大數(shù)據(jù)時代稅收管理改革研究

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摘要：大數(shù)據(jù)時代，為我國稅收管理帶來機遇的同時也帶來了不小的挑戰(zhàn)。在大數(shù)據(jù)的巨大作用下，營銷模式和生產(chǎn)模式不斷創(chuàng)新，稅收治理也探索出新的方式、方法。稅務(wù)部門廣泛使用大數(shù)據(jù)開展征稅納稅和稅收風(fēng)險管理工作，將大數(shù)據(jù)的支撐作用充分展現(xiàn)出來。遺憾的是，對大數(shù)據(jù)的利用還處于初級階段，在理論、方法上的研究還非常薄弱，更沒有建立與之相聯(lián)系的制度體系。本文以問題為導(dǎo)向，通過分析大數(shù)據(jù)背景下稅收管理的不足，提出推動稅收管理改革的對策。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)稅收治理納稅服務(wù)

一、大數(shù)據(jù)背景下稅收管理出現(xiàn)的問題

(一)傳統(tǒng)稅收征管方式滯后

大數(shù)據(jù)時代提出的挑戰(zhàn)層出不窮：傳統(tǒng)稅收所依據(jù)的屬地管理受到交易虛擬化和跨地經(jīng)營的挑戰(zhàn)，稅源管理受到了電子交易的挑戰(zhàn)，行業(yè)管理受到了崛起的互聯(lián)網(wǎng)金融和電子商務(wù)的挑戰(zhàn)。面對社會活動新業(yè)態(tài)出現(xiàn)數(shù)量急劇增多和變化復(fù)雜無常的新情況，加之社會利益分化嚴(yán)重和價值多元化傾向，以無差別管理、人力主導(dǎo)為主的傳統(tǒng)稅收管理模式在新形勢下已顯得力不從心。例如，簡政放權(quán)大大增加了納稅人的數(shù)量，使得“分人盯戶”的方式無法應(yīng)對；納稅人多元化的經(jīng)營模式大幅削弱了“以票管稅”方式的作用；按照交叉管理，一人統(tǒng)管、一局統(tǒng)轄的方式，既無法管理好，又保留了權(quán)力尋租的空間；納稅人往往是以團隊的形式出現(xiàn)，單人管稅顯得蒼白無力；股份公司、跨地區(qū)、跨國公司等現(xiàn)代企業(yè)整體的涉稅信息復(fù)雜，屬地管理方式在取得信息上和實施管理上已凸顯其不足。

(二)稅務(wù)人員還未形成大數(shù)據(jù)管理思維模式

稅收大數(shù)據(jù)有狹義和廣義之分，前者僅含有稅收征管數(shù)據(jù)，后者還包含互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)和外部交換數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)的作用表現(xiàn)在思維模式的轉(zhuǎn)變和管理方式的創(chuàng)新。遺憾的是，稅務(wù)人員沒有對大數(shù)據(jù)的本質(zhì)和特征有一個清晰和準(zhǔn)確的認(rèn)識，具體表現(xiàn)在：部分人員割裂了稅收大數(shù)據(jù)和稅收信息化的關(guān)系，認(rèn)為前者是較后者一個全新的概念；部分人員曲解了稅收大數(shù)據(jù)的概念，誤認(rèn)為稅收大數(shù)據(jù)僅僅是一種工具，用以服務(wù)于稅收工作；部分人員未能領(lǐng)悟到稅收大數(shù)據(jù)的深刻內(nèi)涵，認(rèn)為稅收大數(shù)據(jù)是兩者簡單相加，沒有發(fā)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)平臺、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)與稅收工作的深度融合，更沒有發(fā)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)平臺、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)在稅收制度建立健全中的重要作用。

(三)信息管稅在立法上依然是空白

作為我國稅收領(lǐng)域的一項重要原則，稅收法定原則要求開展各項稅收工作依據(jù)國家的法律法規(guī)。但是，包括信息管稅在內(nèi)的信息稅收化在目前還處于立法上的空白區(qū)域，大數(shù)據(jù)的運用還處于無法可依的狀態(tài)，稅收管理難題依然存在。例如，數(shù)據(jù)共享的法律保障欠缺，在省、市范圍內(nèi)對數(shù)據(jù)共享有相關(guān)規(guī)定，但從全國范圍來看，涉稅數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)、口徑、格式等方面還沒有完全統(tǒng)一，使得稅務(wù)部門采集的第三方信息數(shù)據(jù)質(zhì)量低下，不能為深化稅收風(fēng)險管理提供有力的支持，也大大降低了數(shù)據(jù)的使用價值，更使綜合治稅和協(xié)稅護稅的效果大打折扣。

(四)各稅收信息系統(tǒng)間的有效銜接還很欠缺

從應(yīng)用主體上看，現(xiàn)有的信息系統(tǒng)包括風(fēng)險管理、行政管理和納稅服務(wù)，但上述信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口缺失、共享通道不暢通，形成了“信息孤島”，產(chǎn)生了“信息壁壘”。因而，基層稅務(wù)人員無法從整體上把握，只能片面的看到信息數(shù)據(jù)，不能對其進行深入挖掘，更無法談及相應(yīng)的應(yīng)用。從應(yīng)用結(jié)果上看，信息數(shù)據(jù)應(yīng)用的社會化程度低下，主要是供稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部利用，外部利用不足，未將納稅人不良記錄融入社會征信體系。

二、持續(xù)推進稅收管理改革的路徑探析

(一)建立健全稅務(wù)管理組織體系

組織體系的優(yōu)化、組織結(jié)構(gòu)的重組是大數(shù)據(jù)背景下業(yè)務(wù)重組和流程再造的保障。首先是改革目標(biāo)，應(yīng)以有關(guān)稅收法律法規(guī)和政策為指導(dǎo)，將先進的改革舉措在全國范圍內(nèi)宣傳和推廣，進一步完善和優(yōu)化相關(guān)機制，逐步將各項改革措施貫徹執(zhí)行。其次是組織架構(gòu)，以扁平化、專業(yè)化和實體化的形式取代傳統(tǒng)“金字塔”型的組織體系，將管理層級逐步減少，將管理層次科學(xué)調(diào)整，將管理層面逐步拓寬，明晰涉稅事項，明確各層級、各部門的管理職責(zé)。最后是制度建設(shè)，為滿足大數(shù)據(jù)的需求，同步優(yōu)化和整合工作流程、稅務(wù)制度、稅收數(shù)據(jù)項，在征管制度出臺前，建立健全業(yè)務(wù)技術(shù)“一體化”歸口審核制度，由國家稅務(wù)總局執(zhí)行實施。

(二)加強稅收征管的制度建設(shè)

現(xiàn)有的制度體系不能與組織架構(gòu)配套，轉(zhuǎn)變稅收征管方式要求對制度進行系統(tǒng)化的修改，最終完善征管體制機制。首先，大力推行專業(yè)化管理。傳統(tǒng)“人盯戶”的固定管戶模式已凸顯其弊端，大數(shù)據(jù)要構(gòu)建專業(yè)化管理體系和制定差異化管理策略替代之，特別是要對征管資源配置進行特別的優(yōu)化。其次，突出事中事后管理的重要性。一方面，要對稅收執(zhí)法人員具有的權(quán)力和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進行公布，列明清單；另一方面，要健全發(fā)票管理制度，要加大電子發(fā)票的使用力度，開發(fā)、利用更加便捷的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，形成電子底賬的大數(shù)據(jù)平臺。最后，加強對風(fēng)險的管理。辦稅要實名，明確實名辦稅的范圍，增加實名辦稅的區(qū)域，保證主要涉稅事項在全國范圍內(nèi)能實名辦理。要做好納稅風(fēng)險人的甄別、分級分類管理和應(yīng)對措施。

(三)完善稅收數(shù)據(jù)管理體系

納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)留下了大量的納稅數(shù)據(jù)，這些孤立數(shù)據(jù)通過分析、加工、整合，就能產(chǎn)生巨大的價值。要通過多種渠道、多種維度進行數(shù)據(jù)采集，對碎片化數(shù)據(jù)進行處理，打造一個有效銜接和透明高效的大數(shù)據(jù)平臺。因而，必須升級軟件，開發(fā)征管數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，并配套相應(yīng)的管理機制，構(gòu)建多層級的數(shù)據(jù)服務(wù)體系，充分滿足不同級別稅務(wù)部門的使用需求。一是將金稅三期、出口退稅系統(tǒng)在內(nèi)的多系統(tǒng)進行整合，建設(shè)大數(shù)據(jù)平臺，由國家稅務(wù)總局進行統(tǒng)一規(guī)劃；二是要按照“放管服”的要求，升級并整合省級稅務(wù)部門網(wǎng)上辦稅服務(wù)平臺，最終實現(xiàn)分用戶、分權(quán)限的電子稅務(wù)局平臺；三是將各級政府部門和稅務(wù)部門的權(quán)責(zé)進行明確，要在數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化上下功夫，提高數(shù)據(jù)的質(zhì)量，加強數(shù)據(jù)的管理，實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)、口徑相同。

(四)提升稅收決策執(zhí)行體系

大數(shù)據(jù)思維和技術(shù)要在稅務(wù)部門間得到大量的運用，這對于科學(xué)決策和高效管理大有裨益。首先要為稅收政策執(zhí)行提供相應(yīng)的支持，稅制改革和稅收政策調(diào)整需要充分依靠大數(shù)據(jù)，有利于完善政策、測算稅負(fù)。其次要充分挖掘稅收大數(shù)據(jù)，強化對比分析和部門共享，為黨政領(lǐng)導(dǎo)決策提供相應(yīng)的支持。最后要分析涉稅的大數(shù)據(jù)，分析納稅人遵從度，并妥善應(yīng)用信用評價結(jié)果：大范圍地激勵誠信行為，嚴(yán)厲懲處失信行為。

三、結(jié)束語

稅收管理改革之路還很漫長，但必須緊跟時代的步伐，創(chuàng)新思維和完善相關(guān)管理制度，充分利用大數(shù)據(jù)這一現(xiàn)代化的工具，積極應(yīng)對各種挑戰(zhàn)，最終實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化。

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作者：蘇愛玲 單位：山東文藝出版社有限公司