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化肥企業(yè)稅收籌劃論文

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化肥企業(yè)稅收籌劃論文

一、化肥企業(yè)實施稅收籌劃存在的問題

(一)稅收籌劃缺乏集中、統(tǒng)一的設(shè)計和規(guī)劃

稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅,服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo),但多數(shù)企業(yè)認為這是財務(wù)部門的事,實際上一個好的稅收籌劃僅僅靠財務(wù)人員是無法順利實施的,它需要全體管理者的關(guān)注和參與。稅收籌劃也不單體現(xiàn)在財務(wù)安排上,而是貫穿在整個投資決策、經(jīng)營決策以及日常經(jīng)濟活動中,需要各部門的配合。例如在投資決策階段,從投資者進行投資意向考察時,稅收籌劃就應(yīng)該參與其中,但投資人往往缺乏必要的稅收知識,考察階段沒有這方面專家的參與就會忽略這個問題。此時進行籌劃,不但對以后經(jīng)營過程中的節(jié)稅效益產(chǎn)生持續(xù)的影響,而且避免前期投入的生產(chǎn)經(jīng)營模式既定,再進行稅收籌劃改變其模式帶來的籌劃成本。

(二)實施稅收籌劃缺乏相應(yīng)的專業(yè)人才

化肥企業(yè)屬技術(shù)和資本密集行業(yè),受國家產(chǎn)業(yè)政策影響較大,其稅收籌劃工作具備很強的專業(yè)性,作為稅收籌劃工作人員不僅要具備與稅收相關(guān)的財務(wù)知識,而且也需要熟知企業(yè)的經(jīng)營活動、籌資活動以及投資活動等經(jīng)濟活動。但是對于許多化肥企業(yè)來說,缺乏相應(yīng)的、具有較高素質(zhì)的專業(yè)人才,并且企業(yè)也未能對其進行相關(guān)培訓(xùn),加上大多數(shù)負責(zé)稅收籌劃工作的人員對國家政策、法律法規(guī)、行業(yè)政策以及企業(yè)財務(wù)、稅收等知識掌握不足,導(dǎo)致其在實施稅收籌劃工作時存在一定的困難。

(三)稅收籌劃工作具有一定的風(fēng)險性

導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作具有風(fēng)險性的主要原因有以下兩個方面。其一,對于我國中小企業(yè)來說,并沒有正確的認識與理解稅收籌劃的概念,而且相當(dāng)一部分企業(yè)沒有對其予以足夠的重視。加上有些企業(yè)本身就存在發(fā)展不穩(wěn)定和會計核算不規(guī)范等問題,這必然會使企業(yè)在實施稅收籌劃工作時產(chǎn)生一定風(fēng)險。其二,由于我國稅收相關(guān)政策以及市場經(jīng)濟的不斷變化,使得企業(yè)可能會因為沒有及時了解實際情況,致使稅收籌劃效果不佳,使其存在一定的風(fēng)險性。

(四)未能嚴格遵循稅收籌劃成本效益匹配原則

對于大部分企業(yè)而言,其在開展稅收籌劃工作時,沒有分析其在開展稅收籌劃工作時的成本與效益是否匹配,主觀上認為只要是能夠達到節(jié)稅的目的,就可以開展。有些企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)納稅最小化,甚至委托稅務(wù)顧問與中介機構(gòu)進行有針對性的籌劃,大大增加了企業(yè)稅收籌劃的成本,使得部分企業(yè)開展稅收籌劃所支出的費用,要比企業(yè)節(jié)省的稅收費用還要高。導(dǎo)致這一問題的主要原因是企業(yè)缺乏對稅收籌劃成效的分析與判斷能力。

(五)稅收法規(guī)存在一定的缺陷

由于我國稅收相關(guān)法規(guī)仍存在缺陷,使得企業(yè)在開展稅收籌劃時,會遇到一定的阻礙。稅收法規(guī)的缺陷主要表現(xiàn)為:相關(guān)稅收定義不夠清楚,以及稅收征管沒有較高的監(jiān)督管理水平。此外,對于企業(yè)的合法節(jié)稅,雖然國家已經(jīng)頒布了不少優(yōu)惠政策,但由于多種因素的影響,使很多企業(yè)無法享受。這主要是因為操作程序復(fù)雜,且多數(shù)企業(yè)對于其優(yōu)惠政策并不了解,導(dǎo)致無法及時申請而錯失了享受稅收優(yōu)惠政策的機會。

二、解決企業(yè)稅收籌劃問題的對策建議

(一)對納稅籌劃進行事先規(guī)劃、設(shè)計和安排

在經(jīng)濟活動中,納稅義務(wù)通常滯后于應(yīng)稅行為,許多企業(yè)不是在發(fā)生應(yīng)稅行為或納稅義務(wù)之前進行籌劃,而是等到納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生或已被稅務(wù)機關(guān)查出問題時,才想起納稅籌劃咨詢,想方設(shè)法尋找少繳稅的途徑,無異于亡羊補牢。稅收籌劃涉及各個職能部門,很少有一個稅收籌劃只需要適當(dāng)?shù)呢攧?wù)安排,而不受供應(yīng)、銷售、生產(chǎn)等部門的影響,因此,經(jīng)營者應(yīng)統(tǒng)籌做好稅收籌劃事項的規(guī)劃、設(shè)計和安排。

(二)提高企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)技術(shù)水平

企業(yè)應(yīng)積極培養(yǎng)稅收籌劃人才,不斷提高其合法籌劃的能力。作為稅收籌劃方案的設(shè)計人員與實施人員,應(yīng)達到如下三個標(biāo)準(zhǔn):第一個標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)的稅收籌劃人員應(yīng)該具備相應(yīng)的籌劃與實踐經(jīng)驗,能夠熟練掌握最新稅收政策,并有技巧地使用稅收籌劃工具,從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。第二個標(biāo)準(zhǔn),必須要具備扎實和全面的專業(yè)技能與知識。比如在法律、管理、財務(wù)、稅收等方面都應(yīng)該具備相應(yīng)專業(yè)能力。第三個標(biāo)準(zhǔn),需要具備相應(yīng)的稅收籌劃以及判斷能力,能夠準(zhǔn)確且及時地根據(jù)國家政策變動和企業(yè)情況做出相應(yīng)稅收籌劃判斷。

(三)有效規(guī)避企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險

為了有效規(guī)避企業(yè)在開展稅收籌劃工作時可能存在的風(fēng)險,企業(yè)應(yīng)該了解并正確認識稅收籌劃存在的風(fēng)險,并對其稅收籌劃風(fēng)險進行合理評估,進而采取相應(yīng)的調(diào)整與預(yù)防措施。企業(yè)需要對稅收籌劃的風(fēng)險與收益進行權(quán)衡,這就要求企業(yè)不僅要加強稅法知識學(xué)習(xí),而且需要加強與稅收部門的交流與溝通,做到知己知彼,從而有效規(guī)避風(fēng)險。

(四)加強對稅收籌劃成本效益的分析

雖然稅收籌劃的主要目的是為了有效節(jié)稅,但企業(yè)應(yīng)具備正確的稅收籌劃觀念,而不能片面地理解納稅籌劃,并不是只要能實現(xiàn)節(jié)稅的行為都應(yīng)當(dāng)實施。在具體開展稅收籌劃工作時,還應(yīng)對稅收籌劃工作所擔(dān)負的成本加以分析,通過分析、計算其支付的成本與企業(yè)籌劃后節(jié)省的稅收費用,對比兩者并選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案,以確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)利潤最大化。

(五)完善我國稅收相關(guān)的法律與法規(guī)

目前,我國的稅收法規(guī)仍存在一些漏洞,加上一些企業(yè)缺乏相應(yīng)的稅收法律意識,使其在實施稅收籌劃時,未能正確解讀相關(guān)的稅收法律、法規(guī),從而導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃行為存在風(fēng)險。因此,建議國家相關(guān)部門要不斷完善現(xiàn)有的稅收法律法規(guī),明確定義企業(yè)的稅收籌劃行為,將稅法中相關(guān)的不明確與不清楚的地方加以修訂,從而有效避免企業(yè)在納稅籌劃時,因理解上的誤差而產(chǎn)生的風(fēng)險。

作者:張春雷 單位:山西晉城無煙煤礦業(yè)集團有限公司