大數(shù)據(jù)賦能納稅信用評價分析

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摘要：納稅信用在很大程度上反映了納稅人對國家、社會的信用，很多單位、部門也以納稅信用作為個人信用的重要指標(biāo)。然后，目前我國納稅信用評價也存在一些問題，如靜態(tài)信用評價、評價信息有限、缺乏自然人信用評價體系、評價結(jié)果應(yīng)用有限等。以5G、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、區(qū)塊鏈等技術(shù)為代表的新一輪科技和產(chǎn)業(yè)革命正在對經(jīng)濟(jì)社會各領(lǐng)域產(chǎn)生全面而深刻的影響，社會信用體系建設(shè)將呈現(xiàn)更多新的特點(diǎn)，納稅信用體系建設(shè)也迎來了更好的發(fā)展機(jī)遇。新的納稅信用體系可以從以下方面改變：變扣分制為積分制，從以法人為主到法人和自然人并重，從內(nèi)部數(shù)據(jù)為主到內(nèi)外部數(shù)據(jù)兼顧，從一年一評定到時時動態(tài)調(diào)整，從有限公布到隨時可查，從靜態(tài)等級評定到規(guī)定動態(tài)推送，從由稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)、復(fù)評到由納稅人自主申請、補(bǔ)正，從政府間應(yīng)用到全社會應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；社會信用；納稅信用；信用評價

在新時期，社會信用體系建設(shè)是國家治理體系建設(shè)的重要內(nèi)容，構(gòu)建以信用為基礎(chǔ)的新型監(jiān)管機(jī)制是提升國家治理能力的重要途徑。在一定程度上，納稅信用反映納稅人對國家、對社會的信用，具有較高的社會認(rèn)可度和影響力。［1］有關(guān)稅務(wù)部門可以從國家治理得層面去推動納稅信用體系建設(shè)，最終形成與稅收現(xiàn)代化建設(shè)、社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的納稅信用制度體系，以此來建立公平有序的納稅信用管理體系。隨著5G的普及，大數(shù)據(jù)時代逐漸到來。自麥肯錫咨詢公司提出大數(shù)據(jù)概念來，大數(shù)據(jù)已經(jīng)在各個行業(yè)廣泛應(yīng)用。大數(shù)據(jù)首先數(shù)據(jù)量非常大，人們在社會生活中的各種數(shù)據(jù)和信息都會被搜集；其次大數(shù)據(jù)種類繁多，包括人們的衣食住行各個方面，類型包括音頻、視頻、圖片等等；再次是大數(shù)據(jù)價值密度較低，這也是大數(shù)據(jù)時代需要注意轉(zhuǎn)化的方面，數(shù)據(jù)使用者要從低價值的信息中挖掘有用的數(shù)據(jù)和信息；最后，大數(shù)據(jù)具有速度快、時效高的特點(diǎn)，使用者也需要及時優(yōu)化信息和數(shù)據(jù)，讓數(shù)據(jù)在短時間起到最大的作用。［2］

一、當(dāng)前納稅信用評價的現(xiàn)狀和問題

根據(jù)《納稅信用管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號），目前我國稅務(wù)部門對企業(yè)納稅人，納稅信用級別一個納稅年度評價一次，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價年度需扣減信用評價指標(biāo)得分或者直接判級的，稅務(wù)機(jī)關(guān)動態(tài)調(diào)整其以前年度納稅信用評價結(jié)果和記錄。［3］納稅人的納稅級別對內(nèi)主要用于稅務(wù)部門宣傳輔導(dǎo)、稅收優(yōu)惠、發(fā)票領(lǐng)用、出口退稅等業(yè)務(wù)，對外向全國信用共享平臺推送相關(guān)信息，并和工商、法院、海關(guān)、食藥監(jiān)局等34個部委簽訂了聯(lián)合激勵和聯(lián)合懲戒的協(xié)議。近年來還和90多家銀行簽訂了協(xié)議，通過稅銀互動，助力小微企業(yè)貸款。納稅信用評價工作開展以來，較好地促進(jìn)了納稅人稅收遵從度提升、稅務(wù)人管理能力提升和稅收收入提升。但是，當(dāng)前的納稅人信用評價體系也存在著一定的問題。

（一）靜態(tài)信用評價稅務(wù)部門每年評定一次，期間除非稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)納稅人有重大扣分情況，否則納稅人的上年度的納稅信用評定情況將使用一年，不能實(shí)時反映納稅人的主觀態(tài)度、遵從能力、實(shí)際結(jié)果、失信程度等。

（二）評價信息有限納稅信息評價沒有能有效利用社會和稅務(wù)部門的大數(shù)據(jù)資源。對外，信息用評價信息來源還是主要依據(jù)納稅人的稅收業(yè)務(wù)辦理信息，來源于納稅人自己報送的數(shù)據(jù)信息，沒能有效利用第三方數(shù)據(jù)資源［4］。

（三）缺乏自然人信用評價體系目前的納稅信用管理辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人，稅務(wù)部門尚缺乏對自然人納稅信息用的評價指標(biāo)體系。（四）評價結(jié)果應(yīng)用有限雖然經(jīng)過稅務(wù)部門多年的努力，納稅信息等級已經(jīng)有了較好的應(yīng)用，但是作為社會信用體系的重要一環(huán)，尚未形成更廣泛的影響力。在大數(shù)據(jù)時代，新的科技革命正在從各個方面對當(dāng)下經(jīng)濟(jì)社會產(chǎn)生影響，這種影響是全面且深刻。新的科技革命主要包括以下技術(shù)：5G、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、區(qū)塊鏈等。社會信用體系建設(shè)有自己得特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：呈現(xiàn)信息歸集更加廣泛、信用評價更加智能、信息共享更加便利、應(yīng)用渠道更加多元等。在這樣的形勢下，納稅信用體系建設(shè)也迎來了更好的發(fā)展機(jī)遇。［5］金稅三期系統(tǒng)、自然人稅收管理系統(tǒng)的上線，以及社保費(fèi)征收職能的劃轉(zhuǎn)，使稅務(wù)部門擁有了顆粒度更細(xì)、涵蓋面更廣、歸集能力更強(qiáng)的稅收數(shù)據(jù)。稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)順應(yīng)新一輪科技革命潮流，提高技術(shù)運(yùn)用手段和能力，充分發(fā)揮新技術(shù)在構(gòu)建動態(tài)納稅信用評價體系中的效能，進(jìn)一步提升納稅信用管理質(zhì)效。

二、大數(shù)據(jù)視角下的動態(tài)納稅信用體系

稅收誠信機(jī)制作為一種柔性監(jiān)管手段，與傳統(tǒng)的強(qiáng)制性稅收征管手段相比，不單純依賴于國家強(qiáng)制力，而是通過柔性的手段引導(dǎo)納稅人自愿稅收遵從。納稅信用級別的動態(tài)管理是納稅信用評價工作的源動力，通過大數(shù)據(jù)賦能稅收信用，構(gòu)建納稅信用動態(tài)評價體系，實(shí)行評價日常化、經(jīng)?；?。［6］根據(jù)指標(biāo)變化結(jié)果情況，盡快重新確定納稅人納稅信用級別，積極引導(dǎo)納稅人稅法遵從。結(jié)合當(dāng)前的技術(shù)發(fā)展和數(shù)據(jù)應(yīng)用狀況，可以從以下幾個方面的變革，構(gòu)建和完善動態(tài)稅收信用管理體系：

（一）變原來的扣分制為積分制目前的納稅信用評定是以100分為基礎(chǔ)分，基于99項(xiàng)納稅人納稅行為數(shù)據(jù)，每違反一項(xiàng)指標(biāo)，對納稅人進(jìn)行相應(yīng)的扣分。構(gòu)建以大數(shù)據(jù)、云計算為依托的動態(tài)信用體系，建議將信用評定由扣分制改為積分制。如設(shè)置基準(zhǔn)分100分，每完成一項(xiàng)指標(biāo)，給予相應(yīng)的加分；未完成不加分；事后進(jìn)行主動進(jìn)行修復(fù)的，根據(jù)修復(fù)情況給予相應(yīng)的加分。

（二）從以法人為主到法人和自然人并重隨著個人所得稅改革和社保費(fèi)征收職能的劃轉(zhuǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理范圍將從以法人為主，變?yōu)橐苑ㄈ撕妥匀蝗瞬⒅?。自然人的征管主要依靠信用管理，?yīng)增加對自然人的納稅信用管理，補(bǔ)齊在自然人主體管理的缺失。［7］納稅信用指標(biāo)設(shè)計上應(yīng)從以下兩個方面進(jìn)行考量。（1）指標(biāo)設(shè)置上。法人信用指標(biāo)突出程序性，自然人指標(biāo)突出義務(wù)性；法人指標(biāo)維度應(yīng)更寬泛一些，自然人指標(biāo)設(shè)置相應(yīng)相對簡單，便于理解。（2）指標(biāo)權(quán)重上。法人指標(biāo)和自然人指標(biāo)在各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重上應(yīng)有所區(qū)別。法人指標(biāo)應(yīng)增強(qiáng)懲戒指標(biāo)的權(quán)重，突出規(guī)范；自然人指標(biāo)應(yīng)增獎勵指標(biāo)的權(quán)重，突出引導(dǎo)。

（三）從內(nèi)部數(shù)據(jù)為主到內(nèi)外部數(shù)據(jù)兼顧目前的納稅信用主要是以稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部和屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)為主，隨著金稅三期、個人所得稅系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)云平臺等全國數(shù)據(jù)的集中管理，以及外部數(shù)據(jù)獲取的增多，大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)的應(yīng)用，將外部數(shù)據(jù)也納為信用評定的依據(jù)，集合相應(yīng)算法，讓信用評定更精準(zhǔn)、更高效、更可用，使納稅信用成為社會誠信體系建設(shè)的基礎(chǔ)和重要依據(jù)。

（四）從一年一評定到時時動態(tài)調(diào)整現(xiàn)階段，納稅信用評定為“一年一評定，定完管一年”。隨著大數(shù)據(jù)、云計算的應(yīng)用，讓時時動態(tài)調(diào)整納稅人的信用成為可能。納稅人每完成一項(xiàng)涉稅行為動作，在相應(yīng)的信用項(xiàng)下，隨時加減分，時時可查。

（五）從有限公布到隨時可查目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)只對社會公布信用A級的情況。其他級別的納稅人如果想獲悉自己的信用狀況，只能到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行查詢。大數(shù)據(jù)賦能納稅信用后，納稅人可以時時查看自己的信用狀況。同時，能夠查詢哪個行為沒有增信自己的信用值，哪個行為降低了自己的信用值，以及在所在區(qū)域的信用等級排名，明示信用值對以后納稅行為的影響，引導(dǎo)納稅人積極主動隨時修復(fù)信用分值。

（六）從靜態(tài)等級評定到規(guī)定動態(tài)推送納稅人每完成一項(xiàng)信用指標(biāo)，在納稅人端可以提示增加信用分值；對于即將會影響信用的指標(biāo)，自動推送提示及適用法律法規(guī)條款，幫助納稅人及時履行納稅義務(wù)，避免影響其信用；對納稅人主動修復(fù)的指標(biāo)，提示增加分值，系統(tǒng)推送相關(guān)提示。

（七）從由稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)、復(fù)評到由納稅人自主申請、補(bǔ)正當(dāng)前的信用評定機(jī)制為，稅務(wù)總局通過數(shù)據(jù)篩選為納稅人評定初始信用分值，如果納稅人對評定有異議，通過向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)三級審核后，調(diào)整其信用分值。采用動態(tài)積分制的信用形式，通過劃定分值段對應(yīng)信用級別的方式，還責(zé)于納稅人，引導(dǎo)納稅人主動修復(fù)。［8］同時，也能夠防止隨意更改納稅信用的情況，規(guī)范信用評定的人為因素干擾。

（八）從政府間應(yīng)用到全社會應(yīng)用目前，信用體系聯(lián)合激勵和聯(lián)合懲戒體系已經(jīng)初步形成，但只限于政府間各部門的應(yīng)用?？紤]與商業(yè)信用機(jī)構(gòu)聯(lián)合，比如與芝麻信用聯(lián)合，對于納稅信用在一定分值的納稅人法人、財務(wù)等核心人員進(jìn)行芝麻積分的獎勵，鼓勵企業(yè)管理者在企業(yè)經(jīng)營過程中依法合規(guī)納稅。

三、結(jié)語

在現(xiàn)代社會，納稅評價越來越重要，直接關(guān)系到公民信用體系的建立。而在大數(shù)據(jù)時代到來，納稅數(shù)據(jù)進(jìn)一步透明，納稅信用評價可以揚(yáng)長避短，充分利用大數(shù)據(jù)時代的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)，建立新型的評價體系。在建立大數(shù)據(jù)納稅信用評價的同時，有關(guān)部門還要時刻警惕大數(shù)據(jù)帶來的納稅信用評價風(fēng)險，如數(shù)據(jù)泄露、數(shù)據(jù)固態(tài)化等方面。只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)賦能納稅信用評價。

參考文獻(xiàn)

［1］李成.我國稅收營商環(huán)境面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)遇［J］.稅務(wù)研究，2020（9）.

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［3］鄧學(xué)飛，賀照耀.大數(shù)據(jù)在納稅繳費(fèi)信用體系建設(shè)中的應(yīng)用研究［J］.稅務(wù)研究，2020（5）.

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［5］黃霜霞.大數(shù)據(jù)時代的稅收管理解析［J］.納稅，2020（6）.

［6］張瑋.從自然人到“數(shù)據(jù)人”——大數(shù)據(jù)帶來的自然人稅收治理新思考［J］.稅收經(jīng)濟(jì)研究，2019（6）.

［7］程輝.用大數(shù)據(jù)撐起納稅信用管理大格局［J］.稅收征納，2019（10）.

［8］閆晴.大數(shù)據(jù)時代納稅信用評級制度的三維向度與優(yōu)化路徑［J］.財會月刊，2018（13）.

作者：金江文 單位：國家稅務(wù)總局