探討建筑企業(yè)增值稅納稅籌劃策略
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[摘要]建筑企業(yè)占據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要部分，其緊隨著時(shí)展前進(jìn)步伐，建筑企業(yè)日益增多，所產(chǎn)生的問題隨著時(shí)間也在不斷增長(zhǎng)。建筑企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱之一，在面臨企業(yè)持續(xù)發(fā)展的方向上引起了國(guó)家重視，在新形勢(shì)下，建筑企業(yè)其自身需要不斷地進(jìn)行提升。而建筑企業(yè)的主要成本之一稅收開支，其因建筑成本數(shù)額較大，為有效減輕建筑企業(yè)的納稅壓力，我國(guó)為企業(yè)全面實(shí)施營(yíng)改增項(xiàng)目，合理運(yùn)用優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，減少重復(fù)征稅環(huán)節(jié)。主要講述建筑企業(yè)增值稅納稅籌劃的現(xiàn)狀和存在的問題，為有效促進(jìn)建筑企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的提升，對(duì)建筑企業(yè)增值稅納稅籌劃的策略方法進(jìn)行探究。
[關(guān)鍵詞]建筑企業(yè)；增值稅；納稅籌劃
建筑行業(yè)中增值稅納稅籌劃還是有很多企業(yè)忽視了其存在的重要性，面對(duì)建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，我國(guó)實(shí)行的營(yíng)改增項(xiàng)目仍然不夠完善。面對(duì)在增值稅納稅籌劃的實(shí)施過程中還是存在一定的問題，全面完善增值稅納稅籌劃國(guó)內(nèi)學(xué)者一直在不斷研究中。對(duì)于建筑行業(yè)發(fā)展來(lái)說，合理地進(jìn)行納稅籌劃工作的實(shí)施是維持企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，不僅可以提高納稅人的繳納意識(shí)，而對(duì)企業(yè)的資金管理和財(cái)務(wù)也起著監(jiān)督作用，同時(shí)促進(jìn)公司的運(yùn)營(yíng)將利益最大化。
1建筑企業(yè)增值稅納稅籌劃的現(xiàn)狀
隨著時(shí)代前進(jìn)步伐不斷前進(jìn)，我國(guó)建筑行業(yè)自改革開放以來(lái)成就顯著，提高了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展而且提高了我國(guó)人們的生活質(zhì)量。但是建筑行業(yè)仍然還是存在技術(shù)水平過低、施工的效率慢，甚至造成了嚴(yán)重的環(huán)境污染外還存有逃稅的企業(yè)。建筑企業(yè)影響著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，它是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要部分，隨著建筑企業(yè)的不斷增多，為了避免建筑企業(yè)逃稅現(xiàn)象再出現(xiàn)，納稅問題引起了我國(guó)的重視。為了有效提高建筑企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)在2016年5月1日全面實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅，簡(jiǎn)稱營(yíng)改增，是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，而實(shí)行營(yíng)改增最大特點(diǎn)就是減少了重復(fù)的征稅環(huán)節(jié)，增進(jìn)了社會(huì)形成更好的良心循環(huán)，有利于企業(yè)的稅負(fù)降低。而增值稅是對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)產(chǎn)生的增值部分進(jìn)行納稅，在其中間減少了重復(fù)產(chǎn)生的納稅情況，是黨中央、國(guó)務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展的新形勢(shì)下，從深化改革中的根據(jù)綜合總體部署出發(fā)下做出的重要決策。為的就是有效加快財(cái)稅中的體質(zhì)改革，減輕企業(yè)的賦稅，提高建筑企業(yè)持續(xù)發(fā)展的積極性，我國(guó)建筑企業(yè)為有效提高在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的位置，在技術(shù)水平和商業(yè)模式中開始轉(zhuǎn)型，在稅務(wù)方面進(jìn)行有效性納稅籌劃。
2建筑企業(yè)納稅籌劃的問題
2.1建筑企業(yè)缺乏納稅籌劃的意識(shí)
納稅籌劃是國(guó)家稅收政策范圍內(nèi)的合法活動(dòng)，是企業(yè)避免納稅風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值正當(dāng)行為，而不是為了給企業(yè)逃稅、偷稅、漏稅而進(jìn)行的違法行為。部分企業(yè)認(rèn)為納稅籌劃為的就是更好地逃避繳稅，企業(yè)合理的納稅籌劃行為應(yīng)完善我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行保護(hù)，避免企業(yè)利用法律漏洞以納稅籌劃為理由，破壞企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)行違法行為擾亂市場(chǎng)。建筑企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃要有正確的認(rèn)識(shí)，如果借納稅籌劃來(lái)進(jìn)行偷稅或者漏稅行為，不僅是嚴(yán)重違反國(guó)家的稅收法律法規(guī)，更是嚴(yán)重?fù)p害國(guó)家的稅收利益，則企業(yè)要承擔(dān)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)損失。
2.2建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
建筑企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)是與其利潤(rùn)相聯(lián)系的，企業(yè)的利潤(rùn)最終來(lái)源于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而企業(yè)的納稅籌劃與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)又是相關(guān)的，在進(jìn)行納稅籌劃使要結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)算和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。實(shí)施納稅籌劃方案時(shí)，要全面檢查納稅籌劃的是否可行性，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行規(guī)劃，避免出現(xiàn)盲目的節(jié)約稅收造成企業(yè)發(fā)展受到影響。在執(zhí)行的過程中，如果出現(xiàn)企業(yè)中的環(huán)節(jié)不對(duì)，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受限，不僅失去享受國(guó)家政策的機(jī)會(huì)，在稅收上面對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本也減輕不了，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)成本增加。
2.3人員不穩(wěn)定管理不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)
因人力資源管理管理不當(dāng)造成企業(yè)工作崗位頻繁更換人員，在用人、留人不當(dāng)?shù)纫蛩卦斐梢延邢嚓P(guān)經(jīng)驗(yàn)的員工流失，企業(yè)在培養(yǎng)員工時(shí)沒有貫徹到相關(guān)理念，使得企業(yè)部分員工對(duì)工作不認(rèn)真，造成納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。人力資源在企業(yè)納稅籌劃中占據(jù)重要位置，也是企業(yè)中最難控制的因素，所以在進(jìn)行納稅規(guī)劃時(shí)，要考慮到人力資源的發(fā)展?fàn)顩r，結(jié)合實(shí)際情況才能制定合理的納稅籌劃，如果納稅籌劃時(shí)，忽略人力資源的工作狀況隨意編造，就會(huì)導(dǎo)致業(yè)在稅收方面造成影響，加大了稅收風(fēng)險(xiǎn)和影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，從而還加大了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。
3建筑企業(yè)增值稅納稅籌劃的策略
3.1建筑企業(yè)稅務(wù)合優(yōu)化
為有效達(dá)到企業(yè)納稅的理想選擇，對(duì)建筑企業(yè)的涉稅行為優(yōu)化主要包括企業(yè)的投資和融資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等行為。在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)行為優(yōu)化，主要是從企業(yè)中的一個(gè)業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)涉及的規(guī)模、合同簽訂的方式、資產(chǎn)的構(gòu)建、租賃方式等方面進(jìn)行。在進(jìn)行投資和融資優(yōu)化，主要從企業(yè)籌資來(lái)源的方式、企業(yè)籌資承擔(dān)的成本、籌資規(guī)模的范圍、籌資選擇的結(jié)構(gòu)等方面，以及在進(jìn)行優(yōu)化企業(yè)的投資項(xiàng)目中，投資的規(guī)模、企業(yè)采取投資的方法、投資時(shí)間和地點(diǎn)進(jìn)行。通過對(duì)企業(yè)的總體優(yōu)化，進(jìn)行分析達(dá)到最佳組合有效地提高企業(yè)納稅籌劃方式，企業(yè)的優(yōu)化不僅是提高企業(yè)的發(fā)展，更是在企業(yè)中的納稅方向有著明確選擇。
3.2建筑企業(yè)計(jì)稅依據(jù)的處理
在進(jìn)行企業(yè)納稅中改變?cè)械男再|(zhì)或是金額來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目標(biāo)，納稅人還可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和自主經(jīng)營(yíng)權(quán)中進(jìn)行抬高或者降低價(jià)格來(lái)改變計(jì)稅的數(shù)據(jù)。建筑公司中的總承包項(xiàng)目合同，含有不同稅率的項(xiàng)目，如果進(jìn)行分開核算稅率，從而根據(jù)不同稅率來(lái)計(jì)算納稅，那么企業(yè)則會(huì)產(chǎn)生過高的稅負(fù)。所以要進(jìn)行一定程度上的計(jì)稅依據(jù)來(lái)進(jìn)行處理，建筑企業(yè)簽訂合同時(shí)可采用分開簽訂或者在各項(xiàng)費(fèi)用中注明，在賬目上科目上進(jìn)行明細(xì)的核算，根據(jù)不同項(xiàng)目分配到不同的稅率里面。建筑公司中成本項(xiàng)目占據(jù)到的材料費(fèi)數(shù)額比較大，采取計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行處理，進(jìn)行建筑企業(yè)中的的采購(gòu)時(shí)，要避免在個(gè)體戶和小規(guī)模納稅人處購(gòu)買，采購(gòu)要尋找一般納稅人供應(yīng)商進(jìn)行合作，可抵扣發(fā)票避免重復(fù)征稅導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)的現(xiàn)象。
3.3建筑企業(yè)全面適應(yīng)政策
建筑企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注我國(guó)的優(yōu)惠政策，納稅人享受的優(yōu)惠政策要積極主動(dòng)的利用政策創(chuàng)造出有利條件，而進(jìn)行企業(yè)合法合規(guī)的享受稅法規(guī)定的有利政策。國(guó)家稅法頒布的稅收優(yōu)惠政策主要是對(duì)企業(yè)的稅收的減免或者是低免繁榮簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，稅收優(yōu)惠政策也涉及到企業(yè)中的會(huì)計(jì)核算、確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間等，而會(huì)計(jì)人員只要按照發(fā)行的政策靈活運(yùn)用，為此可以有效達(dá)到減輕企業(yè)的稅負(fù)和納稅時(shí)間的延緩以獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值。所謂企業(yè)中的貨幣的時(shí)間價(jià)值，就是社會(huì)生產(chǎn)和在生產(chǎn)的過程中，貨幣經(jīng)過了一定時(shí)間的投資和再進(jìn)行投資所增加的價(jià)值。國(guó)家對(duì)各行各業(yè)的稅收優(yōu)惠政策發(fā)行，并不是為了讓企業(yè)納稅人產(chǎn)生逃稅和少納稅的企圖，而是國(guó)家在引導(dǎo)不同行業(yè)的企業(yè)根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向行事，為的不僅是提高我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平，更是有效提升企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
4結(jié)語(yǔ)
建筑企業(yè)是促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，建筑企業(yè)根據(jù)我國(guó)營(yíng)改增政策的發(fā)行不斷進(jìn)行自我提升，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。納稅籌劃不僅是在建筑企業(yè)中要加以重視，其在別的行業(yè)也會(huì)用到，納稅籌劃為的不僅是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，更是為了有效提高企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。制定有效可行的納稅籌劃可以避免企業(yè)再次繳稅出現(xiàn)的狀況，避免重復(fù)征稅也能為企業(yè)減輕稅收帶來(lái)的壓力。建筑企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，參與制定納稅規(guī)劃的人要有責(zé)任心，并且對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況有一定的了解性，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況結(jié)合專業(yè)知識(shí)制定合理的納稅籌劃策略，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理不違法的避稅目標(biāo)。
【參考文獻(xiàn)】
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[2]李艷軍.基于營(yíng)改增的建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃研究[J].企業(yè)改革與管理，2018(08)：159-160.
作者：李宏霞 單位：二十一冶建設(shè)集團(tuán)有限公司
