營改增背景下行業(yè)的納稅籌劃研究

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摘要：“營改增”是將營業(yè)稅改為增值稅措施的簡稱，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r良好，出現(xiàn)了很多良性的新經(jīng)濟(jì)情況，因此我國的經(jīng)濟(jì)是政策也在隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的使用情況進(jìn)行相應(yīng)的改變與革新，“營改增”就是一項響應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢的重要舉措，對于一些以前需要繳納營業(yè)稅的商業(yè)項目，由于一些客觀因素，需要將其更改為增值稅，能夠有效地縮減納稅的過程與環(huán)節(jié)，提高稅收的工作效率，本文對我國當(dāng)前“營改增”背景下行業(yè)的稅收情況進(jìn)行分析，并做出科學(xué)統(tǒng)籌。

關(guān)鍵詞：“營改增”；行業(yè)；納稅統(tǒng)籌

我國的行業(yè)發(fā)展迅速，因此行業(yè)的市場競爭也是極為激烈，為了爭取更多的營業(yè)份額，使發(fā)展空間更加寬松，減輕繳納的稅款是許多行業(yè)的管理者正在思考的問題，我國已經(jīng)落實“營改增”這項稅收政策，因此我國的企業(yè)必須對使稅款更加合理化付諸行動，進(jìn)行企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)活動的統(tǒng)籌與規(guī)劃，其中納稅規(guī)劃是工作重點，本文通過實際對稅收的統(tǒng)籌經(jīng)驗來對行業(yè)如何應(yīng)對“營改增”的情況進(jìn)行分析。

一、設(shè)立子公司

在國家頒布了營業(yè)稅改為增值稅之后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)展規(guī)劃，為了達(dá)到降低成本的目的，應(yīng)當(dāng)重新制定發(fā)展計劃，要正確看待這項政策，因為這項政策有助于使增值稅得到完善，按照以前的稅收政策進(jìn)行納稅，會發(fā)生一些不良的稅收情況，如企業(yè)會出現(xiàn)重復(fù)納稅的情況，在實施“營改增”之后，企業(yè)就不需要再繳納營業(yè)稅，而需要將其轉(zhuǎn)化為增值稅向上級政府進(jìn)行繳納工作，繳稅的程序也變得更加簡便，但是卻可以有效地提高稅率，應(yīng)當(dāng)繳納的稅款基本沒有變化。為了應(yīng)對這種稅收政策，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)建立其主要公司下的子公司，這也是最為簡單的一項措施，一般的企業(yè)提供的都是勞務(wù)方面的服務(wù)，因此企業(yè)在以前繳納的稅款中的大部分是營業(yè)稅，然而雖然營業(yè)稅的稅款相對比較多，但是卻不足以與收入水平相抵消，甚至收入有時會擔(dān)負(fù)不起營業(yè)稅，這不僅提高了企業(yè)需要支撐的勞務(wù)成本，還不利于企業(yè)的長期發(fā)展。然而“營改增”這項新型的稅收政策實施后，改變了行業(yè)這種不良現(xiàn)狀，增加了企業(yè)的職能，在進(jìn)行勞務(wù)服務(wù)時，企業(yè)還可為自己提供原材料，可以有效地使企業(yè)耗費的成本降低，增值稅與營業(yè)稅相比有很多優(yōu)勢，其中之一就是可以進(jìn)行抵扣，如此就可以緩解公司需要承擔(dān)的成本壓力。因此公司可以將發(fā)展資金投入到子公司的建立項目中，建立起能夠提供原材料的材料公司，子公司在項目提供原材料時，可以開出繳納增值稅的發(fā)票，一次來對稅款進(jìn)行抵扣，從而有效降低成本，減輕公司承擔(dān)的賦稅壓力，使公司能夠保持長期發(fā)展。

二、加強(qiáng)與其他單位之間的合作

如果企業(yè)不具備建立子公司的能力與資源，還可采取其他方式進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，必須積極面對新的政策以及形勢，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身的開放性，在現(xiàn)代社會，無論在哪一個行業(yè)的領(lǐng)域范圍之內(nèi)，合作都是企業(yè)發(fā)展的不竭動力，行業(yè)中的每一個企業(yè)都不是孤立的個體，合作是我國的企業(yè)進(jìn)行擴(kuò)建與發(fā)展的必經(jīng)之路。企業(yè)需要選擇合適的合作對象，在應(yīng)對這項稅收政策時，可以將具有納稅能力與資格的納稅人所在的單位作為合作對象，基本可以達(dá)到建立子公司程度的收益，另外這種合作單位必須是與行業(yè)相關(guān)的單位，原材料供應(yīng)單位是第一選擇，其次還可以選擇相對專業(yè)的勞務(wù)公司，共同承擔(dān)項目，以此來進(jìn)行稅額的分?jǐn)偣ぷ?，如果合作單位是具有供?yīng)原材料的能力的單位就以兩方力量來分?jǐn)傇鲋刀悾瑴p輕一方力量對于繳稅能力的欠缺，能夠幫助企業(yè)進(jìn)行增值稅的繳納。

三、簽訂包料包工的合同

包工包料的合同簽訂工作是企業(yè)進(jìn)行規(guī)劃繳稅事項的一個重要方面，這項措施與前兩項方法繳稅原理是相同的，主要是為了將原材料的供應(yīng)轉(zhuǎn)移到企業(yè)自身，企業(yè)及時不建立子公司，同時也比較缺乏合適的納稅合作單位，就可以采取這項措施，將材料及勞務(wù)的主導(dǎo)權(quán)爭取到公司這邊，也可以通過購買原材料來獲得增值稅的發(fā)票，避免承包方將原材料的準(zhǔn)備工作移交到其他單位手中。

四、防范風(fēng)險

增值稅進(jìn)行繳納時，一般以發(fā)票上的金額進(jìn)行相應(yīng)的扣款工作，企業(yè)在進(jìn)行籌劃納稅規(guī)劃時，需要準(zhǔn)備專用于繳納增值稅的發(fā)票，將發(fā)票、合同以及資金三者想對應(yīng)，嚴(yán)格遵守繳納增值稅的相關(guān)規(guī)定，另外還要提升審核進(jìn)項產(chǎn)生的發(fā)票的力度，要求每一張支票上的填寫內(nèi)容與規(guī)范相符合，一旦發(fā)現(xiàn)填寫形式上存在問題的支票要及時退換回去，并要求重新開出與支票規(guī)范相符的標(biāo)準(zhǔn)支票，這就要求企業(yè)的財政人員發(fā)揮自己的作用，擔(dān)負(fù)起檢查支票的責(zé)任。稅收政策有所改變后，企業(yè)給員工的薪酬福利也要有所改變還要將員工的收支表以及名冊保存好，為了稅收檢查做好準(zhǔn)備。

五、分析納稅人主體

綜合上述的稅收籌劃的措施來看，材料的供應(yīng)商若是一般納稅人對于企業(yè)來說是非有利的。特別是在“營改增”后，應(yīng)當(dāng)確定材料的供應(yīng)商到底是屬于一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，這樣才能夠幫助企業(yè)進(jìn)行有關(guān)的稅收籌劃活動。因為在“營改增”后，若材料的供應(yīng)商屬于一般納稅人，就能夠取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，那么企業(yè)所繳納的稅款就能夠進(jìn)行相應(yīng)的抵扣，從而降低企業(yè)的稅賦，提高企業(yè)的社會競爭力。由此可見，對于企業(yè)來說，要想進(jìn)行合理的稅收籌劃，進(jìn)而降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，應(yīng)當(dāng)在實施“營改增”后，盡量的與屬于一般納稅人的原材料的供應(yīng)商進(jìn)行合作，這樣才能夠使企業(yè)在激烈的社會競爭中占據(jù)優(yōu)勢，并且有利于企業(yè)以后更加長遠(yuǎn)的發(fā)展。

六、結(jié)語

企業(yè)要以一種端正的態(tài)度來應(yīng)對“營改增”這項新型的稅收政策，除了以上幾方面的統(tǒng)籌工作，還要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)的員工的培訓(xùn)，定期向員工開展稅法講解課程，并在一個周期的課程完畢后進(jìn)行基本稅法考核，提升企業(yè)中財政人員與政府的稅收人員之間的溝通能力，正確地進(jìn)行繳納工作，履行企業(yè)的義務(wù)，更好地為國家經(jīng)濟(jì)服務(wù)。

作者:高磊 單位:哈爾濱商業(yè)大學(xué)MBA．MPA中心