營改增下的水利工程項目成本控制思考

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摘要：水利工程項目是一項較為煩瑣和復(fù)雜的工程，必須通過對每一個環(huán)節(jié)的資金進行有效的控制和管理，才能夠降低整個工程項目所需要的成本，進而幫助企業(yè)獲取一定利潤?！盃I改增”政策的實施，對企業(yè)內(nèi)部成本管理工作產(chǎn)生了較大影響。本文分析了“營改增”政策下水利工程控制項目成本管理中存在的一些問題，并提出了一些解決措施，以期能夠促進企業(yè)實現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：水利工程項目；成本控制；營改增

一、引言

“營改增”是指以前應(yīng)該繳納營業(yè)稅的納稅項目修改成為繳納增值稅，這一政策的實施不僅避免了征稅的重復(fù)性，同時也減輕了企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)?！盃I改增”政策涉及建筑行業(yè)、金融行業(yè)、服務(wù)行業(yè)等多個行業(yè)，“營改增”政策的全面施行和不斷推進，對水利工程項目的成本管理方面也造成了一定的影響，對有關(guān)管理人員來說也面臨著一定的挑戰(zhàn)。為了幫助水利企業(yè)能夠更好地適應(yīng)這一政策給企業(yè)帶來的變化，本文結(jié)合水利工程項目實施“營改增”政策的實際實施情況，分析了水利工程項目的成本管理情況，對于如何促進水利企業(yè)在“營改增”政策下實現(xiàn)更好地成本管理和控制進行了分析和討論。

二、“營改增”政策對水利工程項目成本的影響

通過實際的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，“營改增”政策對于水利工程項目成本方面的影響應(yīng)該一分為二來考慮。因此，下文首先分析了“營改增”政策給水利工程項目成本管理帶來的好處和發(fā)展機遇，然后分析了其給水利工程項目成本控制帶來的挑戰(zhàn)。

1.有利影響（1）降低企業(yè)經(jīng)營成。水利工程企業(yè)在實施了“營改增”政策之后，最直接的一個好處就是減輕了稅務(wù)方面的壓力和負擔(dān)。營業(yè)稅改為增值稅能夠在很大程度上降低重復(fù)征稅發(fā)生的概率，因此這一政策的實施，能夠使得水利工程項目需要上繳的稅額大大減少，這也客觀上增加了企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流量，同時也使得水利企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營所需要的成本得到降低。根據(jù)增值稅中的相關(guān)規(guī)定，水利工程項目實施過程中產(chǎn)生的勞務(wù)費用以及機械設(shè)備和材料等的采購費用等，都能夠進行增值稅的抵扣。與此同時，增值稅賦予了企業(yè)更多的優(yōu)先選擇權(quán)。水利工程企業(yè)在進行供應(yīng)商的選擇時，選擇權(quán)利會更多，因此通過進行科學(xué)比較之后，選擇更為合適材料或者設(shè)備供應(yīng)商企業(yè)，同時供應(yīng)商企業(yè)需要向水利工程企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票，以此對企業(yè)成本管理費用的進項稅額進行抵扣，最終降低水利工程企業(yè)的納稅負擔(dān)和成本。（2）降低非法操作發(fā)生的頻率。在原有的營業(yè)稅政策下，各個省級的地稅局負責(zé)征收營業(yè)稅，各個省市之間是相互獨立的，并且發(fā)票也存在差異，營業(yè)稅方面的數(shù)據(jù)很難實現(xiàn)共享，這使得發(fā)票很難進行真?zhèn)伪嬲J(rèn)。水利工程企業(yè)和普通的施工企業(yè)具有一個很相似的特點，工程項目可能遍布在全國各個省市，因此每個工程項目產(chǎn)生的發(fā)票可能存在一定差異，這給項目進行發(fā)票真?zhèn)蔚谋嬲J(rèn)造成了一定的困難。水利工程企業(yè)在實施了“營改增”政策之后，由于國家印制了統(tǒng)一的發(fā)票格式，增值稅發(fā)票的真假可以通過線上平臺進行查詢，以此確定發(fā)票的真?zhèn)?，這不僅提高了工作的效率，同時也避免了部分工程項目企業(yè)進行稅務(wù)方面的違法操作，使得發(fā)票管理工作得到了優(yōu)化。

2.不利影響（1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅務(wù)負擔(dān)的復(fù)雜性和不確定性?！盃I改增”政策實施以后，建筑行業(yè)使用的稅率是11%，并且可以進行增值稅抵扣。但是在這一過程中存在一個問題，就是沒有辦法判斷企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)的變化情況。比如說，增值稅中的進項稅的抵扣問題，在抵扣之后增值稅科目的應(yīng)繳稅費減少，但是這個不能夠說明企業(yè)流轉(zhuǎn)稅務(wù)負擔(dān)降低。隨著水利施工項目的不斷進行，施工成本中人工成本不斷增加，部分工程項目中的人工成本可能會占據(jù)整個工程施工成本的30%。但是這一筆開支不能夠開具增值稅發(fā)票，也就不能進行進項稅額的抵扣。同時，水利工程項目在施工的過程中，需要用到的機械設(shè)備等比較多，很多企業(yè)一般會選擇租賃的形式，這在客觀上也使得企業(yè)的稅務(wù)成本增加了。（2）增值稅發(fā)票不容易獲得。水利工程企業(yè)經(jīng)營過程比較復(fù)雜，因而企業(yè)內(nèi)部存在很多的不能夠進行抵扣的項目，這也是當(dāng)前水利企業(yè)面臨的普遍問題，同時也體現(xiàn)了進項稅在實際實施過程中存在的問題。首先，水利工程企業(yè)的成本構(gòu)成中，人工成本占據(jù)著很大的比例，勞務(wù)的用工一般是通過勞務(wù)公司獲得或者是雇傭一些零散的農(nóng)民工，這部分的人工成本一般不容易獲得能夠抵扣的增值稅發(fā)票。其次，水利工程項目的施工會需要用到很多建筑設(shè)備和材料，建筑材料的成本較高，但是水利工程項目具有分散性，很多材料和設(shè)備很難實現(xiàn)“共用”。不同地點的項目可能材料采購的來源并不一致，稅率也會存在差異，因而也使得部分材料采購過程中可能不易獲得增值稅發(fā)票。

三、“營改增”下水利工程企業(yè)成本控制策略

1.健全和完善企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃機制首先，企業(yè)應(yīng)該加強和一般納稅人之間的聯(lián)系和溝通，這能夠幫助企業(yè)獲取增值稅發(fā)票，從而進行進項稅額的抵扣。其次，水利工程企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況，對于一些施工構(gòu)成中經(jīng)常需要用到的材料、設(shè)備和物流等，盡量做到自給自足，這樣才能夠保證企業(yè)進行充分的進項稅額抵扣。同時，企業(yè)應(yīng)該建立完善的考核制度，將稅務(wù)的控制和管理作為考核內(nèi)容之一，并將考核指標(biāo)進行詳細分解，細化到每一個水利工程項目中，這不僅能夠強化責(zé)任，同時還能夠促進企業(yè)實現(xiàn)精細化管理和控制。最后，增值稅開具的時間也需要引起一定的重視，這不僅能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)延期納稅，同時還能夠在一定程度上緩解企業(yè)內(nèi)部資金緊張的情況。

2.以人為本，強化培訓(xùn)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理一是強化對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高財務(wù)人員營改增業(yè)務(wù)處理和操作的水平。營業(yè)稅改為增值稅，使得計稅方式發(fā)生了較大的變化，這在一定程度上影響了企業(yè)內(nèi)部的會計核算工作。因此，水利工程企業(yè)應(yīng)該對財務(wù)人員加強“營改增”政策方面的培訓(xùn)，讓他們能夠適應(yīng)這種變化，提高自身的業(yè)務(wù)處理能力，更好地對施工成本進行控制和管理。二是完善水利工程企業(yè)內(nèi)的信息化平臺建設(shè)。眾所周知，水利企業(yè)內(nèi)部的水利工程項目可能遍布全國各地，這不僅增加了企業(yè)經(jīng)營的難度，同時也降低的工作效率。通過建立統(tǒng)一的信息化數(shù)據(jù)處理平臺，全國各地的施工項目都利用這個平臺進行辦公，這也便于企業(yè)對施工項目產(chǎn)生的增值稅發(fā)票進行管理。同時，合同、供應(yīng)商等內(nèi)容都可以納入平臺，這也提升了企業(yè)的業(yè)務(wù)處理效率，最終促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

3.強化水利工程項目的核算管理項目部核算管理的主要內(nèi)容就是管理施工成本。在簽訂成本協(xié)議后，工程的主要管理部門需要下發(fā)成本控制的目標(biāo)給下級的項目部，同時還要對進項稅額的抵扣額度進行詳細的規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部的管理者應(yīng)該對這兩個指標(biāo)給予足夠的重視，同時將指標(biāo)作為年終獎金評定和績效考核的依據(jù)。在給項目部進行撥款時，應(yīng)該按照增值稅發(fā)票抵扣的進項稅額進行款項的撥付，不僅能夠促進項目部門盡可能獲取增值稅發(fā)票，進而實現(xiàn)規(guī)范化經(jīng)營，也能夠進行進項稅額的抵扣，進而降低企業(yè)的經(jīng)營成本，同時也能夠幫助企業(yè)提升經(jīng)濟效益。

4.完善企業(yè)的增值稅發(fā)票管理營業(yè)稅改為增值稅，在一定程度上增加了財務(wù)管理的困難。在營業(yè)稅時期，營業(yè)稅不能夠進行抵扣，這使得水利工程企業(yè)在很長的一段時間內(nèi)對于發(fā)票等疏于管理。而營業(yè)稅改為增值稅后，進項稅額可以抵扣，這使得水利施工企業(yè)會對設(shè)備和材料等產(chǎn)生的增值稅發(fā)票比較重視，企業(yè)也會通過很多的方式獲得增值稅發(fā)票，以減輕企業(yè)的稅務(wù)壓力。因而，企業(yè)在進行供應(yīng)商的選擇時，可以選擇能夠提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，這能夠增強企業(yè)的競爭力。而且由于水利工程項目具有很強的分散性，因此企業(yè)應(yīng)該建立一個較為完善的發(fā)票管理體系，以此強化對發(fā)票的管理。

四、結(jié)語

對企業(yè)來說，納稅制度的改革和有效實施可以有效減輕納稅人的稅務(wù)負擔(dān)，并且能夠有效避免重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生。營業(yè)稅改為增值稅，對于企業(yè)來說既是一種發(fā)展的機遇，同樣也是一種挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部管理工作和資金使用等需要根據(jù)企業(yè)的實際來確定，進而做到具體問題具體分析。營業(yè)稅改為增值稅對于水利工程企業(yè)來說是一把雙刃劍，一方面降低水利工程企業(yè)的生產(chǎn)成本，另一方面也會增加企業(yè)進行成本管理的難度。水利工程項目企業(yè)和其他企業(yè)相比較而言，經(jīng)營更為復(fù)雜，水利工程項目的經(jīng)營具有分散性，成本控制和管理具有更大的難度。企業(yè)應(yīng)該不斷完善內(nèi)部的稅收籌劃制度，提高財務(wù)人員增值稅業(yè)務(wù)的處理水平，強化核算管理以及完善發(fā)票管理?？傊?，水利施工企業(yè)應(yīng)該從經(jīng)營的實際出發(fā)，根據(jù)“營改增”政策中的詳細規(guī)定，合法合規(guī)進行成本控制和管理，并積極解決營改增實施過程中存在的問題，以此推進企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

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作者：楊海虹 單位：山西省呂梁市水利局