軟件企業(yè)預算管理強化分析

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摘要：軟件企業(yè)面臨外部競爭激烈、需求變化快等市場特征，企業(yè)市場競爭和經營壓力較大，為提升軟件企業(yè)競爭實力，優(yōu)化企業(yè)資源配置顯得尤為重要，但縱觀軟件企業(yè)預算管理實踐，在預算編制及執(zhí)行層面上存在著諸多困難。本文從軟件企業(yè)預算管理重難點入手，有針對性探討預算管理的強化措施，以期為軟件企業(yè)高質量發(fā)展提供有效參考。

關鍵詞：軟件企業(yè)；預算管理；策略

軟件企業(yè)預算管理特征分析為有效明晰軟件企業(yè)預算管理特征，需分析軟件企業(yè)自身經營特點。整體看，軟件企業(yè)特點如下：（1）高知識密集及高技術人才密集，產業(yè)技術含量高且產品附加值高；（2）產品更新?lián)Q代快且市場競爭激烈，企業(yè)技術路徑選擇不確定性高，經營風險大；（3）為適應激烈競爭，軟件企業(yè)需不斷投入資金進行研發(fā)，以維持領先優(yōu)勢。

基于以上特點，軟件企業(yè)預算管理

具有以下特征：（1）軟件企業(yè)為維持競爭優(yōu)勢和搶占市場，費用多投入科研領域及銷售領域，其成本構成多為高期間費用及低制造成本，預算管理的側重點相應為研發(fā)環(huán)節(jié)及銷售環(huán)節(jié)；（2）軟件企業(yè)資金耗費大，資金籌措對企業(yè)生存發(fā)展尤為重要，預算工作應做好資金籌措管理，以防范現(xiàn)金流斷裂風險。軟件企業(yè)實施預算管理的必要性分析預算管理，即將各項目標如經營目標、財務目標、資源分配目標具體化，并設置具體的預算指標以落實至責任部門，并通過各項動態(tài)管理以確保預算目標的有效執(zhí)行，以有效指導經營活動。整體看，軟件企業(yè)實施預算管理工作的必要性體現(xiàn)在如下方面：

1.預算管理有利于資源優(yōu)化配置企業(yè)是資源的輸入輸出系統(tǒng)，資源的稀缺性也催生了企業(yè)合理優(yōu)化資源配置的需求。對于軟件企業(yè)而言，因其價值鏈的構成特點及市場需求變化快等特性，資源優(yōu)化配置的需求更為迫切，體現(xiàn)在以下兩點：（1）軟件企業(yè)價值鏈包含產品研發(fā)、開發(fā)設計、銷售等環(huán)節(jié)，并輔助以售后服務等相關聯(lián)經濟環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)發(fā)揮作用不一，同時銜接性需求極強，因此企業(yè)需強化預算管理，以實現(xiàn)統(tǒng)籌全局并優(yōu)先將資源傾斜至重要環(huán)節(jié)的管理目標；（2）軟件企業(yè)所面臨的外部市場需求呈現(xiàn)變化快且日益多元化特征，導致企業(yè)技術升級路線選擇具有較強不確定性，為降低技術路徑錯誤所帶來的經營風險，往往需同時進行多個研發(fā)項目，因此需對項目進行精細化管理，以降低企業(yè)資源損耗。

2.預算管理有利于強化內部監(jiān)督管控對軟件企業(yè)而言，其內部監(jiān)督管理存在如下難題：（1）項目監(jiān)管困難，軟件企業(yè)一般為多項目并行，且項目進度難以把控，導致項目存在失控且質量低下的可能；（2）因不同項目研發(fā)難度難以量化，故難以匹配合理工時實現(xiàn)標準化管理，導致人力資源存在嚴重浪費的可能；（3）跨部門協(xié)作困難，項目文檔缺乏統(tǒng)一管理且過程記錄不完整，降低了不同部門間的溝通效率；（4）決策缺乏數(shù)據(jù)支撐，難以獲取持續(xù)、可對比的數(shù)據(jù)進行深入研究，無法有效指導決策。因此，解決上述難題，有必要強化和實施預算管理，如設置項目執(zhí)行指標并進行動態(tài)管理，積累預算執(zhí)行數(shù)據(jù)以合理分配項目工時，進一步為決策提供合理指導。

3.預算管理有利于績效考核評價軟件企業(yè)績效管理通常存在如下問題：（1）項目多樣性導致了不同項目組工作內容存在差異，需為不同項目組定制相適應的績效考核方式；（2）軟件企業(yè)從業(yè)人員多屬于知識型員工，該類型人員在工作中多采取分析、設計、判斷等難以量化的工作形式，如面對開發(fā)過程，這一低可視性且高失敗性的環(huán)節(jié)，軟件人員的工作量和工作質量則更難以量化；（3）績效考核缺乏應有的激勵作用，軟件企業(yè)工作多以團隊工作的形式完成，難以區(qū)分團隊中個人工作價值，通常以項目組為績效考察對象的激勵方案，難以對員工個人產生應有的激勵作用。因此，解決上述難題，有必要強化和實施合理有效的預算管理工作，如為加強激勵，可為不同項目組設置不同預算指標體系，并根據(jù)預算實際執(zhí)行情況，結合項目經理考核制及項目組人員打分制，強化預算管理的激勵作用。

軟件企業(yè)預算管理具體問題分析

1.軟件企業(yè)產品龐雜，預算管理難度加大整體看，軟件企業(yè)可為市場提供的產品大致分為四大類：（1）操作系統(tǒng)類軟件，如微軟所提供的WINDOWS系列軟件；（2）軟件開發(fā)工具，如IBM所提供的企業(yè)端開發(fā)工具MyEclipse；（3）應用軟件，如微軟所提供的辦公軟件MicrosoftOffice以及騰訊所提供的通信軟件WeChat等；（4）軟件服務，該類型則多以方案咨詢、定制及外包等工作方式呈現(xiàn)。軟件企業(yè)可能同時存在以上四大類產品，且每大類產品下也存在數(shù)個研發(fā)內容全然不同、市場受眾也不一致的小類產品。而軟件企業(yè)產品龐雜的特點，也進一步加劇了預算工作的難度。以稅務管理領域為例，因軟件企業(yè)產品安裝、調試周期長，其回款周期也較長，銷售確認時點與銷售收入回款時點的差異，進一步給企業(yè)帶來了增值稅墊付的風險；若軟件企業(yè)產品眾多，則將明顯提升銷售統(tǒng)計的難度，從而導致稅務管理預測工作的困難，并進一步加劇相應的稅務管理風險。

2.項目復雜且研發(fā)具有高度不確定性，預算指標制定的準確度有待進一步加強因外部市場需求變化迅速、內部技術升級風險大等客觀因素存在，軟件企業(yè)在項目管理上，呈現(xiàn)出項目復雜且研發(fā)具有高度不確定等特征，進一步降低了預算指標制定的確定性：（1）項目復雜且不同項目工作內容不一，為有效指導項目實施，需制定不同預算指標體系，若軟件企業(yè)研發(fā)新領域項目，則缺乏經驗數(shù)據(jù)而導致預算指標的設置缺乏可靠的參考依據(jù)；（2）項目缺乏持續(xù)性，項目研發(fā)成功后，若產品缺乏受眾市場，軟件企業(yè)將會終止該項目技術升級，從而導致了項目研發(fā)缺乏持續(xù)性，難以獲取該類型項目的長期追蹤數(shù)據(jù)，從而降低了長期預算指標數(shù)據(jù)制定的準確性；（3）預算指標編制與項目不適配，傳統(tǒng)預算編制方法通過增量預算或固定成本預算，較難應對軟件項目研發(fā)的不確定性，導致了預算指標編制與項目適配度低，進而降低了預算指標制定的準確度。

3.預算執(zhí)行缺乏有效的控制措施軟件企業(yè)在預算執(zhí)行上，缺乏有效的控制措施，主要體現(xiàn)在：（1）產品預算執(zhí)行管控上，因預算工作信息化建設落后，導致了一定監(jiān)管困難，如銷售預算的執(zhí)行，需跨部門提取銷售預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，以確認銷售預算指標執(zhí)行進度；若軟件企業(yè)開發(fā)銷售系統(tǒng)，并對接ERP系統(tǒng)及財務信息系統(tǒng)，可實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享傳導，則能解決因產品眾多而帶來的統(tǒng)計難題，否則財務部門難以及時獲取準確的產品銷售數(shù)據(jù)，并將實際銷售數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)進行對比，嚴重弱化了對銷售預算執(zhí)行的把控；（2）項目預算執(zhí)行管控上，因軟件企業(yè)項目雜、多特性，財務部門較難實時、統(tǒng)籌監(jiān)管所有項目預算進度，另外項目研發(fā)進度難以量化，非專業(yè)人員較難對項目執(zhí)行進度進行準確判斷，易導致項目預算執(zhí)行管控流于形式。

軟件企業(yè)預算管理的控制措施

1.制定預算指標框架模型，通過激勵措施優(yōu)化產品預算管理為解決產品種類繁多帶來的預算管理難題，軟件企業(yè)可從以下幾個領域入手：（1）研究多類產品的管理特征，進行高度概括并提取變量，制定與管理特征相適配的預算指標框架模型，如針對相對成熟的應用軟件，預算應關注銷售指標及運營成本指標把控，而針對咨詢、設計類產品，預算應重點關注人力資源成本消耗；同時根據(jù)以往項目數(shù)據(jù)深入研究銷售、運營及人力消耗領域的預算管理特點，制定相適應的預算指標框架模型，以簡化因產品眾多而導致的管理難題；（2）通過激勵措施強化預算管理，首先梳理產品預算管理框架，將代表不同內涵的預算管理指標授予相對應部門負責，并制定績效方案，設置獎懲以提高人員達成預算目標的積極性。

2.定期復盤、深化市場調研并借鑒歷史數(shù)據(jù)，以提高預算編制的準確度為應對項目預算數(shù)據(jù)準確度不高的難題，軟件企業(yè)可采取以下措施：（1）針對新項目，可綜合預判項目難度及項目研發(fā)內容，以評估預算編制方法及指標體系，同時定期收集預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，并與預算目標數(shù)據(jù)比對，若存在較大差異，則進一步探索原因，經層層演繹后如認定預算指標設置不科學，可及時修正；（2）強化市場調研，進行項目研發(fā)時，應時刻關注市場動態(tài)并對用戶需求展開深入調研，從源頭上確保項目長青的可能；（3）可研究借鑒歷史數(shù)據(jù)，如針對項目研發(fā)成本耗費，可詳細考察導致項目研發(fā)成本耗費的關鍵變量，重點監(jiān)測關鍵變量變化，以動態(tài)把控合理的期間運營成本。

3.強化預算信息化建設，對項目負責人下放預算審批權為強化預算執(zhí)行力度，軟件企業(yè)可從以下多個領域入手：（1）強化預算信息化建設，利用軟件企業(yè)自有資源，進行預算信息化平臺搭建，并結合預算指標的內涵，確定數(shù)據(jù)采集端口，實現(xiàn)數(shù)據(jù)及信息共享，從而有效降低溝通成本，同時建立信息傳導機制，可根據(jù)預算執(zhí)行情況，梳理預算執(zhí)行中存在的重大問題，開展跨部門會議，以協(xié)商研究解決方案；（2）軟件企業(yè)對項目管理應秉持“有收有放”的管理準則，“收”體現(xiàn)在軟件企業(yè)應加強對各項目開發(fā)情況、人員調動信息等資源的整合，方便資源靈活調動以完成預算目標，“放”體現(xiàn)在對項目預算執(zhí)行下放一定審批權，首先預算指標制定環(huán)節(jié)，應強化與項目負責人溝通，另外在預算動態(tài)管理中，賦予項目負責人一定預算指標修正權限，如可根據(jù)項目實際執(zhí)行情況采取預算滾動編制的管理方案，如需修正，交由專業(yè)人員進行審批及核實，既確保預算工作的嚴肅性，也有效兼顧預算工作的靈活性。綜上所述，為有效解決軟件企業(yè)各項預算管理難題，本文提出了相應的思考與探索；整體看，軟件企業(yè)首先需制定預算指標框架模型，通過激勵措施優(yōu)化產品預算管理，其次可采取定期復盤、深化市場調研同時借鑒歷史數(shù)據(jù)等方式，以提高預算編制的準確度，另外應強化預算信息化建設，整合項目資源，同時對項目負責人下放預算審批權，通過“一收一放”原則強化預算執(zhí)行。長遠看，需持續(xù)提高預算編制準確性，有效指導軟件企業(yè)運營并降低其各項成本，提升企業(yè)經濟利益，從而提升企業(yè)競爭實力。

參考文獻：

[1]王開亮.項目預算管理在軟件實施項目中的應用研究[J].中國集團經濟.2018（27）.

[2]袁劍飛.科技企業(yè)成本管理中的問題及對策探討[J].企業(yè)改革與管理.2018（7）.

作者：仲曉飛 單位：中國軟件與技術服務股份有限公司