全面推動企業(yè)內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展淺議

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摘要：經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展對內(nèi)部審計工作提出了更高要求，企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)和人員應(yīng)提高政治站位，認真履責(zé)，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、重點工作開展審計，不斷完善審計領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機制，加強審計制度規(guī)范化建設(shè)，不斷創(chuàng)新審計工作方法，提高審計信息化建設(shè)，不斷加強審計隊伍建設(shè)，提升內(nèi)審人員的能力素質(zhì)，以審計精神立身、創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、自身建設(shè)立信，全面推動新時代企業(yè)內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；高質(zhì)量；發(fā)展

引言

我國經(jīng)濟正處于由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，為更好適應(yīng)黨中央對構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系新要求，內(nèi)審機構(gòu)要穩(wěn)中求進、乘勢而為，全面推動內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展。新形勢內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展就是要解決內(nèi)部審計從有沒有到好不好至優(yōu)不優(yōu)的發(fā)展，我們必須正確理解企業(yè)內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的涵義、必要性和思路，進而推動企業(yè)內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展。

一、內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的基本涵義

審計質(zhì)量是審計工作水平的集中表現(xiàn)，包含審計工作質(zhì)量和審計結(jié)果質(zhì)量。雖然企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)看重的是審計結(jié)果的質(zhì)量，但內(nèi)審機構(gòu)和人員更重視審計工作過程的質(zhì)量，“皮之不存、毛將焉附”，審計質(zhì)量不高則會直接影響審計目標(biāo)的實現(xiàn)，影響審計人員的公信力。內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展，指的是內(nèi)部審計所需人力、物力、財力等相關(guān)因素投入產(chǎn)出比高，內(nèi)部審計資源合理配置，內(nèi)部審計成果成效顯著，可更好地滿足企業(yè)管理需要，實現(xiàn)單位管理效益、經(jīng)濟效益和社會效益的有機統(tǒng)一，并可持續(xù)發(fā)展。

二、內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的必要性分析

（一）只有深化內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展，才能更好適應(yīng)我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展

經(jīng)過30多年的高速增長，我國經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)到了從追求量的增長到質(zhì)的提升的新階段。推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，既是保持我國經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的必然要求，也是全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的必然要求。內(nèi)部審計是經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，內(nèi)部審計的發(fā)展也應(yīng)當(dāng)適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要。我國現(xiàn)代內(nèi)部審計是和國家審計一起產(chǎn)生和發(fā)展起來的，1983年審計署成立之后，國有企業(yè)和政府部門都相繼建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，本單位審計處也應(yīng)運而生，多年來，審計處幾經(jīng)風(fēng)雨，經(jīng)歷了獨立、合署、再獨立的艱辛歷程，取得了一定發(fā)展，在促進企業(yè)完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)方面發(fā)揮了積極作用。

（二）只有深化內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展，才能更好構(gòu)建新時代審計監(jiān)督體系

中央審計委員會第一次會議明確提出，要堅持中國共產(chǎn)黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，2021年10月新修訂的《審計法》將其法制化。內(nèi)審機構(gòu)要堅持在中國共產(chǎn)黨的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，落實黨對審計工作的部署和要求，全面統(tǒng)籌審計工作，優(yōu)化審計資源配置，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)；要嚴(yán)格履行內(nèi)審職責(zé)，拓展審計監(jiān)督的廣度和深度，橫向到邊、縱向到底，實現(xiàn)審計全覆蓋；要堅持質(zhì)量立審，加強經(jīng)濟監(jiān)督、聚焦主責(zé)主業(yè)，強化審計整改、提高審計結(jié)果轉(zhuǎn)化，做好常態(tài)化的“經(jīng)濟體檢工作”，不僅要“查病”，更要“治已病”“防未病”，切實提升審計的公信力，更有效率、更高水平的服務(wù)全國審計一盤棋。

（三）只有深化內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展，才能有效促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

“十四五”是企業(yè)改革發(fā)展的重要戰(zhàn)略機遇期，機遇和挑戰(zhàn)前所未有，立足新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局是時代所需，是全面推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展所需。本單位正處于轉(zhuǎn)入高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵時期，提質(zhì)增效的要求更加緊迫，內(nèi)審機構(gòu)和人員應(yīng)緊緊圍繞建設(shè)安瀾、綠色、活力、智慧、和諧“五個漢江”的愿景目標(biāo)和“一基礎(chǔ)兩支柱五保障”戰(zhàn)略布局，堅持穩(wěn)中求進的工作總基調(diào)，乘勢而為，不斷更新內(nèi)部審計工作理念，堅持監(jiān)督與服務(wù)并重，有效提升內(nèi)部審計結(jié)果運用，推動內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展行穩(wěn)致遠。

三、企業(yè)內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展存在的問題和不足

（一）內(nèi)審機構(gòu)體制機制不健全，難以充分發(fā)揮作用

一般情況下，集團企業(yè)在其母公司董事會或者審計委員會下獨立設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，并要求其子公司結(jié)合實際建立健全內(nèi)審機構(gòu)，但由于企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)設(shè)計的不完善和人員配備不足，子公司一般都未設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，也未配備專職審計人員，制約了內(nèi)審機構(gòu)管理職能的發(fā)揮。有些單位將內(nèi)審機構(gòu)與紀(jì)委、財務(wù)、辦公室等職能部門一起合并設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，內(nèi)部審計工作很少開展。如本單位共下屬5個分公司、17個全資及控股子公司，都未獨立設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，合并設(shè)置的也僅有2個單位，人員均為兼職，基本未開展審計工作；集團內(nèi)審機構(gòu)雖獨立設(shè)置、也配有專職人員，但內(nèi)審機構(gòu)地位不高、話語權(quán)不足、參與感不強，審計職能被弱化，獨立性、權(quán)威性不夠，難以有效發(fā)揮作用。

（二）內(nèi)部審計報告質(zhì)量不高，不能有效發(fā)揮審計職能

企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)的審計報告質(zhì)量不高，究其原因，主要是未按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則要求做好內(nèi)部審計質(zhì)量控制。存在未編制審計項目實施方案、審計證據(jù)不充分、未執(zhí)行分級復(fù)核或者流于形式等。內(nèi)部審計的范圍并沒有達到企業(yè)發(fā)展所需，還主要停留在查錯糾弊階段，并未在內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、經(jīng)營管理等方面發(fā)揮咨詢作用，無法對企業(yè)業(yè)務(wù)流程完善、管理水平提升等方面提出更為科學(xué)而有效的建議，內(nèi)審評價也存在一定的短視行為。審計站位不高，對一些復(fù)雜的問題查的不夠深入，對涉及體制機制的問題揭示的不夠充分，審計建議針對性也不強，審計結(jié)果利用率不高。

（三）內(nèi)審人員素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)單一

企業(yè)內(nèi)審人員很少有專職審計專業(yè)的，大部分都是從其他崗位轉(zhuǎn)入，主要是財務(wù)背景，缺乏工程造價、企業(yè)管理、計算機等專業(yè)知識，內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力難以保證。集團企業(yè)都是綜合類企業(yè)，跨行業(yè)、跨板塊、跨地區(qū)，多元化經(jīng)營，使得內(nèi)審人員不能有效勝任內(nèi)部審計工作。本單位總部從事內(nèi)部審計的人員共6個，都是財務(wù)出身的會計師，而子公司也只有個別單位設(shè)有兼職內(nèi)審人員，且學(xué)歷基本為大專，職稱多為政工師。

（四）內(nèi)部審計信息化程度低，工作效率不高

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展和大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，給內(nèi)部審計帶來了巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)的使用遠遠落后于企業(yè)的信息化程度，例如本單位信息化已建成了功能完善的信息系統(tǒng)平臺和使用便捷的移動應(yīng)用，包括水利信息化、集團管控、行政辦公、生產(chǎn)管理和電子商務(wù)五個系統(tǒng)平臺，其中集團管控平臺以ERP系統(tǒng)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)了集團人事、薪酬、財務(wù)核算、資金、供應(yīng)鏈、商業(yè)智能分析、固定資產(chǎn)集中管理，開發(fā)了集團移動門戶和移動巡檢系統(tǒng)。但集團審計信息化建設(shè)卻停滯不前，雖然內(nèi)審人員有財務(wù)核算系統(tǒng)的查詢權(quán)限，但與審計信息化相差甚遠，影響了審計工作效率、效果，也影響了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

（五）重審計輕整改，內(nèi)部審計結(jié)果未有效運用

審計發(fā)現(xiàn)問題不能有效整改落實，已成為新時期審計工作的一大難題，主要是缺乏審計整改監(jiān)督機制、責(zé)任追究機制和結(jié)果運用機制。審計整改沒有與企業(yè)績效掛鉤，單位領(lǐng)導(dǎo)不重視，整改流于形式，存在文字整改、避重就輕，也存在新官不理舊賬，認為存在的問題不是自己任期內(nèi)發(fā)生的，導(dǎo)致有些問題長期未整改。部分單位還存在屢審屢犯問題，審計效果不佳。審計整改責(zé)任落實不到位，究其原因，就是被審計單位存在頭痛治頭、腳痛治腳，并沒有解決存在的普遍性、系統(tǒng)性問題。只有內(nèi)部審計結(jié)果轉(zhuǎn)化為內(nèi)部審計成果，得到有效充分運用，才能有效提高內(nèi)部審計質(zhì)量。

四、內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的基本思路

（一）堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，建立健全內(nèi)部審計體制機制

新修訂的《審計法》明確規(guī)定“堅持中國共產(chǎn)黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系”?！秾徲嬍痍P(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》也明確“國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)黨組織、董事會（或者主要負責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，向其負責(zé)并報告工作”。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)內(nèi)審工作應(yīng)在黨組織的領(lǐng)導(dǎo)下，建立健全內(nèi)部審計工作體制機制，將黨組織的決策部署貫徹到內(nèi)部審計工作全過程，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行重大事項報告制度；同時也要切實發(fā)揮審計委員會對內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、問題整改等重要事項的管理和指導(dǎo)作用，評價內(nèi)部審計工作成效；有條件的企業(yè)應(yīng)建立總審計師制度，協(xié)助黨組織、審計委員會管理內(nèi)部審計工作。

（二）堅持按準(zhǔn)則制度開展工作，做好內(nèi)部審計質(zhì)量控制

審計質(zhì)量是內(nèi)部審計工作的生命線，內(nèi)審機構(gòu)必須堅持依法審計，深入學(xué)習(xí)內(nèi)部審計準(zhǔn)則、實務(wù)指南和相關(guān)規(guī)定，建立健全單位內(nèi)部審計工作制度，嚴(yán)格按照審計程序和指導(dǎo)意見開展審計，做到事實清楚、定性準(zhǔn)確、建議可行。制度的生命力在于執(zhí)行，要不斷強化制度的剛性約束，層層傳導(dǎo)責(zé)任壓力，切實解決規(guī)章制度“上熱中溫下涼”問題。近年來，我單位增強制度執(zhí)行意識，有序開展制度執(zhí)行自查自糾，“制度執(zhí)行落實年”活動，并納入督辦系統(tǒng)，以強化制度剛性約束為目標(biāo)，對現(xiàn)行制度進行全面梳理，并開展專項檢查，建立制度落實長效機制。審計報告質(zhì)量直接關(guān)系到審計目標(biāo)的實現(xiàn)，審計報告要立足全局，找準(zhǔn)問題產(chǎn)生的根源并尋找解決的辦法，有效防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。

（三）提升內(nèi)審人員綜合素養(yǎng)，構(gòu)建高素質(zhì)專業(yè)化審計隊伍

內(nèi)審人員特別是國有企業(yè)內(nèi)審人員要旗幟鮮明講政治，強化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，要善于從政治大局識別和研判企業(yè)存在的風(fēng)險和不足，提出有價值的評價和建議。內(nèi)審機構(gòu)要按照“以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”三立的總要求，著力構(gòu)建“信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實、清正廉潔”的高素質(zhì)專業(yè)化審計隊伍，要加強內(nèi)審人員培訓(xùn)教育力度，采取“走出去、請進來”的方式，提高培訓(xùn)的針對性和有效性；同時也要積極引進復(fù)合型人才，壯大內(nèi)審人員隊伍；要提升內(nèi)審人員綜合分析能力、發(fā)現(xiàn)揭示問題和提出意見建議的能力，推動審計結(jié)果運用和成果轉(zhuǎn)化的能力；更要加關(guān)心關(guān)愛干部成長，健全企業(yè)選人用人機制，推進內(nèi)審人員輪崗交流，激發(fā)干事創(chuàng)業(yè)積極性。

（四）堅持科技強審，著力推動內(nèi)部審計信息化建設(shè)

內(nèi)審機構(gòu)要堅持科技強審，加強審計信息化建設(shè)。要充分運用好現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，利用單位財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以及相關(guān)外部數(shù)據(jù)進行分析，揭示突出問題，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，提高內(nèi)審人員運用信息化手段檢查、判斷和分析問題的能力，提高內(nèi)部審計工作的效率。在信息化大數(shù)據(jù)時代，內(nèi)審機構(gòu)要實現(xiàn)審計模式的變革，實現(xiàn)現(xiàn)場審計向現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計結(jié)合轉(zhuǎn)變、從單點離散向多點連續(xù)轉(zhuǎn)變、從事后向事中事前結(jié)合轉(zhuǎn)變、從微觀局部向宏觀整體轉(zhuǎn)變。審計信息化建設(shè)是未來審計發(fā)展的方向，我們應(yīng)該提高認識、積累知識，積極探索科技手段與內(nèi)部審計的有機融合，實時監(jiān)控風(fēng)險預(yù)警，在內(nèi)部審計的全過程中使用大數(shù)據(jù)思維，進而推動內(nèi)部審計工作更高效率、更高質(zhì)量開展。

（五）加強審計發(fā)現(xiàn)問題整改，提高內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)用

審計的目的不僅在于揭示問題，更重要的是督促落實問題整改，查問題只是手段，終極目標(biāo)是幫助組織解決問題?！秾徲嬍痍P(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》提出，“審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部審計力量和成果，對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的問題不再在審計報告中反映”。這就要求內(nèi)審機構(gòu)要努力提升內(nèi)部審計報告的質(zhì)量，要善于透過現(xiàn)象看本質(zhì)，抓住事關(guān)全局的重要問題，分析深刻、見解獨到，為審計機關(guān)利用審計結(jié)果創(chuàng)造條件。高質(zhì)量的內(nèi)部審計成果，不僅有助于國家資源的合理配置、審計效率的提高，更有助于內(nèi)審機構(gòu)公信力和權(quán)威性的提高。為有效推動內(nèi)部審計結(jié)果轉(zhuǎn)化為內(nèi)部審計成果，企業(yè)必須建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，包括跟蹤檢查機制、整改考核機制、問責(zé)機制和公告制度。將審計發(fā)現(xiàn)重大問題納入單位督辦系統(tǒng)，對辦理時限期滿尚未完成的事項，督辦管理系統(tǒng)將以系統(tǒng)提醒和短信提醒等方式對主辦單位進行催辦，直至辦結(jié)。內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)該持續(xù)跟蹤審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實情況，建立問題清單和臺賬，實行銷號管理；將問題整改納入被審計單位的年度績效考核，與工資掛鉤；要強化責(zé)任追究，對整改不力、屢審屢犯的，要嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)；要積極推進審計結(jié)果公告制度，以公開促整改，提高內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)用。

（六）主動接受審計機關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督，助推內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展

主動接受審計機關(guān)和上級內(nèi)審機構(gòu)對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，可促進提高內(nèi)部審計質(zhì)量和水平，有效防范經(jīng)營風(fēng)險。對內(nèi)部審計工作指導(dǎo)和監(jiān)督是促進內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展的重要方式，一般采取日常監(jiān)督、結(jié)合實施審計項目監(jiān)督、專項檢查等方式開展，并將檢查情況在一定范圍內(nèi)進行通報，督促被審計單位及時整改，既有利于審計機關(guān)和上級內(nèi)審機構(gòu)了解所管轄范圍內(nèi)的內(nèi)部審計管理情況、工作開展情況及質(zhì)量效果；也有利于促進內(nèi)審工作更加規(guī)范，不斷提升內(nèi)部審計工作成效；更有利于推動企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計工作，給內(nèi)部審計工作更多的理解和支持。通過審計機關(guān)和上級審計機構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督，可有效推動內(nèi)審機構(gòu)履行職責(zé)，助推企業(yè)內(nèi)部審計的高質(zhì)量發(fā)展。

五、結(jié)語

內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展是新時代我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展所需，是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展所需，更是內(nèi)部審計守正出新所需，我們必須堅持穩(wěn)中求進的工作總基調(diào)，圍繞中心工作，不斷完善體制機制建設(shè)、促進審計工作規(guī)范化、提升內(nèi)審人員素質(zhì)、推動審計信息化、提高審計結(jié)果運用，更好促進企業(yè)內(nèi)部審計工作高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻

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作者:馬琳 單位:漢江水利水電（集團）有限責(zé)任公司