水電企業(yè)稅收籌劃問題研究

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摘要：在社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展理念推動(dòng)下，我國水電企業(yè)發(fā)展建設(shè)不斷加快，大量的水電企業(yè)相繼投入運(yùn)行，對(duì)于滿足我國對(duì)清潔能源等的需求起到了非常好的作用。從水電企業(yè)自身利益出發(fā)，如何對(duì)稅收工作做好科學(xué)籌劃，不僅體現(xiàn)著對(duì)稅收工作的配合，而且還能夠?qū)⑺娖髽I(yè)在稅法范圍內(nèi)減少相應(yīng)的納稅，對(duì)各種可能的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行有效規(guī)避，從而讓水電企業(yè)在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。但是，通過大量的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在當(dāng)前水電企業(yè)當(dāng)中，很多對(duì)稅法條例等的理解與運(yùn)用上存在著不到位之處，導(dǎo)致納稅籌劃當(dāng)中出現(xiàn)了很多問題，一定程度上增加了水電企業(yè)經(jīng)營管理等風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生的可能性。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)下；水電企業(yè)；稅收籌劃；存在問題；研究分析

根據(jù)國務(wù)院相關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)，近十年來，我國水電企業(yè)數(shù)量持續(xù)增多，水電企業(yè)實(shí)際的稅收貢獻(xiàn)持續(xù)增加，對(duì)于地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展及稅收事業(yè)都起到了非常好的作用。對(duì)于水電企業(yè)而言，影響企業(yè)成本開支的因素非常多，稅收支出就是一個(gè)重要組成，如何在合法合規(guī)的層面實(shí)現(xiàn)自身對(duì)納稅的有效控制，這成了影響水電企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤的一個(gè)關(guān)鍵所在。而且對(duì)于水電企業(yè)而言，整體的稅負(fù)還是非常重，增值稅、征地移民、財(cái)務(wù)費(fèi)用等是不在抵扣范圍的，因此對(duì)于很多企業(yè)而言，在市場(chǎng)化大形勢(shì)下，怎樣在合規(guī)合法情況下實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的最大化減少是所有水電企業(yè)共同需要的。但是，對(duì)于水利企業(yè)而言，在進(jìn)行稅收籌劃上，實(shí)際會(huì)遇到很多風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，需要稅收企業(yè)給予足夠的重視。本篇文章主要是立足于水電企業(yè)現(xiàn)代化改革發(fā)展進(jìn)程，對(duì)影響其改革發(fā)展的稅收籌劃進(jìn)行了不同層面的研究分析，這對(duì)于加快新時(shí)期水電企業(yè)改革發(fā)展都有著重要意義。

一、當(dāng)前水電企業(yè)稅收籌劃存在的問題分析

對(duì)于絕大多數(shù)水電企業(yè)來說，稅收籌劃其實(shí)踐操作當(dāng)中起步時(shí)間還比較晚，由于我國稅收工作具有非常明顯的強(qiáng)制性特點(diǎn)，這些都導(dǎo)致水電企業(yè)對(duì)稅收籌劃給予的主動(dòng)性認(rèn)識(shí)不夠，更多是被動(dòng)參與［1］。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多水電企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃與自身經(jīng)營管理實(shí)際影響不大。同時(shí)，在推進(jìn)水電企業(yè)稅收籌劃上，現(xiàn)有的稅收征管環(huán)境還不是特別完善，這些都影響了稅收籌劃工作的高質(zhì)量開展。綜合相關(guān)資料分析來看，在當(dāng)前水電企業(yè)稅收籌劃當(dāng)中還存在著以下問題：

（一）稅收籌劃發(fā)展所依托的稅收環(huán)境不理想受到全球化的影響，我國與國際接軌速度逐步加快，國內(nèi)相關(guān)的稅收法律法規(guī)不斷出臺(tái)，這對(duì)于完善我國稅收法律體系起到了非常好的作用，大量的稅收條款也為稅收工作的開展提供了最好的支撐。但是，在稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策措施上，存在著更新變化過快的現(xiàn)象，圍繞著相同的稅種，一年當(dāng)中可能會(huì)發(fā)生不同的變化，如果不能對(duì)這些稅種及法律法規(guī)進(jìn)行深入研究，就容易導(dǎo)致偏差問題的發(fā)生，最終會(huì)被定性為偷漏稅。由于當(dāng)前我國稅收環(huán)境在發(fā)展上不夠扎實(shí)與完善，導(dǎo)致水電企業(yè)難以對(duì)稅法等內(nèi)容進(jìn)行更加精準(zhǔn)的把握，自然對(duì)稅收籌劃構(gòu)成了直接性的影響。

（二）稅收籌劃目標(biāo)過于單一，過于偏重稅負(fù)最輕問題對(duì)于部分水電企業(yè)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，不少企業(yè)將稅收籌劃單一地理解為就是對(duì)稅法進(jìn)行合理的規(guī)避，將自身的稅負(fù)最大限度地減輕，從而減輕可見的稅收支出提升自身的經(jīng)濟(jì)效益。從本質(zhì)上而言，水電企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是非常復(fù)雜的，并不能對(duì)稅收籌劃如此簡(jiǎn)單的認(rèn)識(shí)和把握，稅收應(yīng)當(dāng)是涵蓋所有內(nèi)容的。水電企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅收籌劃中，在抓好稅負(fù)減輕的基礎(chǔ)上，更加考慮自身的綜合性生產(chǎn)經(jīng)營，以此實(shí)現(xiàn)自身生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的完善，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身整體利益及競(jìng)爭(zhēng)力的顯著提升。在很多情況下，企業(yè)出于自身利益最大化的考慮，甚至可能會(huì)選擇稅負(fù)更大的一種納稅方案，由此可以看出，稅收籌劃并不是簡(jiǎn)單的減輕納稅額，而是需要統(tǒng)籌謀劃以此實(shí)現(xiàn)正常經(jīng)營基礎(chǔ)上的利益最大化。

（三）偏重于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的強(qiáng)化，對(duì)納稅人應(yīng)有的權(quán)利認(rèn)識(shí)不夠從法律層面上，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間是管理與被管理的關(guān)系，這種情況下就過于突出的稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力位置，導(dǎo)致納稅人處于一種弱勢(shì)狀態(tài)，納稅人要做到的就是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)無條件地支持和配合［2］。對(duì)于水電企業(yè)而言同樣如此，在納稅的過程中，更多是按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求做好繳納事務(wù)，自身的權(quán)利難以體現(xiàn)出來，這些都影響了納稅人稅收籌劃工作的開展，也不利于形成更加積極、健康、全面的稅收環(huán)境氛圍。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)人員在參與稅收籌劃上面臨各種挑戰(zhàn)在當(dāng)前激烈的能源市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，水電企業(yè)需要對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營成本開支進(jìn)行有效控制，有的企業(yè)在開展稅收籌劃上，將相關(guān)的工作落實(shí)寄托于內(nèi)部財(cái)稅工作人員，由他們結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行具體操作。雖然這些工作人員對(duì)本單位的情況知根知底，但是稅收籌劃是一個(gè)非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，并不是只有專門的知識(shí)來支撐就可以，而是需要工作人員對(duì)國家政策、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、稅收法律等有著廣博的了解與掌握，如果在稅收籌劃上考慮不周或者單一的為企業(yè)私利考慮，這樣就容易導(dǎo)致自身稅收方案存在漏洞，容易埋下潛在的偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)隱患，不僅有損企業(yè)的形象，而且還會(huì)影響企業(yè)整體層面利益的最大化。對(duì)于財(cái)務(wù)費(fèi)用、增值稅等的特殊性上缺少基本認(rèn)識(shí)，缺少深化應(yīng)對(duì)的科學(xué)舉措，也在一定程度上降低了稅收籌劃的科學(xué)性、有效性。

二、新形勢(shì)下提升水電企業(yè)稅收籌劃工作的基本策略

今年是全面建成小康社會(huì)之年，也是全面深化改革的關(guān)鍵之年，整個(gè)社會(huì)對(duì)于水電行業(yè)提出了更多要求與期待，在面臨前所未有發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也存在著各種類型的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與挑戰(zhàn)，如何在現(xiàn)有基礎(chǔ)上控制好自身經(jīng)濟(jì)開支，以此實(shí)現(xiàn)利益的最大化，這是所有水電企業(yè)共同面臨的問題。而在稅收籌劃上，需要重點(diǎn)做好以下工作：

（一）扎實(shí)做好稅收籌劃宣傳工作，營造良好的稅收籌劃環(huán)境氛圍水電企業(yè)在應(yīng)對(duì)稅收工作上，通常的想法就是減輕納稅負(fù)擔(dān)，這種出發(fā)點(diǎn)容易導(dǎo)致企業(yè)可能采用一些不合規(guī)定手段來對(duì)納稅行為進(jìn)行規(guī)避，這是不合理也是不可取的。對(duì)于水電企業(yè)而言，提升自身的經(jīng)濟(jì)利潤水平是基本目標(biāo)，但是，卻不能以各種違規(guī)違法行為來獲取。應(yīng)昂致力于對(duì)稅收籌劃等的科學(xué)進(jìn)行，以此來更好地優(yōu)化自身生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，切實(shí)營造一個(gè)良好的稅收環(huán)境。1.從思想認(rèn)知的角度來看在進(jìn)行稅收征管等基本工作當(dāng)中，稅收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)扎實(shí)做好宣傳服務(wù)，注重對(duì)水電企業(yè)稅收籌劃等方面的指導(dǎo)，注重分析水電企業(yè)在稅收籌劃當(dāng)中的基本權(quán)利，從而幫助水電企業(yè)在實(shí)現(xiàn)自身利益最大化基礎(chǔ)上深刻認(rèn)識(shí)稅收籌劃的合理性，打破以往稅收籌劃就是想方設(shè)法偷漏稅等的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。2.從深化服務(wù)的層面上在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)刊物、網(wǎng)站等平臺(tái)上，應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收籌劃進(jìn)行各種形式的介紹，避免過于專業(yè)化，從普適性的角度對(duì)稅收籌劃進(jìn)行更好地推廣介紹，以此來提升稅收籌劃對(duì)水電行業(yè)的影響力。例如，可以對(duì)水電企業(yè)成功的稅收籌劃案例進(jìn)行介紹，明確其基本的做法，這樣可以對(duì)更多的水電企業(yè)進(jìn)行正方向引導(dǎo)，對(duì)于提高稅收籌劃影響力也有重要意義。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)推動(dòng)稅收籌劃服務(wù)關(guān)口前移，主動(dòng)與水電企業(yè)財(cái)稅工作人員進(jìn)行溝通交流，詳細(xì)了解他們對(duì)于稅收籌劃的意見、看法及實(shí)際落實(shí)上的問題，從專業(yè)與法律法規(guī)的層面幫助他們答疑解惑，這樣不僅能夠幫助水電企業(yè)規(guī)避偷漏稅行為，而且還可以為深化稅收征繳工作筑牢社會(huì)根基。

（二）有效遵循稅收籌劃基本原則對(duì)于水電企業(yè)而言，在稅收籌劃上應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持正確的思想認(rèn)識(shí)，將合法性與合規(guī)性作為基本的指導(dǎo)原則，嚴(yán)禁各種違法違規(guī)行為的出現(xiàn)，注重體現(xiàn)成本收益及綜合利益的最大化。無論是從理論還是實(shí)踐上，稅收籌劃都是以遵章守法為基礎(chǔ)的，水電企業(yè)應(yīng)當(dāng)將自身的稅收方案與合法合規(guī)結(jié)合起來，如若不然反而會(huì)危害到水電企業(yè)的整體利益。稅收籌劃，是一個(gè)非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要專門的企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，并對(duì)人財(cái)物力資源有著非常高的要求。如果企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃實(shí)際獲取的最大收益開支明顯高于成本開支，這種情況下就應(yīng)當(dāng)堅(jiān)定地進(jìn)行稅收籌劃工作［3］。對(duì)于水電企業(yè)而言，在推進(jìn)稅收籌劃上，應(yīng)當(dāng)立足于企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，從整體經(jīng)濟(jì)利益維護(hù)切入，這樣才能將水電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、日常管理等更好地銜接起來。如果在稅收籌劃上目光局限于單一的稅負(fù)減輕，這樣反而不利于企業(yè)對(duì)整體成本進(jìn)行控制，也會(huì)對(duì)企業(yè)的最大經(jīng)濟(jì)效益構(gòu)成影響。為此，需要將稅負(fù)變化情況與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)等的動(dòng)態(tài)變化結(jié)合起來，這樣才能確保稅收籌劃方案經(jīng)得住實(shí)踐的考驗(yàn)。

（三）對(duì)水電企業(yè)的稅收籌劃權(quán)利進(jìn)行明確以立法或者出臺(tái)相關(guān)政策措施的形式，對(duì)水電企業(yè)等的稅收籌劃權(quán)利進(jìn)行明確，將稅收籌劃的規(guī)程、實(shí)際范圍等確定下來。將稅收籌劃認(rèn)證人的法律地位予以確定，明確其監(jiān)督管控基本范圍，從而更好滿足水電企業(yè)等在稅收籌劃上咨詢協(xié)商的基本需要，避免以往稅收籌劃咨詢無所適從，政出多頭等情況的出現(xiàn)，這樣也可以很好地規(guī)避各種所謂的偷漏稅行為，從而讓稅收籌劃更加科學(xué)規(guī)范的進(jìn)行。

（四）加快水電企業(yè)稅收籌劃專門人才隊(duì)伍建設(shè)在當(dāng)前形勢(shì)下，基于稅收籌劃的復(fù)雜性，水電企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快形成高素質(zhì)的稅收籌劃專門人才隊(duì)伍，注重對(duì)國家稅收政策的深層次解讀，精準(zhǔn)把握每一種稅種的內(nèi)涵要求，堅(jiān)定地做好繳納稅收工作，絕不出現(xiàn)偷漏稅現(xiàn)象。最大限度減少財(cái)務(wù)費(fèi)用等實(shí)際開支，對(duì)增值稅等也要按照稅收政策進(jìn)行有效把握，有效減少其在整體賦稅當(dāng)中的比重。同時(shí)，在依法納稅基礎(chǔ)上，注重與自身生產(chǎn)經(jīng)營情況相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)稅種籌劃與整體生產(chǎn)經(jīng)營的動(dòng)態(tài)性結(jié)合，從而在確保自身綜合性利益最大基礎(chǔ)上依法合規(guī)建設(shè)對(duì)稅收的支出。對(duì)于現(xiàn)有稅收籌劃人員而言，應(yīng)當(dāng)加大相關(guān)的教育培訓(xùn)，注重與稅收籌劃認(rèn)證機(jī)構(gòu)相協(xié)調(diào)，以此來更好地豐富水電企業(yè)現(xiàn)有稅收籌劃人員的視野認(rèn)知，這對(duì)于精準(zhǔn)把握稅收籌劃基本范圍、實(shí)際種類等都有著重要意義。

三、結(jié)語

綜上所述，本篇文章主要是圍繞著水電企業(yè)，對(duì)當(dāng)前稅收籌劃存在的問題進(jìn)行了分析，明確的了稅收籌劃的復(fù)雜性及重要性。同時(shí)，對(duì)新的發(fā)展形勢(shì)下應(yīng)當(dāng)怎樣更好的推進(jìn)稅收籌劃工作進(jìn)行了不同層面的探索，這對(duì)于加快新時(shí)期水電企業(yè)科學(xué)發(fā)展，依法合規(guī)減少稅收支出都有著重要意義。

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作者：馬寅 單位：華能瀾滄江水電股份有限公司