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摘要:審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線,提高審計(jì)質(zhì)量是國家審計(jì)永恒的目標(biāo)。隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài),黨和政府賦予國家審計(jì)新的歷史使命,對審計(jì)機(jī)關(guān)提出了更高的要求。審計(jì)機(jī)關(guān)必須適應(yīng)新常態(tài),踐行新理念,不斷提升審計(jì)工作質(zhì)量,更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展。本文分析當(dāng)前制約審計(jì)機(jī)關(guān)提高審計(jì)質(zhì)量的原因,提出相應(yīng)的對策。
關(guān)鍵詞:審計(jì)質(zhì)量;制約因素;提高對策
一、制約審計(jì)質(zhì)量提高的因素
(一)審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性不足
現(xiàn)行審計(jì)管理體制下,經(jīng)費(fèi)保障和人事管理制度影響審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性的充分發(fā)揮。在人事管理上,審計(jì)機(jī)關(guān)是專業(yè)性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)部門,對人員的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能具有較高的要求,但獨(dú)立的人事管理權(quán)受到影響,未建立職業(yè)準(zhǔn)入制度,對從外部調(diào)入審計(jì)機(jī)關(guān)的人員常常專業(yè)不對口,缺乏審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等。這些都不同程度地影響了審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性的發(fā)揮。
(二)審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)力量不足的矛盾突出
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,審計(jì)發(fā)揮的作用越來越大,各級黨委、政府對審計(jì)工作越來越重視,審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)也越來越多,新的審計(jì)領(lǐng)域也不斷拓展,審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)力量不足的矛盾日益突出。
(三)審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高
審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)人員的能力素質(zhì)息息相關(guān),當(dāng)前社會各界對審計(jì)監(jiān)督的期望值越來越高,但是部分審計(jì)人員的專業(yè)技能、工作經(jīng)驗(yàn)未能適應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展的需要。一是地方政府人事安排未充分考慮審計(jì)工作的專業(yè)性要求,部分審計(jì)人員非審計(jì)科班出身,不具備相關(guān)業(yè)務(wù)能力,獨(dú)立開展工作能力不強(qiáng)。二是部分審計(jì)機(jī)關(guān)專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理,表現(xiàn)為大多數(shù)是會計(jì)等財(cái)經(jīng)類專業(yè),只是結(jié)構(gòu)相對單一,計(jì)算機(jī)、工程技術(shù)、法律等專業(yè)人員不足,一專多能的復(fù)合型人才更少,領(lǐng)軍型、骨干型審計(jì)人才匱乏。
(四)審計(jì)質(zhì)量控制制度有待完善
審計(jì)以質(zhì)量控制制度沒有具體量化標(biāo)準(zhǔn)。如《國際審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定“審計(jì)組由審計(jì)組組長和其他成員組成。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制。審計(jì)組組長由審計(jì)機(jī)關(guān)確定,審計(jì)組組長可以根據(jù)需要在審計(jì)組成員中確定主審。但對于審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制的內(nèi)涵等沒有明確說明,對組長、主審的選任條件沒有詳細(xì)規(guī)定。在實(shí)踐中,如果因標(biāo)準(zhǔn)不明確而選用不能勝任的組長或主審,審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量將無法得到保證。
二、審計(jì)機(jī)關(guān)提高審計(jì)質(zhì)量的對策
(一)提高審計(jì)機(jī)關(guān)獨(dú)立性
進(jìn)一步推進(jìn)省以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理改革,在總結(jié)七省市改革試點(diǎn)工作的基礎(chǔ)上,逐步推廣到全國。實(shí)行統(tǒng)一管理后,審計(jì)人員的任免、審計(jì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)管理等與當(dāng)?shù)卣疀]有直接聯(lián)系,不再面對來自地方政府的干涉,能夠解除依法審計(jì)的后顧之憂,以及現(xiàn)行管理體制下審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)的問題,確?!吧蟼飨逻_(dá)、政令暢通”。
(二)有效整合系統(tǒng)內(nèi)外審計(jì)資源
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)科學(xué)整合審計(jì)資源,合理利用社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)力量與國家審計(jì)形成審計(jì)合力,增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督整體效能。一是堅(jiān)持審計(jì)機(jī)關(guān)上下聯(lián)動。整合中央和地方審計(jì)隊(duì)伍,在全國范圍內(nèi)科學(xué)調(diào)配審計(jì)力量,統(tǒng)一步調(diào)、統(tǒng)一行動,通過自上而下同意安排審計(jì)業(yè)務(wù),形成全國審計(jì)工作“一盤棋”,有效激發(fā)蘊(yùn)藏在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的資源潛力。二是借力內(nèi)部審計(jì)人員。《審計(jì)法》第二十九條規(guī)定:“依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度;其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督?!边@樣既能提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和實(shí)戰(zhàn)能力,也能促進(jìn)雙方的交流和學(xué)習(xí),形成對國家審計(jì)力量的有效補(bǔ)充。三是探索購買社會審計(jì)服務(wù)。購買社會審計(jì)服務(wù)可以有效提高政府審計(jì)效率,達(dá)到節(jié)約審計(jì)資源、提高審計(jì)監(jiān)督效能的目的。有效發(fā)揮社會審計(jì)資源豐富、專業(yè)技術(shù)力量強(qiáng)的優(yōu)勢,彌補(bǔ)了國家審計(jì)任務(wù)重、力量弱、審計(jì)覆蓋面不夠的問題。
(三)提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)
當(dāng)前,審計(jì)工作對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求,審計(jì)機(jī)關(guān)只有加快審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)、培養(yǎng)跨專業(yè)的復(fù)合人才,才能適應(yīng)新形勢的需要。一是加大審計(jì)培訓(xùn)力度。審計(jì)培訓(xùn)要緊扣當(dāng)前審計(jì)工作的需要,在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上合理制定規(guī)劃,做到有的放矢。創(chuàng)新培訓(xùn)方式,豐富培訓(xùn)內(nèi)容,結(jié)合審計(jì)人員個人特點(diǎn),注重因材施教,有重點(diǎn)、有針對性地實(shí)行培訓(xùn),滿足審計(jì)人員不同層次的業(yè)務(wù)水平,提高審計(jì)隊(duì)伍的整體戰(zhàn)斗力。二是建立統(tǒng)一的審計(jì)機(jī)關(guān)人員選用標(biāo)準(zhǔn)。選聘人員時,將審計(jì)專業(yè)技術(shù)人員和綜合管理人員分類招錄,明確選用人員在專業(yè)背景、工作經(jīng)驗(yàn)、工作實(shí)績等方面的資格條件,立足崗位需要、注重實(shí)踐導(dǎo)向,對各方面的內(nèi)容予以細(xì)化,確保審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化水平。三是完善考核機(jī)制。建立科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量評價體系和考核機(jī)制,堅(jiān)持把工作實(shí)績作為選拔和評價干部的重要標(biāo)準(zhǔn),選人用人要做到量才使用,發(fā)揮最大效用。激發(fā)審計(jì)人員想事業(yè)、謀事業(yè)、干事業(yè)的積極性,創(chuàng)設(shè)讓優(yōu)秀審計(jì)人才脫穎而出的良好環(huán)境和機(jī)制。
(四)完善審計(jì)質(zhì)量控制制度
一是修訂完善審計(jì)指南,明確審計(jì)方法和步驟。審計(jì)指南成為實(shí)施審計(jì)程序的基本指導(dǎo)文件,達(dá)到提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和能力、有效控制審計(jì)質(zhì)量的目的。二是建立審計(jì)責(zé)任追究制度。審計(jì)實(shí)踐中存在“干多干少、干好干壞一個樣”的問題。要解決這一問題,必須建立審計(jì)責(zé)任追究制度,明確審計(jì)組長、主審、審理人員、計(jì)算機(jī)審計(jì)人員等不同崗位的職責(zé),建立審計(jì)人員責(zé)任清單制度,將責(zé)任細(xì)分到人,完善審計(jì)分級負(fù)責(zé)制和過錯責(zé)任追究制,對故意泄露或嚴(yán)重失職的行為,進(jìn)行責(zé)任追究,嚴(yán)肅處理。只有這樣才能促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提高,有效控制審計(jì)風(fēng)險。
參考文獻(xiàn):
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作者:張漪 單位:武漢交通職業(yè)學(xué)院審計(jì)處