現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向下企業(yè)內(nèi)部審計研究

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摘要：本文簡述了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向審計模式下的企業(yè)內(nèi)部審計流程，淺析了現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较缕髽I(yè)內(nèi)部審計存在的問題，探究了強(qiáng)化現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌钠髽I(yè)內(nèi)部審計的策略，以期為企業(yè)內(nèi)部審計提供借鑒。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向；企業(yè)；內(nèi)部審計

前言

現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谄髽I(yè)內(nèi)部審計領(lǐng)域得到了日漸廣泛的應(yīng)用。現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，是指在企業(yè)審計過程中，內(nèi)審員將企業(yè)潛在的風(fēng)險作為導(dǎo)向，并對風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)分析和準(zhǔn)確評估，將其結(jié)果作為依據(jù)，對審計重點(diǎn)進(jìn)行確定，在此基礎(chǔ)上對企業(yè)風(fēng)險以及內(nèi)部控制等進(jìn)行評價，并提出行之有效的解決方案，促進(jìn)企業(yè)良好實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，并增強(qiáng)自身的綜合效益。

一、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌钠髽I(yè)內(nèi)部審計流程

基于現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降钠髽I(yè)內(nèi)部審計，主要包括如下流程：

1.審計準(zhǔn)備

企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計前，企業(yè)設(shè)置的內(nèi)審部門要對審計工作的具體目標(biāo)進(jìn)行確定，并根據(jù)實(shí)際情況科學(xué)調(diào)整。在審計準(zhǔn)備過程中，內(nèi)審部門不僅要對審計工作具體目標(biāo)進(jìn)行確定，還要對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行有效識別；對審計工作的詳細(xì)計劃進(jìn)行編制；對審計重點(diǎn)進(jìn)行確定。在該階段，內(nèi)審員要充分考慮如下因素：企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營潛在的風(fēng)險、企業(yè)具體性質(zhì)、企業(yè)會計政策、企業(yè)內(nèi)部控制以及企業(yè)財務(wù)業(yè)績等[1]。

2.審計實(shí)施

在審計實(shí)施過程中，企業(yè)內(nèi)審要將識別的企業(yè)風(fēng)險作為依據(jù)，科學(xué)評價內(nèi)部控制管理各項(xiàng)制度，并對管控外風(fēng)險進(jìn)行確定。企業(yè)內(nèi)部控制通常無法對管控外風(fēng)險進(jìn)行有效的預(yù)防控制。對此，內(nèi)部審計要通過有針對性地策略，諸如風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險回避、風(fēng)險承擔(dān)以及風(fēng)險降低等對此類風(fēng)險進(jìn)行專門審計和有效應(yīng)對[2]。

3.審計終結(jié)

在該階段，內(nèi)部審計工作人員要對企業(yè)潛在的各類風(fēng)險實(shí)施科學(xué)評估，并對所收集的相關(guān)審計證據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)整理和科學(xué)評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計中存在的問題，并提出具有較強(qiáng)針對性的審計建議，還要對審計報告進(jìn)行出具[3]。另外，要針對企業(yè)存在的各類風(fēng)險，提出行之有效的應(yīng)對策略。

4.后續(xù)審計

企業(yè)內(nèi)部審計部門在對審計報告進(jìn)行出具后，仍需開展后續(xù)審計。內(nèi)審員要對審計報告中的各類問題及相關(guān)建設(shè)進(jìn)行有效跟進(jìn)，對各類風(fēng)險進(jìn)行恰當(dāng)處理，并執(zhí)行科學(xué)合理的應(yīng)對措施，并開展最終效果評價。內(nèi)審員在開展內(nèi)部審計的過程中，要高度重視企業(yè)潛在的風(fēng)險，對于較小風(fēng)險，可實(shí)施簡單討論。

二、現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较缕髽I(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1.缺乏良好的風(fēng)險意識

多數(shù)企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中，片面注重對經(jīng)濟(jì)效益的最大化追求，相對忽視了企業(yè)潛在的各類風(fēng)險，缺乏良好的風(fēng)險意識。多數(shù)企業(yè)未能深刻認(rèn)識到日常經(jīng)營管理中存在各類分別風(fēng)險，忽視內(nèi)部審計和風(fēng)險管控。

2.缺乏完善的風(fēng)險管控機(jī)制

當(dāng)前，多數(shù)企業(yè)基于風(fēng)險導(dǎo)向模式實(shí)施內(nèi)部審計，并加強(qiáng)了風(fēng)險管控。但從總體上來看，多數(shù)企業(yè)尚未形成系統(tǒng)完善的風(fēng)險管控機(jī)制。這就導(dǎo)致內(nèi)部審計工作人員在實(shí)施內(nèi)部審計過程中，即使發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險，也難以通過有效措施對之進(jìn)行及時預(yù)警和有效管控，難以提出針對性較強(qiáng)的解決方案。另外，企業(yè)對于各類風(fēng)險缺乏科學(xué)的衡量標(biāo)準(zhǔn)和有效的處理路徑，會在一定程度上對內(nèi)部審計工作的開展造成不良影響。

3.缺乏完善的內(nèi)部控制制度

企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，才能確保管理層指令得到有效執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理二者具有相互依存的關(guān)系：內(nèi)部控制涉及的要素涵蓋風(fēng)險管理內(nèi)容，加強(qiáng)內(nèi)部控制，有利于強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險管理，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險的有效降低。然而，當(dāng)前多數(shù)企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度。

4.缺乏風(fēng)險評估量化指標(biāo)

企業(yè)想通過實(shí)施內(nèi)部審計，實(shí)現(xiàn)對各類風(fēng)險的有效控制，必須對風(fēng)險評估的具體標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確制定。當(dāng)前，我國多數(shù)企業(yè)普遍面臨多樣化的風(fēng)險，但缺乏風(fēng)險評估量化指標(biāo)。多數(shù)企業(yè)缺乏對風(fēng)險評估量化指標(biāo)進(jìn)行構(gòu)建的意識，在制定風(fēng)險評估量化指標(biāo)的過程中缺乏科學(xué)依據(jù)。這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計各項(xiàng)工作缺乏科學(xué)指導(dǎo)，會對審計工作質(zhì)量造成不良影響，難以取得良好的審計效果。

5.缺乏良好的信息數(shù)據(jù)庫

企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營中，需基于良好的信息數(shù)據(jù)庫，才能正確評價各類風(fēng)險。這就要求企業(yè)加強(qiáng)對風(fēng)險信息數(shù)據(jù)的長期收集和系統(tǒng)整理，并構(gòu)建完善的信息數(shù)據(jù)庫。然而，多數(shù)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營過程中，缺乏對信息收集的高度重視，未能構(gòu)建良好的信息數(shù)據(jù)庫。部分企業(yè)雖然對信息數(shù)據(jù)庫進(jìn)行了設(shè)置，但缺乏對風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫的科學(xué)管理，且數(shù)據(jù)缺乏及時更新，難以為內(nèi)部審計工作的良好開展提供有價值的依據(jù)。

三、強(qiáng)化現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌钠髽I(yè)內(nèi)部審計的策略

1.增強(qiáng)風(fēng)險意識

企業(yè)要增強(qiáng)自身的風(fēng)險意識，深刻認(rèn)識到經(jīng)營管理過程中潛在的各類風(fēng)險，并針對風(fēng)險預(yù)防構(gòu)建有效機(jī)制。同時，企業(yè)要明確內(nèi)部審計工作人員在風(fēng)險管控中占據(jù)的重要地位。另外，企業(yè)要強(qiáng)化風(fēng)險審計的氛圍，對內(nèi)部審計環(huán)境進(jìn)行良好創(chuàng)設(shè)，有效增強(qiáng)自身承受和應(yīng)對風(fēng)險的能力。

2.構(gòu)建系統(tǒng)完善的風(fēng)險管控機(jī)制

企業(yè)要構(gòu)建系統(tǒng)完善的風(fēng)險管控機(jī)制，并實(shí)時基于自身的實(shí)際情況，對風(fēng)險管控各項(xiàng)機(jī)制進(jìn)行科學(xué)調(diào)整和有效完善。完成對風(fēng)險管控機(jī)制的構(gòu)建后，要對風(fēng)險應(yīng)對的全過程進(jìn)行跟蹤，并及時發(fā)現(xiàn)和有效改正存在于風(fēng)險管控中的問題。同時，企業(yè)要制定切實(shí)可行的規(guī)章制度，明確內(nèi)部審計的詳細(xì)計劃和具體程序，并明確風(fēng)險審計涉及的各類方法。另外，企業(yè)要構(gòu)建系統(tǒng)完善的責(zé)任追究機(jī)制，對風(fēng)險管控執(zhí)行的實(shí)際情況進(jìn)行嚴(yán)格考核，并對相關(guān)人員的失職行為進(jìn)行懲罰，確保風(fēng)險管控措施的有效落實(shí)和嚴(yán)格執(zhí)行，促進(jìn)各部門加強(qiáng)協(xié)作配合，切實(shí)履行自身職責(zé)，并從整體上促進(jìn)企業(yè)業(yè)績實(shí)現(xiàn)大幅度提升[4]。

3.構(gòu)建系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制機(jī)制

企業(yè)要構(gòu)建系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制機(jī)制，要對內(nèi)部控制工作進(jìn)行科學(xué)設(shè)計、有效評價、合理運(yùn)行和適當(dāng)改進(jìn)，對自身的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行強(qiáng)化，加強(qiáng)管理人員肩負(fù)的內(nèi)部控制責(zé)任。同時，要對企業(yè)潛在的各類風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時關(guān)注。另外，要對內(nèi)部控制各項(xiàng)工作實(shí)施有效監(jiān)督和科學(xué)評價。

4.構(gòu)建風(fēng)險評估量化指標(biāo)

企業(yè)要對風(fēng)險評估量化指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)構(gòu)建，根據(jù)大小、程度對風(fēng)險進(jìn)行量化，幫助企業(yè)制定科學(xué)的風(fēng)險防范計劃，并有重點(diǎn)地實(shí)施風(fēng)險防范的各項(xiàng)工作。企業(yè)要對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬌婕暗睦碚撝R進(jìn)行靈活應(yīng)用，并對企業(yè)存在的風(fēng)險類型進(jìn)行科學(xué)分析，深入探究風(fēng)險原因，并明確風(fēng)險隱患，據(jù)此采取有針對性的措施實(shí)現(xiàn)對各類風(fēng)險的有效抵御。企業(yè)對相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行設(shè)置時，審計人員要深入研究風(fēng)險類型、風(fēng)險發(fā)生概率以及風(fēng)險漏報概率以及錯報概率，并詳細(xì)核實(shí)分析結(jié)果，從根本上實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險評估[5]。

5.構(gòu)建風(fēng)險信息采集數(shù)據(jù)庫

企業(yè)要對先進(jìn)的信息技術(shù)進(jìn)行充分利用，據(jù)此構(gòu)建良好的風(fēng)險信息采集數(shù)據(jù)庫，在內(nèi)部審計實(shí)踐中，加強(qiáng)對各類現(xiàn)代財務(wù)方法，諸如電子化賬簿、憑證以及報表的推廣應(yīng)用，通過會計電算化有效采集風(fēng)險信息[6]。另外，審計部門要收集相關(guān)審計資料以及信息數(shù)據(jù)，借助計算機(jī)對之進(jìn)行系統(tǒng)整理，確保信息數(shù)據(jù)庫實(shí)現(xiàn)及時的數(shù)據(jù)更新，為內(nèi)部審計工作的良好開展提供信息依據(jù)。

四、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌钠髽I(yè)內(nèi)部審計流程主要包括審計準(zhǔn)備、審計實(shí)施、審計終結(jié)以及后續(xù)審計?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较缕髽I(yè)內(nèi)部審計存在的問題主要體現(xiàn)在缺乏良好的風(fēng)險意識、缺乏完善的風(fēng)險管控機(jī)制、缺乏完善的內(nèi)部控制制度、缺乏風(fēng)險評估量化指標(biāo)、缺乏良好的信息數(shù)據(jù)庫。對此，要通過增強(qiáng)風(fēng)險意識、構(gòu)建系統(tǒng)完善的風(fēng)險管控機(jī)制、構(gòu)建系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制機(jī)制、構(gòu)建風(fēng)險評估量化指標(biāo)、構(gòu)建風(fēng)險信息采集數(shù)據(jù)庫等策略強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計。

參考文獻(xiàn)：

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作者：宗海旭 單位：青島公交集團(tuán)隧道巴士有限公司