皮革企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)探析

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摘要：基于Web服務(wù)器技術(shù)建立了一套適用于皮革企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，該系統(tǒng)在邏輯層面上采用基于兼容Internet的三層網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，可降低開發(fā)難度與后期維護(hù)成本，財(cái)務(wù)工作者可直接通過(guò)PC瀏覽器進(jìn)行操作，可顯著提高皮革企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作效率。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；皮革企業(yè)

引言

我國(guó)是世界上最重要的皮革生產(chǎn)加工國(guó)之一，受到中美貿(mào)易摩擦和肺炎疫情的影響，過(guò)去一段時(shí)間內(nèi)國(guó)內(nèi)皮革制造加工企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)承受了較大的壓力。2020年11月15日，我國(guó)與東盟10國(guó)、日本、韓國(guó)等國(guó)家正式簽署了《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定》，國(guó)內(nèi)皮革制品的出口與原材料的進(jìn)口又有了更加廣闊的發(fā)展前景。以中韓兩國(guó)的皮革制品貿(mào)易為例，2021年中國(guó)從韓國(guó)進(jìn)口的皮革行業(yè)產(chǎn)品平均進(jìn)口關(guān)稅稅率為498％，比最惠國(guó)平均進(jìn)口關(guān)稅稅率低376個(gè)百分點(diǎn)，比2020年下調(diào)079個(gè)百分點(diǎn)，下調(diào)范圍基本涵蓋皮革行業(yè)主要產(chǎn)品［1－3］。因此，我國(guó)的皮革企業(yè)，應(yīng)當(dāng)牢牢抓住新形勢(shì)下國(guó)內(nèi)、國(guó)際皮革產(chǎn)業(yè)的發(fā)展機(jī)遇，在產(chǎn)業(yè)上升期內(nèi)重點(diǎn)做好企業(yè)內(nèi)容的財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理的數(shù)字化信息化水平，為皮革制品的高效生產(chǎn)奠定良好的基礎(chǔ)［4］。

1皮革企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的總體架構(gòu)設(shè)計(jì)

當(dāng)前我國(guó)皮革企業(yè)在財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)方面普遍缺乏技術(shù)支持，大多數(shù)中小型皮革企業(yè)不具備建設(shè)本地化完整財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的能力。因此，本次研究設(shè)計(jì)了一套基于Web服務(wù)器的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，該系統(tǒng)總體結(jié)構(gòu)如圖1所示。本研究所設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)由界面層、應(yīng)用層和數(shù)據(jù)層3個(gè)部分組成，其硬件載體分別為PC、Web服務(wù)器和數(shù)據(jù)庫(kù)。將應(yīng)用層封裝于Web服務(wù)器中能夠以云平臺(tái)的形式為企業(yè)管理者提供應(yīng)用程序服務(wù)，開發(fā)者只需要基于Web服務(wù)器的邏輯架構(gòu)對(duì)系統(tǒng)功能進(jìn)行開發(fā)，后期維護(hù)成本相對(duì)低廉。企業(yè)職工只需要通過(guò)PC瀏覽器就可以在該系統(tǒng)上進(jìn)行操作，無(wú)須在本地安裝系統(tǒng)程序，無(wú)論在Windows系統(tǒng)設(shè)備、Macos設(shè)備還是在iOS平板設(shè)備上都可以使用［5－7］。規(guī)模較大的皮革企業(yè)可以將數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)器安置在公司內(nèi)部使用并進(jìn)行維護(hù)，規(guī)模較小的中小型皮革企業(yè)可以直接將數(shù)據(jù)庫(kù)交由第三方托管，可有效降低系統(tǒng)維護(hù)成本。在硬件結(jié)構(gòu)方面，本研究所設(shè)計(jì)的硬件部署方案如圖2所示?；趫D2所示的配置方案，皮革企業(yè)內(nèi)、外部用戶均可以經(jīng)由互聯(lián)網(wǎng)訪問(wèn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，防火墻內(nèi)置的白名單功能可以為管理人員賦予不同類型的訪問(wèn)權(quán)限，維護(hù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全。

2系統(tǒng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)設(shè)置

支持皮革企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)主要包括庫(kù)存數(shù)據(jù)、采購(gòu)數(shù)據(jù)、銷售數(shù)據(jù)、客商檔案數(shù)據(jù)、客商編碼規(guī)則。相比于其他行業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，皮革企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的特點(diǎn)主要集中在庫(kù)存數(shù)據(jù)。一般情況下，皮革企業(yè)的原材料倉(cāng)儲(chǔ)結(jié)構(gòu)由原材料庫(kù)、產(chǎn)成品庫(kù)、低值易耗口庫(kù)和產(chǎn)生輔料庫(kù)4個(gè)部分組成，本研究所設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)根據(jù)皮革企業(yè)的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)對(duì)原材料實(shí)施分類化的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)。其中原材料數(shù)據(jù)庫(kù)負(fù)責(zé)存儲(chǔ)皮革材料的基本屬性數(shù)據(jù)，比如皮革的種類（毛皮、鹽濕皮、藍(lán)濕革、半成品革）、皮革規(guī)格（平方英尺、平方港尺、DM、盎司）、皮革厚度等；產(chǎn)成品數(shù)據(jù)庫(kù)負(fù)責(zé)記錄皮革制品的類別，比如鞋類、箱包類、服裝類等；低值易耗品數(shù)據(jù)庫(kù)負(fù)責(zé)記錄皮革制品生產(chǎn)所需要的勞保用品和易耗品，比如工作服、手套、打包膜等；產(chǎn)生輔料數(shù)據(jù)庫(kù)負(fù)責(zé)記錄皮革制品生產(chǎn)所需要的各種輔料，比如珍珠棉、無(wú)紡布、三文治、露華里等［8－10］。

3系統(tǒng)功能設(shè)計(jì)

31總賬管理模塊設(shè)計(jì)對(duì)于皮革企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，總賬管理模塊是該系統(tǒng)的核心組成部分，用于皮革企業(yè)賬務(wù)核算相關(guān)的賬簿查詢、期末處理、自定義結(jié)轉(zhuǎn)、憑證管理、往來(lái)對(duì)賬、期初余額錄入、參數(shù)設(shè)置等方面的數(shù)據(jù)處理工作，本部分內(nèi)容重點(diǎn)闡述期初余額錄入功能的數(shù)據(jù)處理程序，往來(lái)核銷關(guān)系處理流程，如圖3所示。期初余額錄入的具體步驟如下：（1）由財(cái)務(wù)管理工作人員將所需期初數(shù)據(jù)錄入Excel，將上年末數(shù)據(jù)定義為本期期初數(shù)據(jù)，確保所整理的數(shù)據(jù)與系統(tǒng)內(nèi)各科目相對(duì)應(yīng)；（2）在總賬模塊下的期初余額功能中，操作者在錄入數(shù)據(jù)時(shí)會(huì)遇到帶輔助項(xiàng)和不帶輔助項(xiàng)2種情況。對(duì)于帶輔助項(xiàng)，操作者可直接在其末級(jí)科目中直接錄入期初數(shù)據(jù)，對(duì)于不帶輔助項(xiàng)，操作者需要在各輔助項(xiàng)下分別錄入期初明細(xì)數(shù)據(jù)；（3）數(shù)據(jù)錄入完成后進(jìn)行試算平衡；（4）在試算結(jié)果不平衡的情況下，操作者需要手動(dòng)排查問(wèn)題，作出調(diào)整后再次進(jìn)行試算；（5）在試算結(jié)果平衡的情況下，操作者可以進(jìn)行期初建賬操作，整個(gè)期初余額錄入工作全部完成［11］。

32供應(yīng)鏈管理模塊設(shè)計(jì)

采購(gòu)管理模塊主要負(fù)責(zé)跟蹤皮革企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的每一個(gè)采購(gòu)環(huán)節(jié)，本研究基于銷售出庫(kù)、庫(kù)存保管、采購(gòu)購(gòu)進(jìn)等模塊對(duì)采購(gòu)管理流程進(jìn)行設(shè)計(jì)，所建立的供應(yīng)鏈架構(gòu)如圖4所示。

33銷售功能模塊設(shè)計(jì)

為滿足皮革企業(yè)制造中心業(yè)務(wù)的需求，本研究建立了一套服務(wù)于多元化銷售模式的銷售管理功能模塊，該模塊的主要功能包括提貨單及銷售提貨處理、銷售訂單管理、銷售報(bào)價(jià)管理、客戶檔案管理、貨款拒付處理、銷售發(fā)票管理及客戶退貨處理等，通過(guò)內(nèi)部信息共享機(jī)制幫助管理者實(shí)時(shí)了解銷售訂單內(nèi)容，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行妥善安排，具體業(yè)務(wù)流程如圖5所示。銷售功能模塊的數(shù)據(jù)處理流程具體如下：（1）客戶下單：位于系統(tǒng)外部的銷售部在獲取客戶需求信息后向企業(yè)傳遞訂單需求；（2）訂單確認(rèn)：由銷售部向財(cái)務(wù)部提交銷售合同，確認(rèn)訂單的合法性和有效性；（3）訂單收款：在已經(jīng)核實(shí)付款情況后，由財(cái)務(wù)管理人員輸出銷售收款單；（4）訂單出庫(kù)：在明確銷售訂單的情況下，由物流部檢查倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存，在庫(kù)存數(shù)量充足的情況下完成提貨工作，同時(shí)生成銷售出庫(kù)單；（5）成品入庫(kù)，在需要補(bǔ)充庫(kù)存的情況下，由物流部領(lǐng)取皮革材料并錄入完工報(bào)告；（6）基于倉(cāng)儲(chǔ)庫(kù)存狀況建立并輸出采購(gòu)訂單，向原材料倉(cāng)庫(kù)添加新進(jìn)貨品后生成購(gòu)入庫(kù)單；（7）產(chǎn)成品入庫(kù)；通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)施成本分?jǐn)偤怂悖⑤敵霎a(chǎn)成品入庫(kù)單；（8）產(chǎn)成品出庫(kù)：各部門在獲取銷售訂單并完成審批后安排銷售出庫(kù)，并生成銷售出庫(kù)單；（9）確認(rèn)應(yīng)收：由企業(yè)財(cái)務(wù)主管核算應(yīng)收賬款并開具發(fā)票，并輸出銷售應(yīng)收單；（10）成本核算，財(cái)務(wù)管理工作人員于每月月底實(shí)施成本核算，根據(jù)核算成果生成銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)單［12］。

4皮革企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)

當(dāng)前我國(guó)皮革企業(yè)普遍屬于進(jìn)出口型企業(yè)，物流和資金流十分復(fù)雜，尤其是在我國(guó)進(jìn)出口受到國(guó)際政治影響的背景下，合理應(yīng)用企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠強(qiáng)化皮革企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部物料與資金的控制，在數(shù)據(jù)支持充分的情況下合理安排投資策略，不斷提升皮革企業(yè)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，在維持企業(yè)財(cái)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上不斷改良技術(shù)，在更加廣闊的市場(chǎng)空間里創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

作者:張旭 單位:榆林學(xué)院