營(yíng)改增下建筑施工企業(yè)稅收籌劃探討

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了營(yíng)改增下建筑施工企業(yè)稅收籌劃探討范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。

1引言

現(xiàn)如今伴隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)的發(fā)展，人們對(duì)于建筑施工具有著較高的要求，然而現(xiàn)代化的城市建設(shè)腳步不斷的加快，為了能夠提高建筑施工企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，是需要建筑施工企業(yè)能夠結(jié)合時(shí)展的特點(diǎn)，做好企業(yè)的稅收籌劃工作，這樣才可以促進(jìn)建筑企業(yè)自身得到持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，保證企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益最大化。在建筑企業(yè)進(jìn)行持續(xù)發(fā)展的背景下，要想做好營(yíng)改增的工作，是需要建筑施工企業(yè)能夠明確其發(fā)展的意義和必要性，同時(shí)充分的考慮自身的經(jīng)營(yíng)管理情況，將組織架構(gòu)等多個(gè)方面的客觀因素影響作出分析，減少建筑施工企業(yè)自身的稅負(fù)以及所投入的成本。在對(duì)稅收策劃的時(shí)候，需要結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況，從組織架構(gòu)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅務(wù)管理等多個(gè)方面進(jìn)行入手分析，保證其可以滿足營(yíng)改增的實(shí)際發(fā)展需要，促進(jìn)城市建設(shè)快速的發(fā)展。

2分析營(yíng)改增的優(yōu)勢(shì)

現(xiàn)如今隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)的發(fā)展，我國(guó)已經(jīng)采取增值稅以及營(yíng)業(yè)稅并行的稅制體系，和營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行對(duì)比，增值稅是滿足于制造業(yè)企業(yè)，營(yíng)業(yè)稅則是適合應(yīng)用到服務(wù)行業(yè)中，但是在實(shí)際進(jìn)行應(yīng)用的時(shí)候，營(yíng)業(yè)稅以及增值稅都是存在一定程度的缺陷，無法去保證工作效率和工作的質(zhì)量，同時(shí)也會(huì)出現(xiàn)一系列的隱患問題，導(dǎo)致稅負(fù)存在失衡。所以在二零一六年的五月一日開始，營(yíng)改增稅務(wù)模式已經(jīng)在建設(shè)企業(yè)中得到了相應(yīng)的實(shí)施，在建筑施工企業(yè)進(jìn)行發(fā)展的時(shí)候，提高稅收策劃能力可以保證有關(guān)工作順利的進(jìn)行，并且結(jié)合稅收法中的一些優(yōu)惠政策，可以全面的促進(jìn)建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理工作順利進(jìn)行。在建筑施工項(xiàng)目開始前，必須要做好相應(yīng)的規(guī)劃以及安排，在能夠保證施工質(zhì)量的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)自身的效益進(jìn)行提高，保證企業(yè)最大程度上實(shí)現(xiàn)稅收利益，降低企業(yè)的稅收成本。

3對(duì)于建筑施工企業(yè)帶來的影響

3.1對(duì)資金問題進(jìn)行解決。針對(duì)于建筑施工企業(yè)來說，運(yùn)行的時(shí)候營(yíng)改增的政策主要是一種福利，通過營(yíng)改增能夠有效的降低企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)，將企業(yè)的資金短缺問題進(jìn)行解決。在建筑項(xiàng)目進(jìn)行開展的時(shí)候，通常工程項(xiàng)目的生產(chǎn)線過長(zhǎng)，在項(xiàng)目建設(shè)過程中，施工企業(yè)需要墊付工程款項(xiàng)，還要向有關(guān)部門繳納質(zhì)量保證金，大多材料物資和人工成本不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，增加了企業(yè)稅負(fù)，加大了企業(yè)的資金占用，將會(huì)因?yàn)橘Y金的不合理使用導(dǎo)致出現(xiàn)各種問題，不僅僅會(huì)影響到工期，導(dǎo)致資源受到浪費(fèi)，并且也增加了材料以及設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額。然而借助于營(yíng)改增可以有效的對(duì)這個(gè)問題進(jìn)行解決，通過靈活的對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行配置，促進(jìn)企業(yè)自身持續(xù)的發(fā)展，降低企業(yè)的稅負(fù)。但是在實(shí)際進(jìn)行應(yīng)用的時(shí)候，因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)自身的管理方式存在問題，同時(shí)受到了營(yíng)改增帶來的影響，粗放式的管理已經(jīng)是無法滿足企業(yè)的發(fā)展需要，因此便增加了企業(yè)的賦稅。3.2企業(yè)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。在建筑施工企業(yè)中，通過合理的去應(yīng)用營(yíng)改增，可以不斷的去提高對(duì)建筑施工企業(yè)的造價(jià)管理，同時(shí)也是可以規(guī)范建筑企業(yè)的合同價(jià)，讓一部分的稅收可以轉(zhuǎn)移到建筑項(xiàng)目的成本之中，不斷的去增加建筑項(xiàng)目的投入成本。然而在實(shí)際進(jìn)行運(yùn)營(yíng)的時(shí)候，要求建筑施工企業(yè)可以先墊付增值稅，但是在實(shí)際活動(dòng)中會(huì)出現(xiàn)一些大量的活動(dòng)，這樣也增加了企業(yè)自身的現(xiàn)金流管理難度，如果工程的撥付并沒有同步，那么會(huì)導(dǎo)致資金出現(xiàn)緊張，無法去滿足建筑工程項(xiàng)目的質(zhì)量。通過和傳統(tǒng)的稅務(wù)模式進(jìn)行對(duì)比，營(yíng)改增的稅務(wù)方式在一定程度上轉(zhuǎn)變成為了建筑施工企業(yè)的稅收管理方式，相關(guān)的納稅主體和地點(diǎn)以及時(shí)間都是出現(xiàn)了變化，在繳稅的過程中流程變得越來越復(fù)雜，其過程變得更加的繁瑣。不僅僅直接的增加了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)自身的工作負(fù)擔(dān)，與此同時(shí)也提高了建筑施工企業(yè)自身的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4營(yíng)改增背景下的建筑施工企業(yè)稅收籌劃措施分析

4.1對(duì)稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)的組織，降低企業(yè)的稅負(fù)。需要對(duì)增值稅進(jìn)行嚴(yán)格的控制，因?yàn)槎愂盏幕I劃空間是比較大的，所以建筑施工單位必須要提前進(jìn)行謀劃和介入，編制出一個(gè)科學(xué)合理的稅收籌劃方案。一是供應(yīng)商納稅人身份的選擇籌劃，在建筑企業(yè)進(jìn)行工程建設(shè)時(shí)，可以選擇一般納稅人進(jìn)行合作，也可選擇小規(guī)模納稅人進(jìn)行合作。在工程材料、機(jī)械設(shè)備等供應(yīng)，選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，能夠獲得更多的增值稅專用發(fā)票，享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策，降低稅負(fù)水平，而小規(guī)模納稅人雖不能為企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票，但也是一種選擇。二是需要嚴(yán)格的對(duì)比材料供應(yīng)商的報(bào)價(jià)和供應(yīng)商自身的信譽(yù)，一些零散的原材料優(yōu)先選擇在一般納稅人處集中采購(gòu)，同時(shí)要索取增值稅專用的發(fā)票。三是盡可能的避免出現(xiàn)甲供材料，在甲方指定原材料選擇的時(shí)候需要由乙方購(gòu)置相應(yīng)的計(jì)劃，這樣可以方便進(jìn)行稅款的抵扣。4.2提高財(cái)務(wù)控制的信息化建設(shè)工作。對(duì)于建筑施工單位而言，多數(shù)情況下都是采用粗放式的管理方式，在營(yíng)改增的政策之下，需要對(duì)信息化的技術(shù)進(jìn)行合理的應(yīng)用，促進(jìn)其財(cái)務(wù)控制可以向著精細(xì)化的方向進(jìn)行發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一控制。一是一些有條件的施工單位需要建立起財(cái)務(wù)共享中心，對(duì)財(cái)會(huì)稅務(wù)以及賬務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的控制，幫助稅收可以集中的進(jìn)行籌劃。二是通過采取信息化的技術(shù)去控制進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)等，一邊對(duì)進(jìn)銷項(xiàng)進(jìn)行均衡，從而得到繳稅申報(bào)的半智能化。三是需要對(duì)票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一的管理，資金的支出也是需要做到統(tǒng)一的審核，保證其合同流、服務(wù)流、資金流等可以得到相互的統(tǒng)一。4.3對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行梳理及完善合同。在營(yíng)改增的政策推動(dòng)下可以得出，建筑施工單位要想保證合同的簽署條例能夠達(dá)到細(xì)致化和標(biāo)準(zhǔn)化，在合同上必須要詳細(xì)的對(duì)供貨廠家名稱以及增值稅的專項(xiàng)發(fā)票信息進(jìn)行開設(shè)，同時(shí)也需要對(duì)其內(nèi)部的合同進(jìn)行相應(yīng)的備案，合理選擇供應(yīng)商十分重要，既要保障供應(yīng)商所提供商品、材料的質(zhì)量良好，價(jià)格公道，又要保障供應(yīng)商是一般納稅人，從而取得增值稅專用發(fā)票、盡可能實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，降低稅負(fù)水平。4.4需要提高抵扣項(xiàng)的管理。在營(yíng)改增的背景下，建筑施工單位對(duì)于納稅工作開展的時(shí)候，對(duì)于企業(yè)所出現(xiàn)的費(fèi)用，抵扣項(xiàng)目是存在著很大的一個(gè)作用，對(duì)于單位所繳納的增值稅金額減少具有一定的作用，因此建筑施工單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，所獲得的增值稅專用發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)稅抵扣活動(dòng)的憑證具有較大的聯(lián)系。通過對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的規(guī)定進(jìn)行結(jié)合，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式和免征增值稅惠等，因此建筑施工單位必須要對(duì)材料的采購(gòu)和機(jī)械設(shè)備租賃等進(jìn)行嚴(yán)格的管理，同時(shí)不斷的去提高增值稅專用發(fā)票的管理工作。4.5對(duì)稅收政策的優(yōu)惠進(jìn)行合理使用。對(duì)于建筑施工單位而言，必須要通過稅收的政策優(yōu)惠去降低企業(yè)自身的稅負(fù)，這也是作為組織稅收籌劃工作的重點(diǎn)內(nèi)容。一方面需要采取新的技術(shù)和材料，對(duì)節(jié)能降耗的措施進(jìn)行全面推廣，積極的享受這項(xiàng)稅收政策的優(yōu)惠。另外一方面，企業(yè)在開發(fā)區(qū)成立子公司，并且享受到本地稅收的優(yōu)惠條件。此外對(duì)于不能及時(shí)上交稅金的企業(yè)，可以適當(dāng)?shù)难舆t納稅時(shí)間，這樣也減少了企業(yè)自身資金緊張時(shí)的負(fù)擔(dān)，并且企業(yè)必須要大力的去進(jìn)行海外業(yè)務(wù)，同時(shí)享受國(guó)家的政策在境外的工程服務(wù)免稅制度。4.6需要提高內(nèi)控和管理的力度。對(duì)于建筑施工單位而言，必須要對(duì)內(nèi)控以及管理工作引起重視，制定出完善的內(nèi)控體系，同時(shí)也需要對(duì)資金流的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行控制，避免企業(yè)出現(xiàn)營(yíng)改增的支出困難。同時(shí)必須要簽訂出規(guī)范的合同，對(duì)稅負(fù)進(jìn)行有效的管理。建筑企業(yè)在對(duì)合同簽訂的時(shí)候，需要保證稅收籌劃工作具有著科學(xué)性以及合理性，通過合同對(duì)稅負(fù)進(jìn)行有效的管理。同時(shí)企業(yè)在和承包單位進(jìn)行承包協(xié)議簽訂的時(shí)候，必須要簽署相應(yīng)的總承包合同，這樣可以方便提供材料根據(jù)施工企業(yè)增值稅稅負(fù)去實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的抵扣。在對(duì)其他的物料和大型機(jī)械和設(shè)備購(gòu)置合同簽訂的過程中，對(duì)方必須要主動(dòng)的去承擔(dān)起運(yùn)輸?shù)馁M(fèi)用，并且在進(jìn)行采購(gòu)的時(shí)候，需要對(duì)運(yùn)費(fèi)的數(shù)額進(jìn)行突出，因此建筑施工單位在運(yùn)費(fèi)方面的進(jìn)稅額中，可以根據(jù)運(yùn)輸業(yè)開具增值稅的專用發(fā)票從而進(jìn)行抵扣。4.7提高財(cái)務(wù)工作人員自身的業(yè)務(wù)能力。因?yàn)榻ㄖ┕挝皇谴嬖谝欢ǖ奶厥庑?，?xiàng)目的組織比較多，并且分布也是比較廣泛的，每一個(gè)項(xiàng)目的施工財(cái)務(wù)人員自身業(yè)務(wù)能力存在不同，施工單位需要根據(jù)營(yíng)改增的政策內(nèi)容，在總部選擇業(yè)務(wù)能力相對(duì)比較高的人才，對(duì)其分布在每一個(gè)區(qū)域的財(cái)務(wù)工作者組織相應(yīng)的培訓(xùn)和新稅法學(xué)習(xí)，定期的工作人員自身的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行考核。

5結(jié)束語

通過對(duì)上述的內(nèi)容進(jìn)行分析研究之后可以得出，在營(yíng)改增的環(huán)境背景下，建筑施工單位合理的進(jìn)行稅收籌劃工作是十分必要的，不僅僅可以讓企業(yè)能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，與此同時(shí)才能在一定程度上提高施工單位自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)水平。因此對(duì)于建筑施工單位來說，必須要合理的應(yīng)用營(yíng)改增的政策，在組織稅收籌劃活動(dòng)的過程中，需要選擇合理的材料供應(yīng)商，同時(shí)盡可能的獲得增值稅的專用發(fā)票，合理的對(duì)稅務(wù)優(yōu)惠政策進(jìn)行應(yīng)用，這樣才能形成科學(xué)合理的稅收籌劃理念，對(duì)企業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行降低，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目可以高效合理的進(jìn)行，與此同時(shí)為建筑施工單位提供出更加科學(xué)和穩(wěn)定的發(fā)展空間。

參考文獻(xiàn)

[1]馬晶.全面“營(yíng)改增”背景下建筑施工企業(yè)的稅收籌劃策略[J].納稅，2018，12（36）：198-199.

[2]羅英.營(yíng)改增背景下建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018，99（23）：2198-199.

[3]向軍.“營(yíng)改增”條件下建筑施工企業(yè)稅收籌劃探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018，99（21）：208.

[4]劉閏.“營(yíng)改增”背景下建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2018，99（15）：123-124.

[5]劉勤勤.淺析“營(yíng)改增”背景下建筑企業(yè)的稅收籌劃[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018，99（20）：147+149.

[6]宋建軍.“營(yíng)改增”背景下建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃的實(shí)施路徑[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018，99（11）：198-199.

[7]朱秀義.“營(yíng)改增”背景下建筑施工企業(yè)稅負(fù)的影響因素及籌劃對(duì)策[J].納稅，2018，99（08）：195-199.

[8]姚中東.全面“營(yíng)改增”背景下建筑施工企業(yè)稅收的優(yōu)化策略[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018，99（03）：198-199.

[9]趙晨羽.“營(yíng)改增”背景下的企業(yè)納稅籌劃方法分析[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2018（16）：111-112.

作者:張昊 單位:天津第七市政公路工程有限公司