社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的完善

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摘要：在國家政策的大力扶持下，社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋范圍越來越廣，服務(wù)內(nèi)容也更加多樣，在這種形勢(shì)下，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制工作必須引起足夠的重視。最近幾年，各社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)雖然嘗試了很多手段強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，但受各種因素影響，沒有達(dá)到預(yù)想的效果，依舊有很大的提升空間，本文對(duì)此進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)；經(jīng)辦機(jī)構(gòu)；內(nèi)部控制管理

一、強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制管理的必要性

（一）響應(yīng)國家政策的需要

從多年來的實(shí)踐可以看出，強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制管理工作，能夠保證其業(yè)務(wù)質(zhì)量，確保社會(huì)保險(xiǎn)各項(xiàng)工作有序進(jìn)行。勞動(dòng)和社會(huì)保障部對(duì)此非常重視，出臺(tái)了《社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》等文件，引導(dǎo)社保機(jī)構(gòu)正確構(gòu)建并不斷完善內(nèi)控管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度，維護(hù)社?；鸬陌踩?。

（二）社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)健康高效運(yùn)轉(zhuǎn)的需要

社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容十分全面，它承擔(dān)著社會(huì)保險(xiǎn)的所有基礎(chǔ)性工作。近年來，受社會(huì)保險(xiǎn)制度改革逐步深化的影響，社保機(jī)構(gòu)的種類、社?；鸪掷m(xù)增加，信息化程度也達(dá)到了新的高度。要想使社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)健康高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，無疑要形成一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理體系，借助內(nèi)部控制手段從根本上規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)。

（三）確保社保信息和財(cái)務(wù)信息真實(shí)、可靠的需要

社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的信息大體包含兩種：一種是各保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的信息，另一種是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。各級(jí)政府需要在第一時(shí)間內(nèi)獲取可靠的信息資料，從而防止決策誤差。所以，唯有實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)控體制，根據(jù)實(shí)際情況合理的分配任務(wù)，形成互相約束的動(dòng)態(tài)平衡，才有可能推動(dòng)國家有關(guān)規(guī)定得到全面落實(shí)，確保社保信息和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。

二、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

（一）未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性

在現(xiàn)實(shí)中，很多單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏充分的認(rèn)識(shí)，未對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作給予高度關(guān)注，普通的財(cái)會(huì)人員沒有權(quán)力做出有關(guān)單位利益的決策，有些問題無法按規(guī)定的程序處理，導(dǎo)致內(nèi)控制度運(yùn)轉(zhuǎn)失靈。此外，有關(guān)人員也未能正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，缺乏嚴(yán)格的崗位職責(zé)制約，難以圓滿完成平時(shí)的監(jiān)督與控制工作。比如，欠缺對(duì)資金管理的控制意識(shí)，一些單位不考慮后果隨意增加基金開支；一些單位的基金被調(diào)用，甚至被用在了不該用的地方，機(jī)構(gòu)內(nèi)的審計(jì)功能被不斷削弱。

（二）內(nèi)控監(jiān)督部門未能實(shí)現(xiàn)真正獨(dú)立

要想切實(shí)發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督部門的作用，就要保持其獨(dú)立性。但實(shí)際上，絕大部分社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)控監(jiān)督部門沒有實(shí)現(xiàn)真正的獨(dú)立。原因是每年年終，內(nèi)控人員都要同其他部門工作人員互相評(píng)價(jià)，同在一個(gè)單位工作容易產(chǎn)生心理上的顧忌，難以有效的發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督作用。比如，內(nèi)控人員在進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)督工作時(shí)，不但要遵守原則、堅(jiān)守職責(zé)，而且要注意維護(hù)與被監(jiān)督對(duì)象的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的平衡。若確實(shí)很難達(dá)到這樣的平衡，內(nèi)控人員就有可能因此受到影響而放寬原則，此外，內(nèi)控部門的崗位配置也沒有達(dá)到完全的獨(dú)立。當(dāng)前，很多社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的審計(jì)科和財(cái)務(wù)科都由同一個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)，或者審計(jì)科和其他科室由同一個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)，有利益關(guān)系的職務(wù)沒有進(jìn)行適當(dāng)?shù)幕乇?，?dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督工作無法發(fā)揮最大的作用。

（三）信息系統(tǒng)建設(shè)和數(shù)據(jù)交流有待改進(jìn)

當(dāng)下，各社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的信息系統(tǒng)未形成一個(gè)統(tǒng)一的平臺(tái)，相對(duì)獨(dú)立，水平各不相同，信息無法實(shí)現(xiàn)及時(shí)的交流共享。除此之外，內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)交流不暢，加大了獲得其他單位和部門內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)的難度。不但如此，由于社保經(jīng)辦操作系統(tǒng)的功能并不完善，造成信息對(duì)接不準(zhǔn)確，社保工作出現(xiàn)差錯(cuò)。比如，對(duì)傷亡家屬同時(shí)發(fā)放喪葬費(fèi)和傷亡撫恤金。這種錯(cuò)誤一般在很久之后的核對(duì)檢查后才被察覺，因此，很難追回不應(yīng)發(fā)放的款項(xiàng)，最終造成社保基金的浪費(fèi)。

（四）投訴舉報(bào)與內(nèi)控監(jiān)督未完全聯(lián)合

社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)乎被保主體的切身利益，而投訴舉報(bào)是其維護(hù)自身利益、反映各種問題的有效方式。總結(jié)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)所接到的投訴舉報(bào)，發(fā)現(xiàn)絕大部分都是辦理程序、待遇發(fā)放等層面的問題。如果深入研究上述問題，就會(huì)發(fā)現(xiàn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審核行為的不合理、辦理程序上的瑕疵以及對(duì)制度的錯(cuò)誤解讀等。但是，很多社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)還未完全實(shí)現(xiàn)投訴舉報(bào)與內(nèi)控監(jiān)督的聯(lián)合，致使所反映的問題難以在內(nèi)控監(jiān)督階段解決，不能從根本上杜絕上述問題的產(chǎn)生，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督體系無法實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。

三、完善社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制管理的方式

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制管理意識(shí)，提高內(nèi)部控制管理水準(zhǔn)

無論是在個(gè)人意識(shí)上還是在實(shí)際操作中，都存在相當(dāng)多的因素阻礙內(nèi)控目標(biāo)的落實(shí)，內(nèi)控工作還有很大的提升空間，若想讓其在管理活動(dòng)中切實(shí)發(fā)揮效用，就應(yīng)當(dāng)不斷強(qiáng)化意識(shí)。單位領(lǐng)導(dǎo)是整個(gè)單位的楷模，領(lǐng)導(dǎo)具備較強(qiáng)的內(nèi)控意識(shí)，這是確保內(nèi)控工作充分發(fā)揮效用的前提，與此同時(shí)，單位員工尤其是財(cái)會(huì)人員的內(nèi)控意識(shí)也可以促進(jìn)內(nèi)控管理制度的高效運(yùn)行?；诖?，要注重對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)者、工作人員的內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，使其內(nèi)控意識(shí)得到不斷的增強(qiáng)，為營造優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控環(huán)境、提高內(nèi)控水平提供條件。

（二）完善內(nèi)部控制管理架構(gòu)，確保內(nèi)控監(jiān)督的獨(dú)立性

為使內(nèi)控監(jiān)督部門保持一定的獨(dú)立性，首先，要對(duì)內(nèi)控人員的考評(píng)機(jī)制做出較大程度的改變，之前的員工互評(píng)轉(zhuǎn)變?yōu)樯霞?jí)主管部門考評(píng)，防止人情因素的干擾，消除內(nèi)控工作人員心理上的負(fù)擔(dān)，確保其沒有任何壓力的施展專業(yè)職能，對(duì)每一個(gè)被檢查對(duì)象嚴(yán)格對(duì)待，堅(jiān)守原則底線。除此之外，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要恰當(dāng)?shù)呐渲盟璧膷徫缓凸ぷ魅藛T。實(shí)現(xiàn)其審計(jì)科與財(cái)務(wù)科、審計(jì)科與其他科室的獨(dú)立領(lǐng)導(dǎo)，改變以往由同一負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)的情況，盡量將有沖突的職務(wù)分開。

（三）構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息交流共享

完善的信息交流系統(tǒng)不但能夠促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)能力得到質(zhì)的飛躍，而且能夠使社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的辦理過程更加正規(guī)、便捷，防止經(jīng)辦機(jī)構(gòu)同保險(xiǎn)當(dāng)事人之間產(chǎn)生不必要的糾紛，對(duì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制管理工作的有序進(jìn)行發(fā)揮顯著的作用。首先，要參考社保業(yè)務(wù)的辦理特點(diǎn)、辦理流程，恰當(dāng)?shù)拇_定各部門和崗位的職責(zé)，明確操作人員以及系統(tǒng)管理人員的不同權(quán)限，制定與之相關(guān)的管理制度，明文規(guī)定業(yè)務(wù)操作的根據(jù)；其次，要將社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)合起來，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)無障礙的交流、共享，如在收取社保費(fèi)之后還要經(jīng)過財(cái)務(wù)系統(tǒng)的確認(rèn)，只有保費(fèi)實(shí)際到賬了，才可計(jì)入?yún)⒈Ｈ说馁~戶，這樣能夠防止保費(fèi)漏繳情況的出現(xiàn)，最大程度上避免社保工作出現(xiàn)差錯(cuò)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量。

（四）拓寬投訴舉報(bào)途徑，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督聯(lián)動(dòng)

首先，要將投訴舉報(bào)處理同內(nèi)控監(jiān)督管理充分聯(lián)合起來。針對(duì)投訴者所提出的行政審核、辦理過程等層面的問題，應(yīng)當(dāng)予以高度重視，從根本上解決這些問題。將接到的投訴舉報(bào)反饋到內(nèi)控監(jiān)督管理階段，深入研究產(chǎn)生問題的原因，并在最短時(shí)間內(nèi)采取適當(dāng)?shù)氖侄胃恼@些錯(cuò)誤、優(yōu)化業(yè)務(wù)辦理程序，避免再次發(fā)生類似的問題，促進(jìn)業(yè)務(wù)辦理質(zhì)量的持續(xù)提高。其次，拓寬投訴舉報(bào)途徑，例如，可采取郵件舉報(bào)、信件舉報(bào)、口頭舉報(bào)等方式。還要進(jìn)一步優(yōu)化舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，以便更好的為內(nèi)控監(jiān)督管理服務(wù)。再次，要增強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)保密工作的重視，嚴(yán)格保守秘密并遵守回避的有關(guān)規(guī)定，保障內(nèi)控監(jiān)督工作的無障礙進(jìn)行。最后，更加嚴(yán)格的打擊社保欺詐等違法行為，與公安部門聯(lián)合起來，一旦發(fā)現(xiàn)此類違法行為就嚴(yán)懲不貸。

四、結(jié)語

目前來看，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，各項(xiàng)保障措施也逐漸完善，社保參保人數(shù)和基金規(guī)模逐年增長，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)量大幅度增加，其內(nèi)部控制管理工作必須引起高度重視。在未來，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制管理制度，提升其業(yè)務(wù)能力，推動(dòng)社會(huì)保險(xiǎn)行業(yè)的成長到達(dá)更高的層次。

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作者：王芳 單位：桓臺(tái)縣社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)中心