會計方法選擇及納稅關系辨析
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摘要：企業(yè)中納稅和會計都是必不可少的要素，在企業(yè)中具有舉足輕重的作用，因此，兩者之間也存在密不可分的關系。在企業(yè)的經(jīng)濟運行過程中，會計的算法有很多種，利用不同的算法會產(chǎn)生不同的結果，同時也會影響企業(yè)納稅的具體事項。本文通過對企業(yè)內(nèi)部會計與納稅之間存在的關系進行分析，并由此說明企業(yè)中會計算法對納稅的具有影響所在，用不同的會計方法會產(chǎn)生如何的納稅結果，在此對納稅與會計之間的相互作用給予詮釋。
關鍵詞：會計算法；納稅；相互關系
一、會計算法在企業(yè)中的不同意義
在企業(yè)的運營過程中，對于會計來說，對不同的項目會用不同的會計方法進行計算，利用會計方法的不同對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況進行徹底的分析，在選擇會計方法的時候，要根據(jù)會計的基本原則進行選擇，不能盲目的隨意利用，因為不同的會計方法帶給企業(yè)不同的數(shù)據(jù)界定，會對企業(yè)的運營方式產(chǎn)生相對重要的影響，會計方法是一個定性的方式，有一定的規(guī)律，然而計算的過程卻是可以有所變化。對于企業(yè)來說，選擇會計的方法很重要，利用會計方法對企業(yè)進行系統(tǒng)的分析會產(chǎn)生重大的影響，同時也具有深遠的意義，主要表現(xiàn)在以下幾點：1.會計方法的選擇是對會計原則的實施，也是會計法律法規(guī)的表象，它是企業(yè)內(nèi)部進行有效數(shù)據(jù)統(tǒng)計的一種形式，在企業(yè)進行會計方法選擇時要嚴格遵守會計法律法規(guī)進行實施，要根據(jù)會計的基本要求，在會計基本規(guī)范內(nèi)進行統(tǒng)一的計算，對于具有的企業(yè)內(nèi)部實際情況徹底分析，有效利用會計方法帶給企業(yè)運營強有力的保證。2.對于企業(yè)來說正確的選擇會計方法可以有效的規(guī)范會計標準。讓法律法規(guī)在企業(yè)中有效實施貫徹，是企業(yè)選擇會計方法的必備要素，促使管理活動在企業(yè)中的執(zhí)行，使得企業(yè)高效發(fā)展。帶動企業(yè)發(fā)展的主要因素就是會計方法，在經(jīng)濟管理中要協(xié)調(diào)應用。利用會計方法的具體要求，促進制約管理主體的運營過程，正確的選擇會計方法可以有效的避免在管理主體中的不正確行為發(fā)生。3.企業(yè)內(nèi)部財務信息的獲得是選擇會計方法的重要體現(xiàn)。企業(yè)的發(fā)展必備是財務為主，在財務信息的獲取中會計方法選擇顯得尤為重要，會計方法選擇的是否合適是企業(yè)財務信息把控的關鍵，正確的選擇會計方法可以促進企業(yè)財務信息的正確性，使得企業(yè)全面掌控經(jīng)濟的發(fā)展，進而關聯(lián)到企業(yè)在經(jīng)濟市場中的運作。4.針對企業(yè)的效益，正確選擇會計方法很重要，關系到企業(yè)財務的收益與支出，在企業(yè)經(jīng)濟運營中，會計的信息反應出企業(yè)的盈虧，也關系到企業(yè)財務狀況和效益。財務信息的變化將對企業(yè)在內(nèi)部和外部的發(fā)展中都具有很大的影響力，是企業(yè)對外決策的有力保障。
二、會計方法選擇與納稅相互影響
1.固定資產(chǎn)折舊方法與納稅固定資產(chǎn)折舊在企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)，它的存在不但是財務會計問題，也牽扯到納稅。因為固定資產(chǎn)折舊存在資金時間價值的概念，因此需要用快速的方法將其處理，實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅效益是在于快速折舊法與直線法之差來體現(xiàn)，對于企業(yè)財務都會有一定的財務制度制約，對于固定資產(chǎn)折舊年限和無形資產(chǎn)攤銷年限的分類來說存在一定的風險。固定資產(chǎn)折舊年限對于企業(yè)在納稅中存在一定的優(yōu)惠政策，如在企業(yè)創(chuàng)辦期間會有減免稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)利益固定資產(chǎn)折舊年限延期到優(yōu)惠政策實施后計算，將會達到減繳稅。2.債券溢折價攤銷方法與納稅對于我國制定的會計制度要求，對于長時間債劵溢折價的攤銷在企業(yè)納稅中也會帶來有利的一面。企業(yè)在選擇其方法時針對債劵溢折價攤銷可以采取直線法或?qū)嶋H利率法來計算。如果企業(yè)購入債劵是折價狀態(tài)，利用實際利率法計算相對于用直線法會減少額度，相對來說投資收益也減小，以至于公司前期納稅的額度也會減少，但是后期會相對比較多，這樣一來便存在延遲納稅的收益情況。與此相反的是企業(yè)在溢價購入債券時要采用直線法，這樣會對企業(yè)收益有利。因此，可以看出企業(yè)在選擇會計方法時的重要性。3.資產(chǎn)減值準備與納稅在企業(yè)制定的會計制度中，企業(yè)根據(jù)實際情況要謹慎選擇會計方法，尤其是在短期投資跌價、固定資產(chǎn)減值、在建項目減值、企業(yè)內(nèi)部壞賬、長期投資減值以及庫存跌價準備方面，要求會計要具有準確性，或多或少都會造成企業(yè)資產(chǎn)減值沖回，在企業(yè)財務結算中，要將沖回減值計算到年利潤中，然而稅收對于各種減值準備扣除沒有具體的規(guī)定，促使企業(yè)可以及時有效的將各類減值準備在計算繳稅時從中扣除，從而獲得更多的節(jié)省。4.庫存計價與納稅根據(jù)企業(yè)會計的標準，對于庫存有一定的制度規(guī)范要求，企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部實際情況進行分析，正確選擇庫存計價方法，減少對企業(yè)財務影響。利用不同的計算方法將會帶來庫存計價的結果不同，導致企業(yè)稅收的多少不同。因此，企業(yè)要采取合理有效的會計方法進行計算，促使企業(yè)節(jié)稅有利可圖。在庫存計價過程中，企業(yè)可根據(jù)情況對內(nèi)容進行相應的附加說明，可以促使企業(yè)獲得合理的節(jié)稅收支。5.短期投資跌價與納稅針對企業(yè)存在的短期投資情況，在后期要根據(jù)成本與市場低價進行計算，對于市場低價中成本的部分算作是跌價準備，對于企業(yè)效益收支存在不利影響。在企業(yè)會計制度中要求企業(yè)在運營中的短期投資跌價準備要根據(jù)實際情況進行分解，采取不同的方法針對不同形式進行計算。在企業(yè)用單項投資計提跌價時，通過各項短期投資低價作為后期的利益來算，從而確定短期投資價值，其計算的結果相對高。在短期投資后期中，計提的短期投資跌價準備多，企業(yè)受到的影響更大，促使收益減少，因此，所繳納的稅收也會相應減少。6.企業(yè)合并與納稅在企業(yè)合并中選擇會計方法會影響納稅，會計的方法一般采用權益結合法和購買法，后者在企業(yè)合并中利用較多。對于企業(yè)合并會計方法選擇與納稅的關系體現(xiàn)在以下幾點：（1）降低企業(yè)合并剩余收益，促使后期稅前彌補繳納額度的程度。（2）增長企業(yè)合并資產(chǎn)，對后期的稅收起到擋板作用。（3）增加被合并企業(yè)的信譽度，增大后期企業(yè)的利潤空間。
三、會計方法與納稅關系的思考
1.納稅與會計方法
在市場經(jīng)濟的行業(yè)中，企業(yè)的財務部門具有很大責任，考慮如何合理納稅帶給企業(yè)相應的利益是工作的目標。針對大型財務資本較強的企業(yè)而言，要考慮采用何種方法才能減輕企業(yè)的納稅壓力是關鍵，利益合法合規(guī)的方式減少企業(yè)繳稅從而擴大經(jīng)營，是企業(yè)面臨的深層次問題所在，可從以下方面考慮：（1）從管理費下手對于企業(yè)來說，減少納稅可以從管理費方面考慮，以增加壞賬比率為主，將壞賬的資金計算到管理費當中，從而減少利潤便可減少納稅。企業(yè)內(nèi)部的折舊費要盡可能的縮短相應的時間，折舊的價值增大，相應的利潤就會減少，也會降低納稅。（2）提升職工福利待遇企業(yè)在運營中可以根據(jù)實際的效益情況，合理有針對性的提升職工的福利待遇，將職工的待遇控制在納稅金額范圍內(nèi)，不超過繳稅工資比例，可減少繳納稅收。企業(yè)也可以在繳納職工五險一金中進行費用成本的核算，這樣一來，不但提升了職工的福利待遇，促進職工工作的積極性，而且減少了納稅額度，提高企業(yè)的效益。（3）費用的合理分配在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中會發(fā)生很多的費用，通過利用合理的會計方法將費用合理分配，分析折舊方法計算將費用合理分配到成本中，在增加成本的同時，可增加避免納稅的可能性。（4）銷售結算有效利用在銷售結算中要選擇合理的計算方法，可延遲銷售收入的期限，企業(yè)依據(jù)內(nèi)部的財務情況，在推遲收入時間后，體現(xiàn)貨幣的時間價值來延遲納稅，企業(yè)可獲得意外的減少納稅現(xiàn)象。
2.規(guī)范會計方法
（1）規(guī)范會計制度會計的制度是企業(yè)財務管理的重要體現(xiàn)，會計要有一定的原則和規(guī)律，時刻注意收支平衡，在財務會計算中要提高效率，注重公平公正、嚴密的計算方式，在合計制度的制約下，將會計本身的規(guī)則和會計員自身素養(yǎng)相互結合，達到會計的高標準、高要求，合理選擇會計方法促進企業(yè)良性循環(huán)。（2）嚴格審核注冊會計師監(jiān)管審計制度在企業(yè)外部審計過程中，企業(yè)要合理利用會計計算方式保證數(shù)據(jù)的準確高效，提升注冊會計師審計的標準，按照法律法規(guī)使用會計的權利，有利于企業(yè)外部約束機制的完善。伴隨社會主義經(jīng)濟的不斷發(fā)展壯大，我國企業(yè)在發(fā)展中重視財務發(fā)展，注重會計方法的選擇尤為重要，要向規(guī)范化、深層化、高效化的方向發(fā)展，要清楚的認識到會計方法的選擇對企業(yè)運營的影響力，把握會計方法減少納稅，增進企業(yè)有效發(fā)展，提升企業(yè)效益，促使企業(yè)實行合法的納稅人權益，保證企業(yè)高效發(fā)展。
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作者:朱吉美 單位:濰坊科技學院
