鐵路企業(yè)稅收籌劃的成本探析

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摘要：對于鐵路企業(yè)而言，做好稅收籌劃工作，能夠幫助企業(yè)對自身的經營活動進行合理安排，繼而在合理合法的范圍內降低稅收負擔。本文對鐵路企業(yè)稅收籌劃的成本和風險進行了分析，并就成本及風險的控制策略進行了討論，希望能夠為鐵路企業(yè)的稅收籌劃提供一些參考。

關鍵詞：鐵路企業(yè)；稅收籌劃；成本；風險

1引言

稅收籌劃指納稅人為了能夠減輕自身的稅收負擔，降低稅收風險，在稅法允許范圍內，針對企業(yè)的各項活動進行安排。成功的稅收籌劃能夠幫助在減輕稅收負擔的同時，實現稅收零風險，兩者缺一，稅收籌劃就不能算是成功。稅收本身的強制性使得企業(yè)必須進行稅款的繳納，而從保障自身利益的角度，鐵路企業(yè)可以通過相應的稅收籌劃，對成本和風險進行控制，實現自身的可持續(xù)發(fā)展。

2鐵路企業(yè)稅收籌劃成本

2.1直接成本

直接成本指企業(yè)在制定和實施稅收籌劃過程中產生的成本費用，想要做好稅收籌劃工作，要求相關人員必須熟悉國家稅收政策，在稅務和財會方面具備較高的專業(yè)素養(yǎng)。鐵路企業(yè)因為長期的國有控股，自身的經營被定位在社會公共服務活動層面，加上封閉式的經營管理，導致企業(yè)缺乏專業(yè)的稅收籌劃人員，很多時候都只能委托專門的稅務師事務所來進行人員培訓，這樣必然會導致直接成本的增加。而在稅收籌劃方案的實施過程中，同樣會產生各種各樣的成本費用，如員工工資、固定資產投入等。

2.2間接成本

間接成本是對鐵路企業(yè)稅收籌劃中，因為策略選擇而放棄的一種機會成本的衡量，不同于直接的費用消耗，而是財務會計管理層面的一種選擇代價，其本身客觀存在，但是并不會在企業(yè)成本管理中體現出來。例如，鐵路企業(yè)在進行大規(guī)模的投資建設時，如果遇到跨區(qū)域建設項目，從降低稅收成本的角度，就可以將母公司作為子公司的分支機構，利用母公司本身相對較低的稅率政策，降低子公司在稅收籌劃中的成本支出[1]。

3鐵路企業(yè)稅收籌劃風險

3.1認知風險

稅收籌劃本身屬于一種財務管理方式，具備較強的專業(yè)性，在運用企業(yè)內部財務管理政策的同時，也必須對國家的宏觀經濟調控和稅收政策有深刻的理解和認知。現階段，鐵路企業(yè)在財務管理中存在著一定的認知問題，為了能夠盡可能降低稅收成本，甚至存在偷稅漏稅的行為，加上企業(yè)本身財務管理人員的能力和水平有限，鐵路運輸企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，很難將所有的環(huán)節(jié)統一納入稅收籌劃方案中，這樣必然會導致稅收籌劃方案缺乏合理性，可能會對企業(yè)管理人員管理決策的制定形成制約。

3.2目標風險

不少鐵路企業(yè)在制定稅收籌劃目標時都存在一定誤區(qū)，將其確定為最大限度降低稅收成本，雖然從企業(yè)本身發(fā)展目標的角度，這樣的目標沒有問題，但是其實際上違背了稅收籌劃的基本精神，事實上，企業(yè)開展稅收籌劃活動的最終結果，的確是經濟效益的最大化，但是對于鐵路企業(yè)而言，稅收籌劃的直接目標應該是最優(yōu)稅負，即同時滿足稅負最小化以及涉稅風險最小化的要求。

3.3未知變動風險

稅收籌劃中的未知變動風險主要來自稅收籌劃方案選擇對于未來稅收政策或者企業(yè)經營環(huán)境等的不確定性。對于鐵路企業(yè)而言，在開展財務管理的過程中，想要依照預先制定好的稅收籌劃方案開展稅收管理工作，必須以完善可靠的信息作為支撐，如果存在信息缺失或者信息不對稱的情況，可能會引發(fā)監(jiān)督、違約等額外成本，導致決策人員陷入選擇困境。不僅如此，在不斷的發(fā)展過程中，我國的稅收法律法規(guī)也在持續(xù)變化，鐵路企業(yè)在現行法律法規(guī)下制定的稅收籌劃方案可能會出現與預期目標不一致的情況，導致風險的增加[2]。

4鐵路企業(yè)稅收籌劃成本及風險控制策略

4.1強化成本效益分析

稅收籌劃本身屬于事前的方案選擇，具有預見性和超前性的特征，在稅收籌劃過程中，收益和風險同時存在。新時期，鐵路行業(yè)的改革實現了政企分離、自負盈虧，鐵路企業(yè)在面對市場競爭時，必須進一步強化自身的稅收籌劃意識和決策分析能力，做好成本效益分析，在合理節(jié)稅的同時，也應該對收益和成本進行衡量，確保稅收籌劃方案的實際發(fā)生成本小于其所能夠帶來的收益。

4.2明確稅收籌劃目標

在對稅收籌劃目標進行制定時，應該確保其與鐵路企業(yè)的經濟活動目標保持一致，同時嚴格遵循國家現行的稅收法律法規(guī)。鐵路企業(yè)制定的稅收籌劃方案存在時間限制，必須在一定的經濟環(huán)境和法律環(huán)境下才能產生作用，一旦環(huán)境發(fā)生變化，稅收籌劃方案也必須隨之改變。基于此，在設計稅收籌劃方案的過程中，企業(yè)財務管理人員應該結合企業(yè)的實際情況，圍繞企業(yè)整體財務管理目標做好統籌安排。

4.3做好內部風險防控

一是應該提升風險防范意識，重視稅收籌劃風險的管理，針對可能出現的風險，采取針對性措施進行防控；二是應該加強內部風險的防范與控制。鐵路企業(yè)的經營管理活動涉及民生，因此具備較強的壟斷性和特殊性，加上基礎設施建設投資大、資金回收周期長，容易受到國家宏觀經濟政策的影響，在開展財務管理的過程中，更加傾向于長期稅收籌劃。而考慮國家稅收政策風險的不可控性，鐵路企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，應該做好內部風險控制，而因為貨幣價值的影響，鐵路企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中會，應該充分考慮實際稅負以及現金流量狀況，采取有效措施來降低貨幣價值變動對于企業(yè)內部財務風險的影響，以此來保證企業(yè)稅務籌劃的合理性，實現對于內部風險的防范和控制[3]。

5結束語

總而言之，面對新的稅收形式，鐵路企業(yè)想要在合理合法的范圍內，對自身的稅收負擔進行減輕，降低稅收成本，就必須高度重視稅收籌劃工作，對稅收籌劃中存在的各類成本和風險進行分析，然后從自身的實際情況出發(fā)，制定切實可行的措施，做好對于稅收籌劃成本以及風險的有效控制，提升稅收籌劃方案的靈活性和可行性，以更好地適應市場環(huán)境和經濟環(huán)境的變化，保證良好的稅收籌劃效果。

參考文獻

[1]王艦.論鐵路稅收籌劃的成本及體系構建[J].中外企業(yè)家，2018（03）：2-3.

[2]馬語.鐵路企業(yè)全面稅務籌劃管理體系及其構建[J].企業(yè)改革與管理，2017（17）：122，127.

[3]姜婷.淺析鐵路企業(yè)稅收籌劃的成本與風險[J].現代經濟信息，2014（16）：204-205.-35-

作者：高洪嵩 單位：中國鐵路武漢局集團有限公司襄陽北車站