，為其發(fā)展提供了更加廣闊的空間。

二、財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的作用

（一）對(duì)中小企業(yè)發(fā)展壯大的扶持作用數(shù)量龐大的中小企業(yè)群體發(fā)展，給國(guó)家?guī)淼慕?jīng)濟(jì)影響是巨大的?，F(xiàn)代技術(shù)研發(fā)的優(yōu)惠和補(bǔ)貼，財(cái)政稅收政策的籌劃使用，在很大程度上都具有政策依賴性。在激烈競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下，中小企業(yè)的發(fā)展所面臨的對(duì)抗和沖擊，有來自體制的影響因素，也有來自自身的影響因素。因自身實(shí)力所限，在很多方面中小企業(yè)無法獲得新技術(shù)來彌補(bǔ)自身的短處，因此更需要國(guó)家財(cái)政稅收政策的大力扶持。財(cái)政稅收制度創(chuàng)新，促使中小企業(yè)利用政策中的優(yōu)惠，保護(hù)，減免等策略，快速提升企業(yè)自身抵御風(fēng)險(xiǎn)打擊的能力，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力和影響力，加快向成熟期邁進(jìn)，在可持續(xù)發(fā)展的道路上，為國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)，作出更大的貢獻(xiàn)。

（二）對(duì)中小企業(yè)資源優(yōu)化配置的推動(dòng)作用資源是物力、財(cái)力、人力等各種物質(zhì)要素的總稱，包括社會(huì)資源和自然資源，有形資源和無形資源等，優(yōu)化資源配置才能獲得最大效益。中小企業(yè)是社會(huì)資源配置的催化劑，大型企業(yè)實(shí)力雄厚，對(duì)市場(chǎng)形成較廣泛的覆蓋甚至壟斷，中小企業(yè)的大量存在為大型企業(yè)產(chǎn)能實(shí)現(xiàn)，做好后勤保障。作為大型企業(yè)的有力補(bǔ)充，減少資源消耗，提高資源利用效率，這是中小企業(yè)的顯著功能。但是，財(cái)政資金大多對(duì)實(shí)力雄厚的大型企業(yè)傾斜，忽視中小型企業(yè)發(fā)展。作為能夠推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展，有效調(diào)節(jié)區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要主體，中小企業(yè)可以利用財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新，發(fā)揮自身體量小，資源配置靈活，對(duì)市場(chǎng)脈搏跳動(dòng)敏感的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，來滿足自身的發(fā)展需求，合理調(diào)配資源，實(shí)現(xiàn)更具效率的發(fā)展。

（三）對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)和社會(huì)和諧發(fā)展的支持作用區(qū)域經(jīng)濟(jì)就是在一定范圍內(nèi)，以客觀存在的地域條件為基礎(chǔ)，按照勞動(dòng)地域分工原則，建立起來的具有區(qū)域特色的經(jīng)濟(jì)，涵蓋內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、人民生活、環(huán)境資源、生產(chǎn)力水平等多個(gè)方面。要達(dá)到區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)和諧的良好局面，財(cái)政稅收制度創(chuàng)新是不可替代的重要保障之一。一方面，中小企業(yè)的良好發(fā)展，有利于形成區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特色，企業(yè)之間協(xié)同創(chuàng)新，立足于地方，服務(wù)于本土，扎根于市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的差異性發(fā)展，激活生產(chǎn)動(dòng)力；另一方面，社會(huì)和諧與勞動(dòng)就業(yè)率有密切關(guān)系，中小企業(yè)的數(shù)量增多和規(guī)模增大，注重人才培養(yǎng)水平和科技創(chuàng)新能力培養(yǎng)，能夠提供更多的就業(yè)崗位，促進(jìn)高素質(zhì)和技術(shù)人才的就業(yè)率，提升收入水平，促進(jìn)市場(chǎng)消費(fèi)和社會(huì)穩(wěn)定。

三、目前我國(guó)財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的制約

（一）財(cái)政扶持制度覆蓋面小且方法單一國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的財(cái)政扶持政策主要集中在促進(jìn)就業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新和推動(dòng)出口等方面，這部分制度主要是對(duì)于成熟的中小企業(yè)的扶持。對(duì)于新創(chuàng)的小微企業(yè)和高新企業(yè)，并沒有具體的財(cái)政扶持制度，這導(dǎo)致制度落地有聲的覆蓋不盡如人意。同時(shí)，稅收扶持制度包括稅收減免、稅收扣除、盈虧相抵、延后繳稅和退稅申報(bào)等等方式。稅種缺乏合理設(shè)計(jì)和統(tǒng)籌應(yīng)用，不能從整體上充分發(fā)揮優(yōu)惠政策的激勵(lì)作用。在迫切需要投入的資金方面，政府的財(cái)政扶持制度覆蓋面不夠廣，優(yōu)惠制度執(zhí)行力度低，各種檢查名目眾多，很多金融機(jī)構(gòu)雷聲大雨點(diǎn)小，扶持效果不明顯。

（二）欠缺引導(dǎo)中小企業(yè)塑造核心競(jìng)爭(zhēng)力的制度企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力體現(xiàn)在，品牌、資本、技術(shù)、質(zhì)量、創(chuàng)新、效率、組織文化、人才等方面，是企業(yè)面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，謀求生存和發(fā)展的特有且不易被復(fù)制的核心能力。內(nèi)部技能和知識(shí)的互補(bǔ)，追求的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，是持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的源泉，也是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的體現(xiàn)。中小企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成，需要克服人力資源、生產(chǎn)資源、實(shí)力規(guī)模等多個(gè)方面的弱勢(shì)。這離不開政府對(duì)其的扶持以及扶持制度下的運(yùn)營(yíng)環(huán)境。政府不僅是中小企業(yè)的管理者，更是服務(wù)者，在中小企業(yè)打造核心競(jìng)爭(zhēng)力的過程中，政府的角色非常重要，但在中小企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的塑造方面，財(cái)稅引導(dǎo)制度的建設(shè)滯后，導(dǎo)致中小企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)上與大型企業(yè)的差距不斷增大。

（三）對(duì)中小企業(yè)融資活動(dòng)的制度建設(shè)不足我國(guó)中小企業(yè)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的95%以上，面臨的最大問題就是融資難，貸款難。由于中小企業(yè)的自然屬性，很難逾越金融機(jī)構(gòu)的嚴(yán)格門檻，資產(chǎn)抵押、自然人擔(dān)保、綜合授信、無形資產(chǎn)擔(dān)保等，對(duì)于規(guī)模有限的中小企業(yè)來說適用性都不高。中小企業(yè)初始資本投入不足，資金積累能力羸弱，商業(yè)型的金融機(jī)構(gòu)信貸有限，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展后勁不足。政府雖然出臺(tái)了一系列激勵(lì)和約束機(jī)制，鼓勵(lì)向中小企業(yè)提供更多融資機(jī)會(huì)。但是由于投融資渠道狹窄，社會(huì)資本市場(chǎng)欠發(fā)達(dá)，針對(duì)中小企業(yè)的信用評(píng)級(jí)和征信系統(tǒng)沒有建立和完善，使得融資活動(dòng)的支持制度很難得到落實(shí)。

（四）忽視對(duì)中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展需求產(chǎn)業(yè)集群是指在特定區(qū)域中，具有競(jìng)爭(zhēng)與合作關(guān)系，且在地理上集中相關(guān)產(chǎn)業(yè)的廠商及其他主體形成的群體。不同產(chǎn)業(yè)集群的深度和復(fù)雜性也不一樣，只有具備產(chǎn)業(yè)集群的規(guī)模優(yōu)勢(shì)，中小企業(yè)的發(fā)展才能進(jìn)入良性循環(huán)的軌道。目前我國(guó)的財(cái)政稅收制度，只是針對(duì)單個(gè)的中小企業(yè)，而對(duì)于產(chǎn)業(yè)鏈的系統(tǒng)支持制度的建設(shè)，還相當(dāng)欠缺。對(duì)于產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展中有相互關(guān)聯(lián)的企業(yè)，其共同實(shí)施項(xiàng)目的支持力度不足，這不僅影響了中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)部的深入穩(wěn)定合作，也影響了中小企業(yè)的群體競(jìng)爭(zhēng)力。

四、扶持中小企業(yè)發(fā)展目標(biāo)下財(cái)政稅收制度創(chuàng)新的路徑

（一）根據(jù)發(fā)展需求，健全財(cái)政稅收制度隨著中小企業(yè)的逐漸增加和成熟，現(xiàn)有的財(cái)政稅收政策制度與中小企業(yè)的發(fā)展需求存在較大的矛盾。政府要建立健全財(cái)政稅收法律制度和規(guī)范化的政策扶持。第一，圍繞《中小企業(yè)促進(jìn)法》，制定配套的財(cái)政稅收制度，將對(duì)中小企業(yè)的財(cái)稅扶持政策提升到法律層面，根據(jù)中小企業(yè)所處的行業(yè)領(lǐng)域和不同成長(zhǎng)周期，制定細(xì)化的可執(zhí)行的制度方案。第二，目前對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策時(shí)采用直接的稅收優(yōu)惠，具有事后利益讓渡的特點(diǎn)，這對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新的引導(dǎo)作用有限，因此，要針對(duì)中小企業(yè)技術(shù)研發(fā)過程和重要環(huán)節(jié)，建立起財(cái)政稅收優(yōu)惠制度，創(chuàng)建多種類型的專項(xiàng)資金和基金，加大對(duì)中小企業(yè)參與技術(shù)創(chuàng)新的扶持力度。總之，從建章立制、行業(yè)準(zhǔn)入和政策引導(dǎo)上下功夫，完善財(cái)稅制度，規(guī)范管理，為中小企業(yè)發(fā)展提供充足保障。

（二）加強(qiáng)財(cái)稅制度導(dǎo)向性，支持科技型和低碳型中小企業(yè)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)下，中小企業(yè)從長(zhǎng)期目標(biāo)來看，經(jīng)濟(jì)和環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展的戰(zhàn)略是科學(xué)的，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，低碳型和科技型成為中小企業(yè)創(chuàng)造持續(xù)價(jià)值，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的可行路徑。這就需要財(cái)政稅收制度的進(jìn)一步建立健全，選擇新能源、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)有關(guān)的政策法規(guī)，發(fā)揮制度的約束和激勵(lì)作用，鼓勵(lì)中小企業(yè)低碳型和科技型業(yè)務(wù)內(nèi)容的發(fā)展。第一，擴(kuò)大對(duì)科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的范圍，除了新技術(shù)新專利轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠，還應(yīng)對(duì)科研人員的個(gè)人所得收入和中小企業(yè)的人力資源培養(yǎng)成本實(shí)施稅收優(yōu)惠；除了對(duì)成熟期科技型中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠，在創(chuàng)業(yè)期、成長(zhǎng)期等不同階段的科技型中小企業(yè)也應(yīng)制定針對(duì)性的稅收優(yōu)惠制度，更好的保障科技型中小企業(yè)的發(fā)展。第二，實(shí)施獎(jiǎng)懲并行的制度，對(duì)存在資源浪費(fèi)和環(huán)境污染的中小企業(yè)，加施一定數(shù)額的稅款，比如，根據(jù)企業(yè)產(chǎn)量或者污染物排放量來計(jì)算環(huán)境稅稅額；對(duì)購置環(huán)境保護(hù)設(shè)施，生產(chǎn)環(huán)保設(shè)備的中小企業(yè)，提供增值稅減免、抵扣、先征稅后返還等優(yōu)惠政策。通過具有顯著導(dǎo)向性的稅收制度，引導(dǎo)中小企業(yè)向科技型和低碳型發(fā)展。

（三）提高納稅優(yōu)惠立法層次，加大融資活動(dòng)支持力度目前除了《中小企業(yè)促進(jìn)法》以外，關(guān)于支持中小企業(yè)的財(cái)政稅收的立法仍然十分分散，并沒有專門的單行法。這些法律法規(guī)如果不能通過統(tǒng)一的法律進(jìn)行強(qiáng)化，就仍然具有分散性，導(dǎo)致制度的系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性不足。因此，應(yīng)圍繞新促進(jìn)法，建立配套的制度，將各項(xiàng)財(cái)政稅收扶持政策上升為法律層面，針對(duì)不同領(lǐng)域、不同成長(zhǎng)周期的中小企業(yè)，設(shè)置多層次的具體的法律制度，尤其是要加大對(duì)融資活動(dòng)的支持強(qiáng)度。包括對(duì)科技型中小企業(yè)的稅收和融資政策，對(duì)中小企業(yè)與大企業(yè)的協(xié)作支持政策，中小企業(yè)政府采購支持的立法，中小企業(yè)信用擔(dān)保的稅收制度等，通過對(duì)中小企業(yè)擔(dān)保、融資的制度完善和強(qiáng)化建設(shè)，擴(kuò)大免征范圍，支持和促進(jìn)對(duì)中小企業(yè)的融資服務(wù)。

（四）加大產(chǎn)業(yè)鏈的財(cái)稅政策支持，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求制定合理的產(chǎn)業(yè)發(fā)展制度，明確發(fā)展方向，形成具有地方特色的產(chǎn)業(yè)集群，形成規(guī)模效應(yīng)和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。政府要充分發(fā)揮財(cái)政稅收制度的職能作用，一方面，根據(jù)本地區(qū)在自然、資本、人才、技術(shù)和文化等方面的資源優(yōu)勢(shì)，選擇關(guān)聯(lián)度大、發(fā)展前景廣的行業(yè)為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，相應(yīng)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的需求，規(guī)劃統(tǒng)籌產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政稅收優(yōu)惠政策和扶持政策，加快中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效能大突破。另一方面，稅務(wù)局依托稅收大數(shù)據(jù)，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍和相關(guān)周邊產(chǎn)品等關(guān)鍵字段進(jìn)行檢索，會(huì)同工信部門，幫助企業(yè)梳理產(chǎn)業(yè)鏈，全力協(xié)調(diào)為企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的稅收制度設(shè)計(jì)，提供更及時(shí)、更有針對(duì)性的信息資源。通過稅務(wù)的全程服務(wù)，包括出口退稅快結(jié)快審快批，稅收優(yōu)惠宣傳，優(yōu)化辦稅多舉措，用活財(cái)政稅收政策，解決企業(yè)生產(chǎn)面臨的稅負(fù)壓力，全力推進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)向縱深發(fā)展。

結(jié)語

在完善財(cái)政稅收的過程中，我們不僅要實(shí)現(xiàn)資金政策的精準(zhǔn)扶持，更要有雪中送炭的熱情，從實(shí)際情況出發(fā)，建立健全財(cái)政稅收制度體系，建立專門的中小企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化財(cái)政專項(xiàng)資金的投入力度，充分體現(xiàn)財(cái)政稅收創(chuàng)新給中小企業(yè)帶來的紅利，讓中小企業(yè)得到合理發(fā)展，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)加速發(fā)展，擴(kuò)大市場(chǎng)內(nèi)需，帶動(dòng)就業(yè)，使中小企業(yè)順應(yīng)改革大潮，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)。

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作者：王相力 單位：肥城市財(cái)政局