大數(shù)據(jù)下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探究

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【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查力度與監(jiān)督水平不斷提升，大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)改變了現(xiàn)有的稅務(wù)管理體系，使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理面臨機(jī)遇和挑戰(zhàn)。鑒于此，本文分析了企業(yè)在稅務(wù)管理方面應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的意義和風(fēng)險(xiǎn)，針對當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題，結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)提出了相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】全球化；大數(shù)據(jù)；稅收風(fēng)險(xiǎn)；稅收管理；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

一、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

（一）帶來的機(jī)遇

1.為企業(yè)提供海量的數(shù)據(jù)，為稅收管理提供便利。相對于以往的數(shù)據(jù)庫，大數(shù)據(jù)能夠更有效的對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行存儲(chǔ)和分析。在企業(yè)運(yùn)營過程中，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行處理，能讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者根據(jù)數(shù)據(jù)處理結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的決策。海量的數(shù)據(jù)規(guī)模，是無法在單體設(shè)備中實(shí)現(xiàn)單獨(dú)管理與存儲(chǔ)的。數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)庫之中會(huì)因時(shí)間的變化而發(fā)生改變，其具有動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)，因此能夠較為迅速的對企業(yè)實(shí)際情況做出反饋，這便利了管理者的管理工作（田冠軍等，2020）。2.提高企業(yè)稅收籌劃的質(zhì)量。設(shè)計(jì)稅收籌劃方案是企業(yè)必不可少的一部分，優(yōu)秀的稅收籌劃方案能夠增加企業(yè)營收，保障企業(yè)納稅的規(guī)范性（饒明曉，2020）。將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)的稅收策劃方案設(shè)計(jì)之中，可以讓企業(yè)合理地進(jìn)行稅收籌劃，從而設(shè)計(jì)出實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的納稅金額。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，市場產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息越來越龐大，此時(shí)就需要將收集到的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析處理，并結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，提取對企業(yè)有價(jià)值的信息。企業(yè)在得到這些信息之后，負(fù)責(zé)稅收籌劃的員工就能夠有效制定出符合企業(yè)條件的稅收籌劃方案，這有利于提高企業(yè)稅收質(zhì)量，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)收益、增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)質(zhì)量的目的。

（二）面臨的挑戰(zhàn)

1.非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)帶來的挑戰(zhàn)。一般而言，數(shù)據(jù)分析技術(shù)是應(yīng)用于結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的，其形成了針對結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)固有的運(yùn)算技術(shù)。企業(yè)在對自身信息進(jìn)行管理時(shí)，由于數(shù)據(jù)多為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，因此處理起來就相對容易（孔令一，2019）。但在企業(yè)發(fā)展的過程中，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)也是企業(yè)數(shù)據(jù)處理的重要部分，這些非傳統(tǒng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)很難處理，導(dǎo)致企業(yè)面臨大量非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)無法整合、所有數(shù)據(jù)不能準(zhǔn)確關(guān)聯(lián)的挑戰(zhàn)。2.涉稅數(shù)據(jù)采集帶來的挑戰(zhàn)。對于企業(yè)而言，其需要采集相關(guān)的涉稅數(shù)據(jù)來整合銀行、政府等多方面信息，以合理提升企業(yè)效益。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，企業(yè)會(huì)面對海量的數(shù)據(jù)信息，這些數(shù)據(jù)擁有復(fù)雜的類型和龐大的規(guī)模，繁雜的數(shù)據(jù)影響了企業(yè)正常的財(cái)務(wù)決策。對于我國大多數(shù)中小型企業(yè)而言，數(shù)據(jù)資源的獲取是一個(gè)挑戰(zhàn)，因?yàn)檫@些企業(yè)普遍缺乏科學(xué)的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，使得對于企業(yè)有重大影響的數(shù)據(jù)不能被良好采集。3.企業(yè)稅務(wù)信息的安全性風(fēng)險(xiǎn)增加。在網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)時(shí)代，對于各行業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)是要求透明、公開的，納稅人在提交一些系列的涉稅信息時(shí)會(huì)輕易被稅收部門及相關(guān)部門獲得，這會(huì)導(dǎo)致納稅人的個(gè)人信息和隱私不能得到很好的保護(hù)（程平等，2017）。而且，因?yàn)樯娑愋畔⑹且粋€(gè)具有強(qiáng)關(guān)聯(lián)性的大數(shù)據(jù)團(tuán)，在政府部門逐步開放公開過程中，網(wǎng)絡(luò)上以灰色產(chǎn)業(yè)為生的技術(shù)黑客能夠較為簡單的獲取和破解納稅人的重要信息，這會(huì)使得納稅人遭受預(yù)料外的經(jīng)濟(jì)損失。

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的意義

（一）有利于實(shí)現(xiàn)資源共享和資源整合

為了能夠更好地實(shí)現(xiàn)資源共享和資源整合，需要構(gòu)建一個(gè)科學(xué)、高效的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，這個(gè)平臺(tái)可有效核查企業(yè)上傳的稅務(wù)信息，并對這些稅務(wù)信息進(jìn)行處理，之后根據(jù)不同的處理結(jié)果對上傳企業(yè)進(jìn)行及時(shí)反饋。這種新的分析管理方式能夠?qū)ⅹ?dú)立的企業(yè)信息進(jìn)行一定程度上的整合，其能夠不斷改進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測方案，減低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的可能。除了需要在稅收籌劃工作時(shí)使用數(shù)據(jù)庫技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)對收錄的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、歸類，還需要在溝通的基礎(chǔ)上撮合涉稅第三方和銀行、政府之間的進(jìn)一步合作，嘗試構(gòu)建一個(gè)信息交流平臺(tái)，打破不同部門之間的信息壁壘（程平等，2017）。使用大數(shù)據(jù)技術(shù)，不但可以降低稅收工作人員的工作強(qiáng)度、增加工作效率，還能夠快速準(zhǔn)確的了解納稅人的稅源分布，其能夠?yàn)槠髽I(yè)以后的稅收籌劃提供數(shù)據(jù)支持。

（二）有利于構(gòu)建完善的管理體系，提高管理效率

企業(yè)的稅務(wù)信息體系實(shí)現(xiàn)數(shù)字信息化管理之后，企業(yè)整體的管理效率和管理質(zhì)量將得到提高，大數(shù)據(jù)技術(shù)下信息可以開展自動(dòng)運(yùn)算，對各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，從而能夠更好地開展企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)可以將稅收部門的評判方式和監(jiān)管方法進(jìn)行有效整合，并從中提取有價(jià)值的信息。例如將稅收部門的評估指標(biāo)、企業(yè)的納稅歷史等信息進(jìn)行整合分析，從而清查與企業(yè)納稅安全相關(guān)的各種隱患，這有利于企業(yè)采用有針對性的方案開展納稅籌劃及稅收風(fēng)險(xiǎn)防范工作，進(jìn)而能夠提高企業(yè)面對稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的預(yù)防管理能力。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

（一）內(nèi)部控制體系不完善目前，部分管理者并未重視企業(yè)的內(nèi)部控制，這導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理效率低下，同時(shí)部分企業(yè)內(nèi)部的管理部門在職能的劃分上沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，且缺乏完善的管理機(jī)制支持，從而增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在具體的工作之中，部分部門未科學(xué)合理分配工作量及工作內(nèi)容，造成了各部門之間分工不明確、責(zé)任劃分落實(shí)不到位等問題。不同企業(yè)的經(jīng)營管理內(nèi)容不一，實(shí)際的發(fā)展情況也有所差別，但在職責(zé)的劃分上具有統(tǒng)一的特點(diǎn)。因此需要在工作安排中加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)溝通，讓各個(gè)部門的工作情況都能及時(shí)反映至領(lǐng)導(dǎo)者，否則便容易出現(xiàn)工作疏漏，使企業(yè)的經(jīng)營過程變得不穩(wěn)定。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

大數(shù)據(jù)時(shí)代的技術(shù)應(yīng)用離不開智能化的支持，而國內(nèi)有關(guān)納稅籌劃的大數(shù)據(jù)應(yīng)用研究較少，企業(yè)無法直接參考或借鑒其他的數(shù)據(jù)庫（常曉素，2016）。眾多的傳統(tǒng)型企業(yè)因?yàn)槿狈W(wǎng)絡(luò)技術(shù)人才以及對大數(shù)據(jù)技術(shù)認(rèn)識(shí)薄弱，不能夠很好地將企業(yè)的原始數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)化為高質(zhì)量方案。當(dāng)下整個(gè)稅收籌劃行業(yè)的重難點(diǎn)是市面上的中小型稅務(wù)事務(wù)所，這些稅務(wù)所因?yàn)轶w量的問題，自身無法投入太多資金進(jìn)行信息化改造。此外，各稅務(wù)所各行其是，僅開發(fā)貼合自身稅務(wù)所特點(diǎn)的系統(tǒng)，數(shù)據(jù)分析標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，分析質(zhì)量無法得到保障，這就造成大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的效果不能得到最好的體現(xiàn)。

（三）缺乏專業(yè)的人才支持

我國稅法制度復(fù)雜且變化較快，很多企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)性人才較少，稅務(wù)人員專業(yè)知識(shí)的薄弱，導(dǎo)致其對國家稅務(wù)相關(guān)政策法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等無法準(zhǔn)確有效地理解與運(yùn)用。部分中小型企業(yè)的稅務(wù)人員對于工作的標(biāo)準(zhǔn)只是按時(shí)申報(bào)稅務(wù)，其對企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理等專業(yè)知識(shí)方面有所欠缺，不能滿足稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作需求。更嚴(yán)重的是，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員兼任稅務(wù)工作，其專業(yè)水平及綜合能力良莠不齊，業(yè)務(wù)處理水平差距較大（梁倩，2020）。這導(dǎo)致企業(yè)無法科學(xué)地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，從而增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施

（一）完善企業(yè)稅務(wù)管理制度

企業(yè)在建立和優(yōu)化自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)和外部商業(yè)環(huán)境做出及時(shí)調(diào)整，有效的稅務(wù)管理體系能夠管理好稅務(wù)日常工作，對發(fā)票管理、稅務(wù)檔案管理等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范。通過大數(shù)據(jù)管理可以對稅務(wù)工作人員實(shí)行崗位責(zé)任制，明確各個(gè)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，對各個(gè)部門辦理稅務(wù)做出有效的監(jiān)督。另外，要保證稅務(wù)方案的起草不受審批的影響，稅務(wù)資料的準(zhǔn)備過程完全獨(dú)立，納稅申報(bào)表和納稅憑證的填報(bào)與審批隔離，印章保管和發(fā)票業(yè)務(wù)無聯(lián)系，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件處理與事后調(diào)查不交叉。在制定內(nèi)部管理制度的過程中，最重要的是對各部門科學(xué)、合理的分工，這有利于減少由工作帶來的稅務(wù)問題出現(xiàn)的概率。此外，企業(yè)還需要構(gòu)建自己的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測管理系統(tǒng)，打造出一套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方案。

（二）完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

首先，企業(yè)需要將內(nèi)部管理體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行有效、科學(xué)的整合，架構(gòu)出一套完整的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理系統(tǒng)。構(gòu)建時(shí)可以采用大數(shù)據(jù)形式，并不斷對其進(jìn)行完善。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立高效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對此要打造企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，建造信息資料數(shù)據(jù)庫用以收集所有的稅收政策信息。通過信息化的互聯(lián)網(wǎng)交流渠道，與稅務(wù)部門及其他相關(guān)部門進(jìn)行有效的信息交換，并將這些最新的數(shù)據(jù)打造成一個(gè)企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)庫，整個(gè)信息數(shù)據(jù)庫將對各類稅務(wù)的法律法規(guī)和政策進(jìn)行分析和歸類，保證企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)相關(guān)工作時(shí)能夠有效辦理，從而避免因信息不暢通而導(dǎo)致工作延遲的情況發(fā)生。其次，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨別檢查點(diǎn)。以大數(shù)據(jù)技術(shù)為代表的高新科技的不斷發(fā)展，使傳統(tǒng)上無法被獲得、傳輸、處理的大量數(shù)據(jù)被有效利用，其為涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)化系統(tǒng)分析提供了技術(shù)支撐和數(shù)據(jù)支持，讓事前提醒、事中提示、事后分析的一體化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建造成為了現(xiàn)實(shí)。當(dāng)前，稅務(wù)部門正利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對部門職能做出提升，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠?qū){稅人的信用情況和風(fēng)險(xiǎn)情況做出較為及時(shí)的動(dòng)態(tài)評價(jià)，因此企業(yè)也需要將傳統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系與大數(shù)據(jù)技術(shù)相融合，提高自身整體管理水平，為企業(yè)的長期發(fā)展壯大奠定技術(shù)基礎(chǔ)。

（三）提升稅務(wù)工作人員的專業(yè)技術(shù)水平

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，人才是企業(yè)稅務(wù)管理工作的重要組成部分，但目前大部分企業(yè)稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)仍有待提高。對此，首先要加強(qiáng)對人才的引進(jìn)。企業(yè)要大力引進(jìn)稅務(wù)管理和大數(shù)據(jù)專業(yè)人才，使之帶領(lǐng)企業(yè)發(fā)展；其次，加強(qiáng)對人才的培養(yǎng)。企業(yè)可以通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)的方式培育大數(shù)據(jù)專業(yè)人才的稅務(wù)管理知識(shí)，對稅務(wù)管理人才則培訓(xùn)其大數(shù)據(jù)專業(yè)知識(shí)，最終追求全面發(fā)展的專業(yè)性人才，提升企業(yè)稅務(wù)管理能力；最后，加強(qiáng)對稅務(wù)管理人才隊(duì)伍的建設(shè)。要加強(qiáng)稅務(wù)管理人員的崗位責(zé)任意識(shí)，提升企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，建立優(yōu)秀的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。

五、結(jié)論

綜上所述，企業(yè)在經(jīng)營和管理中需十分重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，在當(dāng)今大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，企業(yè)應(yīng)廣泛運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建完備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，優(yōu)化稅務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)，這有利于提高企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際業(yè)務(wù)能力，判斷和識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化對征信水平提高的要求，這樣企業(yè)才能更具有競爭力，才能保持可持續(xù)發(fā)展。

作者:龐凱文 單位:甘肅政法大學(xué)商學(xué)院