實(shí)體經(jīng)濟(jì)及虛擬經(jīng)濟(jì)互動(dòng)中的作用

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摘要：在經(jīng)濟(jì)體系中，價(jià)值聯(lián)系是實(shí)體經(jīng)濟(jì)與虛擬經(jīng)濟(jì)互動(dòng)的基礎(chǔ)，而會(huì)計(jì)信息能夠如實(shí)反映價(jià)值聯(lián)系，成為實(shí)體經(jīng)濟(jì)與虛擬經(jīng)濟(jì)的互動(dòng)橋梁。本文從分析實(shí)體經(jīng)濟(jì)與虛擬經(jīng)濟(jì)的互動(dòng)入手，對會(huì)計(jì)所體現(xiàn)的傳導(dǎo)作用進(jìn)行分析，并揭示會(huì)計(jì)運(yùn)用的局限性，期望對深入認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)體系中的價(jià)值與不足有所幫助。

關(guān)鍵詞：實(shí)體經(jīng)濟(jì)；虛擬經(jīng)濟(jì)；會(huì)計(jì)；作用

一、實(shí)體經(jīng)濟(jì)與虛擬經(jīng)濟(jì)的互動(dòng)

1.實(shí)體經(jīng)濟(jì)與虛擬經(jīng)濟(jì)的涵義。實(shí)體經(jīng)濟(jì)是指產(chǎn)品和服務(wù)的產(chǎn)生、流通等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；虛擬經(jīng)濟(jì)是指債券、股票、金融衍生品等虛擬資本交易活動(dòng)。從實(shí)質(zhì)上來看，虛擬經(jīng)濟(jì)是實(shí)體經(jīng)濟(jì)估值過程轉(zhuǎn)化為未來的符號價(jià)值體系，隨著經(jīng)濟(jì)形式的日益增多，虛擬資產(chǎn)交易方式隨之復(fù)雜化，但是虛擬經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)之間依然保持著相互聯(lián)系，彼此之間相互作用與依存，構(gòu)成了完整的經(jīng)濟(jì)體系。2.實(shí)體經(jīng)濟(jì)與虛擬經(jīng)濟(jì)的互動(dòng)。預(yù)期收入決定著虛擬資本價(jià)值，這說明虛擬經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上是根據(jù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)利潤的變動(dòng)而變動(dòng)的。企業(yè)經(jīng)營業(yè)績越好，其虛擬資本的預(yù)期利息收入就會(huì)隨著企業(yè)利潤率的提升而變得越高。在金融創(chuàng)新發(fā)展的大趨勢下，虛擬資本的經(jīng)濟(jì)符號隨之增多，尤其對于衍生金融產(chǎn)品而言，逐漸模糊了與實(shí)體經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系，但是這仍沒有從根本上影響到虛擬經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)之間的價(jià)值聯(lián)系。具體體現(xiàn)在以下方面：企業(yè)預(yù)期收益和折現(xiàn)率仍是企業(yè)股票、債券以及資產(chǎn)證券化價(jià)值評估的基礎(chǔ)；證券預(yù)期收益和折現(xiàn)率是資產(chǎn)擔(dān)保證券、證券基金的重要依據(jù)；預(yù)期社會(huì)平均資本收益與折現(xiàn)率是利率、政府債券的確定依據(jù)。通過虛擬經(jīng)濟(jì)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)之間的價(jià)值聯(lián)系，可以推導(dǎo)出兩者之間的互動(dòng)主要體現(xiàn)在以下方面：實(shí)體經(jīng)濟(jì)若發(fā)生產(chǎn)品積壓、資金回收困難等情況，會(huì)導(dǎo)致實(shí)體經(jīng)濟(jì)的收益能力降低，進(jìn)而引起虛擬經(jīng)濟(jì)的附和價(jià)值波動(dòng)；虛擬經(jīng)濟(jì)的交易時(shí)間短、反應(yīng)迅速，受金融政策、投資主體預(yù)期、市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境等多重因素的影響，虛擬經(jīng)濟(jì)的交易價(jià)格時(shí)常與其真實(shí)價(jià)值背道而馳；在虛擬經(jīng)濟(jì)落后于實(shí)體經(jīng)濟(jì)的情況下，易造成資金使用效益偏低，市場消費(fèi)能力不足，阻礙實(shí)體經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展；在虛擬經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度過快的情況下，虛擬經(jīng)濟(jì)會(huì)發(fā)生周期性波動(dòng)，出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)泡沫，易引起金融危機(jī)，進(jìn)而對實(shí)體經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性帶來巨大影響。

二、實(shí)體經(jīng)濟(jì)與虛擬經(jīng)濟(jì)互動(dòng)中會(huì)計(jì)體現(xiàn)的作用

投資者在選擇投資對象時(shí)需要對其進(jìn)行價(jià)值評估，而會(huì)計(jì)能夠如實(shí)反映投資對象資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值，以及投資對象在某一經(jīng)營期間的經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況，這些信息能夠?yàn)橥顿Y者進(jìn)行虛擬經(jīng)濟(jì)的符號估值提供依據(jù)。雖在虛擬經(jīng)濟(jì)的符號估值中，投資者需要搜集多方面的信息，但是會(huì)計(jì)信息在這些信息中仍占據(jù)著主導(dǎo)地位，其可靠性和穩(wěn)定性最強(qiáng)。1.有利于傳導(dǎo)價(jià)值信息。會(huì)計(jì)是聯(lián)系實(shí)體經(jīng)濟(jì)與虛擬經(jīng)濟(jì)的橋梁，在兩者互動(dòng)中起到信號傳導(dǎo)的作用，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是會(huì)計(jì)信息對證券價(jià)格能夠產(chǎn)生顯著影響，通過股票計(jì)價(jià)模型可以推導(dǎo)出，會(huì)計(jì)賬面價(jià)值和未來盈余的現(xiàn)值對證券的市場價(jià)值具有決定性的作用。公允價(jià)值計(jì)量信息因其自身具備的即時(shí)性、連續(xù)性等特性，提升了公允價(jià)值計(jì)量信息的應(yīng)用價(jià)值，使其與股票的關(guān)系更加密切；二是投資者可利用會(huì)計(jì)信息對企業(yè)償債情況進(jìn)行評估，在決策是否持有該企業(yè)債權(quán)時(shí)，可根據(jù)評估結(jié)果對衍生證券進(jìn)行估值，將估值作為決策依據(jù)；三是通過匯集微觀的企業(yè)會(huì)計(jì)信息，可從宏觀的視角掌握整個(gè)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，為利率、基金、股指的估值提供衡量依據(jù)。由此可見，會(huì)計(jì)信息是證券投資預(yù)測的重要基礎(chǔ)，其實(shí)質(zhì)是在實(shí)體經(jīng)濟(jì)與虛擬經(jīng)濟(jì)互動(dòng)中傳導(dǎo)有價(jià)值的信息參考依據(jù)。2.有利于維護(hù)利益相關(guān)者的利益。在現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定下，將會(huì)計(jì)目標(biāo)定位于為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供有助于做出經(jīng)濟(jì)決策的會(huì)計(jì)信息，以反映企業(yè)受托責(zé)任的履行情況。這一會(huì)計(jì)目標(biāo)實(shí)際上反映了實(shí)體經(jīng)濟(jì)與虛擬經(jīng)濟(jì)互動(dòng)環(huán)境下的會(huì)計(jì)工作方向，特別對于虛擬經(jīng)濟(jì)而言，由于其能夠脫離實(shí)體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，所以通常會(huì)產(chǎn)生更加深遠(yuǎn)的社會(huì)影響，這就促使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量必須滿足保護(hù)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者利益的根本要求。企業(yè)會(huì)計(jì)目標(biāo)的選擇受企業(yè)利益和主要利益相關(guān)者的影響，在這一關(guān)系的制約下，企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)進(jìn)行盈余管理、會(huì)計(jì)政策選擇、會(huì)計(jì)監(jiān)督審計(jì)等工作。3.有利于實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。企業(yè)會(huì)計(jì)在市場經(jīng)濟(jì)條件下逐步由業(yè)績計(jì)量轉(zhuǎn)向資產(chǎn)價(jià)值計(jì)量，其目的在于充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息對投資者的引導(dǎo)作用，讓投資者能夠準(zhǔn)確評估投資價(jià)值、識(shí)別信貸安全性，在此基礎(chǔ)上通過市場交易，優(yōu)化配置社會(huì)資源。由此可以看出，會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)體系之間存在著密不可分的關(guān)系，能夠?qū)崿F(xiàn)與經(jīng)濟(jì)體系的互動(dòng)，體現(xiàn)會(huì)計(jì)的社會(huì)性。4.有利于減少信息不對稱現(xiàn)象。會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)體系的互動(dòng)較為明顯，具體體現(xiàn)在宏觀與微觀經(jīng)濟(jì)的信息傳導(dǎo)方面。在市場價(jià)格受諸多因素影響處于波動(dòng)的狀態(tài)下，可以有效結(jié)合微觀經(jīng)濟(jì)和宏觀經(jīng)濟(jì)的變化情況，充分反映企業(yè)權(quán)益變化。會(huì)計(jì)主要通過微觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，影響宏觀經(jīng)濟(jì)的整體走勢。國家可利用企業(yè)會(huì)計(jì)信息，有效調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)政策。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表以披露市場價(jià)格為主，通過調(diào)整企業(yè)預(yù)期收入，可對國家投融資決策和市場價(jià)格變動(dòng)產(chǎn)生一定影響。通過會(huì)計(jì)在實(shí)體經(jīng)濟(jì)與虛擬經(jīng)濟(jì)互動(dòng)中進(jìn)行信號傳導(dǎo)，能夠反映出企業(yè)的投資價(jià)值，減少投資者與企業(yè)之間的信息不對稱現(xiàn)象，充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)的使用價(jià)值。

三、實(shí)體經(jīng)濟(jì)與虛擬經(jīng)濟(jì)互動(dòng)中會(huì)計(jì)體現(xiàn)的局限性

1.會(huì)計(jì)計(jì)量以市場價(jià)格為計(jì)量依據(jù)。在市場經(jīng)濟(jì)的背景下，投入價(jià)格與脫手價(jià)格都與市場價(jià)格有著密不可分的關(guān)聯(lián)，由于市場價(jià)格本身具有不穩(wěn)定的特點(diǎn)，政府和國際組織對市場的管理以及對相關(guān)商品價(jià)格的干預(yù)都會(huì)對市場價(jià)格造成一定程度的影響，如在中國內(nèi)地和中國香港上市的公司股票價(jià)格有很大差異，電能、電信、石油、地產(chǎn)的價(jià)格因?yàn)槭艿絿艺弑O(jiān)管，所以無法證明其公允性。由此可見，產(chǎn)品的市場價(jià)格與其資產(chǎn)定價(jià)的“公允性”未必相符，換言之，對它的計(jì)量結(jié)果無法恰如其分地反映出企業(yè)的投資價(jià)值。2.會(huì)計(jì)信息供需矛盾突出。會(huì)計(jì)信息是個(gè)體通過理性的處理過程所獲得的一系列數(shù)據(jù)，雖然受到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)的監(jiān)督，但會(huì)計(jì)計(jì)量過程仍然歸屬于個(gè)體理性行為的范疇，正因如此，對它的盈余管理是非常必要的。就公允價(jià)值而言，它是以市場參與者的視角對企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債價(jià)值進(jìn)行估計(jì)，要達(dá)到“公允”，就必須要求會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以獨(dú)立的立場對企業(yè)的資源和收益等進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)量，由于會(huì)計(jì)很少能站在獨(dú)立的立場完成計(jì)量工作，所以會(huì)計(jì)信息必然存在現(xiàn)實(shí)的偏差，公允價(jià)值則會(huì)被借以操縱會(huì)計(jì)盈余，這樣容易對投資者產(chǎn)生誤導(dǎo)。3.會(huì)計(jì)信息披露滯后。會(huì)計(jì)信息中所反映的交易和事項(xiàng)全部都是已經(jīng)發(fā)生的，并為使用者提供報(bào)告日企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債價(jià)值。會(huì)計(jì)分期假設(shè)雖然使會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性獲得了一定保證，但從目前的情況上看，會(huì)計(jì)信息披露仍相對滯后。一旦會(huì)計(jì)信息被披露，其中的內(nèi)容便會(huì)被投資者用來評估企業(yè)的投資價(jià)值及其相關(guān)金融資產(chǎn)未來的收益能力，但由于時(shí)間與決策需求之間存在的矛盾性，會(huì)計(jì)信息具有了增大市場價(jià)格波動(dòng)變化的可能。

四、結(jié)論

總而言之，會(huì)計(jì)信息通過反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)狀況，能夠?yàn)橥顿Y者提供虛擬經(jīng)濟(jì)的預(yù)測信息，建立起實(shí)體經(jīng)濟(jì)與虛擬經(jīng)濟(jì)的價(jià)值聯(lián)系，在經(jīng)濟(jì)體系中起到信號傳導(dǎo)作用。為了進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)信息的可靠性，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息的價(jià)值，應(yīng)引入科學(xué)合理的會(huì)計(jì)計(jì)量方法，降低會(huì)計(jì)計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)，為投資者提供可靠的決策依據(jù)。

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作者:范玉瑋 單位:煙臺(tái)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)財(cái)政局