財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新探究

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摘要：在新的發(fā)展趨勢(shì)下，我國(guó)對(duì)財(cái)政稅收體制改革進(jìn)行了較大的關(guān)注，并獲得了一定的成就，但就目前的改革狀況 而言，仍存在著一些弊端。基于此，本文對(duì)財(cái)政稅收改革的相應(yīng)益處展開論述，并對(duì)目前財(cái)政稅收體制當(dāng)中的問題予以分析，探析新的發(fā)展趨勢(shì)下我國(guó)財(cái)政稅收改革的主要方式，為財(cái)政事業(yè)的發(fā)展提供保證。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；財(cái)政稅收；創(chuàng)新；體制改革

引言

面對(duì)經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展趨勢(shì)，我國(guó)財(cái)政隨手面臨著新的挑戰(zhàn)。由此，中國(guó)也開始進(jìn)行更深入的經(jīng)濟(jì)體制改革。財(cái)政稅收屬于改革當(dāng)中十分重要的內(nèi)容，改革的方式必須要符合我國(guó)的基本國(guó)情。而在我國(guó)實(shí)行至今，仍舊存有很多問題，比如監(jiān)管力度不夠、執(zhí)行力度不夠、編制水平較低。相關(guān)部門需要不斷完善我國(guó)稅收制度，為規(guī)范財(cái)政資金和有效運(yùn)行提供可靠有力的保障。對(duì)于當(dāng)下中國(guó)財(cái)政稅收體制方面的相應(yīng)問題，必須逐步探析財(cái)政稅收的有利改革方向，這樣才能得到匹配中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政稅收體制，進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，提升國(guó)家的綜合實(shí)力。

1財(cái)政稅收改革的意義

1.1完善財(cái)政支出體系

稅制改革是改善財(cái)政狀況的必要條件，對(duì)于我國(guó)稅制改革是否取得成效，由于一些問題還沒有得到充分解決，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)分配不合理、腐敗等問題的出現(xiàn)，在一定程度上危害國(guó)家財(cái)產(chǎn)。購(gòu)買和轉(zhuǎn)移成本是財(cái)政支出的主要組成部，不斷完善支出制度，增強(qiáng)公共財(cái)政支出的透明度，加強(qiáng)公眾對(duì)公共當(dāng)局的信心，加強(qiáng)公眾對(duì)國(guó)家政策的認(rèn)同，有助于公共服務(wù)的順利發(fā)展。另外民生問題與人民群眾息息相關(guān)，各種公益項(xiàng)目的創(chuàng)建，會(huì)增強(qiáng)人們的幸福感，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)也會(huì)有更多的社會(huì)效益，人們也將越來越期待政府服務(wù)職能的轉(zhuǎn)變。

1.2優(yōu)化預(yù)算管理體制

對(duì)于中央財(cái)政與地方財(cái)政二者間的聯(lián)系，必須著重關(guān)注財(cái)務(wù)管理方面的問題，由此便需構(gòu)建相對(duì)完善化的預(yù)算管理體系。首要任務(wù)是不斷改進(jìn)預(yù)算管理工作，避免財(cái)政資金管理不足、地方經(jīng)濟(jì)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)效益下降等不良后果的發(fā)生。進(jìn)一步完善和規(guī)范財(cái)政部門的內(nèi)部預(yù)算監(jiān)督機(jī)制及其執(zhí)行的監(jiān)督，強(qiáng)化軟約束力，利用硬預(yù)算約束力來約束各個(gè)部門的舉債行為，不再為地方政府和事業(yè)單位隨意舉債買單，必須要讓地方政府和事業(yè)單位意識(shí)到——政府的預(yù)算約束力是有限的，從而減少地方政府和事業(yè)單位對(duì)政府財(cái)政撥款的依賴性。

1.3實(shí)現(xiàn)稅制相關(guān)轉(zhuǎn)型

稅制主要展現(xiàn)的為國(guó)家、納稅人間的“經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)關(guān)系”，就在目前經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的形勢(shì)下，想要更進(jìn)一步的提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，就需要對(duì)稅制進(jìn)行調(diào)整和改革。也只有通過對(duì)財(cái)政稅收體制的改革，才能推動(dòng)稅收制度的轉(zhuǎn)型。通過將財(cái)政稅收制度公開化、統(tǒng)一化，不僅體現(xiàn)了社會(huì)的公平公正，而且有利于相關(guān)競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)的開展，市場(chǎng)活力得到持續(xù)的激發(fā)，從而加快的稅制的改革[1]。除此之外，政府財(cái)政部門還需提升宣傳水平、加快新稅收體系的構(gòu)建，高效發(fā)揮財(cái)政職能，提升財(cái)務(wù)管理工作的效率，在不斷探索新的改革路徑的基礎(chǔ)上，優(yōu)化稅制問題，確保國(guó)家稅制改革的正常進(jìn)行。

2財(cái)稅體制的沿革及現(xiàn)階段財(cái)稅體制存在的問題

2.1財(cái)稅體制的沿革的問題

我國(guó)在20世紀(jì)90年代開始進(jìn)行“分稅制”，在分稅制實(shí)行的前一年就對(duì)稅制進(jìn)行了改革，實(shí)行稅種中：中央與地方稅種包括增值稅和消費(fèi)稅。為了保證地方的既得利益，以1993年實(shí)際繳入國(guó)庫(kù)的增值稅和消費(fèi)稅數(shù)為基數(shù)，基數(shù)中央系數(shù)之外的予以相應(yīng)的返還。增量地方與中央“增值稅”25：75分享、消費(fèi)稅100%屬于中央級(jí)收入。繳入中央級(jí)的兩稅收入實(shí)行增量1：0.3返還。這是由于地方支出范圍出現(xiàn)了一定的調(diào)整，由此導(dǎo)致“財(cái)權(quán)上移、事權(quán)下移”的出現(xiàn)，此種狀況下，地方不能很好地兼顧財(cái)權(quán)與事權(quán)，便會(huì)進(jìn)一步提升財(cái)政管理的難度。2010年起，20世紀(jì)末期采用的中央級(jí)的增值稅和消費(fèi)稅開始取消，返還政策取而代之。2013年時(shí)開展省級(jí)增量分享，予以相應(yīng)的優(yōu)化調(diào)整，但基層方面的問題仍舊存在。

2.2現(xiàn)階段財(cái)稅體制存在的缺陷

2.2.1缺乏完善的財(cái)政稅收體制當(dāng)下，中國(guó)財(cái)政稅收體制整體發(fā)展?fàn)顩r良好，因此就開始追求更全面、更深入的稅收體制改革，但是改革還具有一定的局限性，限制著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。第一，一些地方現(xiàn)行的財(cái)政稅收體系和本區(qū)域的情況不一，由此也導(dǎo)致財(cái)政稅收不能展現(xiàn)相應(yīng)的效用，嚴(yán)重阻礙了當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展。其次，稅種還未完善，從而造成了某些行業(yè)的稅種無法進(jìn)行納稅，就以互聯(lián)網(wǎng)公司的收入為例：新共享經(jīng)濟(jì)平臺(tái)收入、直播平臺(tái)收入等造成稅收工作整體的公平性較低，相應(yīng)的社會(huì)分配也出現(xiàn)了一定的問題。除此之外，因?yàn)槎愂疹悇e偏多，不同稅種間也無明顯的差異，所以進(jìn)行區(qū)分的難度是很大的，以至于稅收征收不夠清晰，部分狀況下還可能出現(xiàn)稅種遺漏的情況，對(duì)于財(cái)政稅收體制的改良來講是一種阻礙[2]。

2.2.2缺乏規(guī)范的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付移動(dòng)支付屬于信息化時(shí)展的重要產(chǎn)物，支付手段更便捷，是人民更青睞的一種支付手段，對(duì)于國(guó)家財(cái)政收入的轉(zhuǎn)移支付來講也是十分有利的。就當(dāng)下狀況來分析，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付整體的規(guī)范度偏低，國(guó)家對(duì)轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)管還不到位，常造成信息遺漏、財(cái)政支出不清、實(shí)際支出分配不均，主要體現(xiàn)在資金使用率不高、出現(xiàn)個(gè)人腐敗問題兩個(gè)方面。除此之外，針對(duì)稅收返還體制補(bǔ)助，就轉(zhuǎn)移支付過程來講，其整體占比偏大，剩余類型占比偏小，這樣一來便會(huì)影響財(cái)政支出整體情況。

2.2.3財(cái)政預(yù)算的制度不夠完善現(xiàn)階段，我國(guó)的財(cái)政體制在實(shí)踐中出現(xiàn)的問題較多，阻礙了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不利于社會(huì)進(jìn)步。其中，在預(yù)算管理方面特別突出，地方財(cái)政對(duì)預(yù)算管理不重視，預(yù)算管理體制不完善、比較落后，工作不能落實(shí)到位。因?yàn)轭A(yù)算管理在稅收體制改革的過程中有至關(guān)重要的作用，它能夠使財(cái)政支出更具有科學(xué)性、合理性，將財(cái)政資金進(jìn)行具體的落實(shí)，從而提升資金的利用率，更好地為民眾服務(wù)[3]。但是，就當(dāng)下來講，一些地方政府財(cái)政部門在預(yù)算管理方面的關(guān)注程度很低，設(shè)定的相應(yīng)管理制度與當(dāng)?shù)貙?shí)情相符度也偏低，由此便造成預(yù)算審核工作僅僅是形式，而與此同時(shí)，管理人員方面的監(jiān)督管理工作也沒有很好地開展，這樣便導(dǎo)致無法掌握財(cái)政支出的實(shí)際情況，出現(xiàn)許多管理問題。除此之外，部分非法分子鉆法律空子，偽造虛開增值稅發(fā)票、偷稅漏稅等情況也時(shí)有發(fā)生，這樣也會(huì)使得國(guó)家利益受到相應(yīng)的損害。所以，財(cái)政預(yù)算管理工作必須從實(shí)際出發(fā)，在優(yōu)化預(yù)算管理機(jī)制的基礎(chǔ)上進(jìn)行監(jiān)督，確保預(yù)算管理所有環(huán)節(jié)的規(guī)范化，以此來最大程度上提升預(yù)算管理公信力。

3新形勢(shì)下我國(guó)財(cái)政稅收改革主要途徑

3.1構(gòu)建分級(jí)分權(quán)財(cái)政體系

建立分級(jí)分權(quán)為主體的財(cái)政體制屬于中國(guó)當(dāng)下優(yōu)化稅收體制的重要方式。財(cái)政的分級(jí)分權(quán)化管理能夠讓政府享有獨(dú)立化的效益，各地方政府根據(jù)實(shí)際情況，不斷優(yōu)化政府結(jié)構(gòu)，受到上級(jí)部門的監(jiān)督管理，同時(shí)也擁有自主權(quán)利，可以有效約束地方政府的行為，同時(shí)也增強(qiáng)各地區(qū)之間的競(jìng)爭(zhēng)，減少中央財(cái)政的工作，激勵(lì)地方政府官員集中精力，做好本職工作，提高工作效率，改善政府管理。此外，在競(jìng)爭(zhēng)過程中，地方政府可以創(chuàng)新相應(yīng)的財(cái)政制度，設(shè)定更符合本地發(fā)展的新政策，以此來推動(dòng)稅收政策的優(yōu)化發(fā)展。貼近實(shí)際的財(cái)政體制能夠更好地匹配公眾在公共服務(wù)方面的需求，減少政治實(shí)驗(yàn)成本，降低地方利益保護(hù)主義的發(fā)生概率。地方每年可向地方政府提交相應(yīng)的創(chuàng)新政策，宣傳部門也可挑選合適的案例進(jìn)行推廣。

3.2不斷提升管理者的素養(yǎng)

管理者自身的組織直接影響財(cái)政稅收體制整體的進(jìn)程。面對(duì)新形勢(shì)下財(cái)政管理者的業(yè)務(wù)能力不足、管理水平不高的問題，各地方需要通過提升管理者的素質(zhì)和能力，持續(xù)優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，采取全方位的有效措施，為財(cái)政事業(yè)的發(fā)展和財(cái)政稅收體制的改革提供高質(zhì)量的人才支撐[4]。例如，各地可定期組織管理人員開展專項(xiàng)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)化、金融法律法規(guī)、新稅收政策等，以完善培訓(xùn)機(jī)制，提高培訓(xùn)水平方向。能帶領(lǐng)員工進(jìn)行研究和觀察。在基層開展調(diào)研和檢查等活動(dòng)，進(jìn)行相互學(xué)習(xí)、相互促進(jìn)，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理人員的實(shí)際業(yè)務(wù)水平。除此之外，地方財(cái)政還應(yīng)該優(yōu)化激勵(lì)機(jī)制，尤其是在生活、政治以及精神等角度，激發(fā)管理活力，鼓勵(lì)領(lǐng)導(dǎo)者，熱愛工作，努力工作，認(rèn)真對(duì)待自己的工作。

3.3制定完善財(cái)政管理體系

財(cái)政體制改革當(dāng)中財(cái)政管理體系是十分重要的內(nèi)容，對(duì)于推動(dòng)地方協(xié)調(diào)發(fā)展、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步、提升百姓生活水平來講有著很重要的作用。由此，地方政府便需根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況，全面落實(shí)預(yù)算管理、應(yīng)急管理、績(jī)效管理等工作，推動(dòng)地方高質(zhì)量發(fā)展。對(duì)此便需提升政府在引導(dǎo)方面的效用，加強(qiáng)績(jī)效管理，通過第三方融資等各類方式降低地方在財(cái)政方面的壓力。除此之外，還需尊重國(guó)家法規(guī)，以此為前提優(yōu)化各類管理職能，提升財(cái)政稅收工作水平，進(jìn)而更好地優(yōu)化財(cái)政管理成效。

4結(jié)語

由上可知，我國(guó)稅收體制改革過程中，存在著稅收制度不健全，轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范，稅收征管缺失，預(yù)算制度不健全的問題。我們可以通過建立分級(jí)稅收體系來進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新，建立有效的轉(zhuǎn)移支付制度和財(cái)務(wù)管理制度，提高管理者的綜合素質(zhì)，通過更多的途徑優(yōu)化稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，增強(qiáng)綜合國(guó)力。

參考文獻(xiàn)

[1]劉秀婷.探討新形勢(shì)下我國(guó)財(cái)政稅收體制改革與創(chuàng)新[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2019(06):152.

[2]范紅芳.新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新路徑解析[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2019(17):234.

[3]雷瑞平.淺談新形勢(shì)下我國(guó)財(cái)政稅收的體制改革[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)(中英文),2018(01):198.

[4]徐廣生.試論新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新進(jìn)展[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2019(16):4-5.

作者：常振果 單位：山西省長(zhǎng)治市上黨區(qū)林業(yè)局