談國有企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險及對策

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摘要：國有企業(yè)在新時期環(huán)境下想要提升自身核心競爭力，則應(yīng)當(dāng)將納稅籌劃工作作為首要內(nèi)容。在日益激烈的市場競爭中有效的納稅籌劃工作能夠降低企業(yè)稅負(fù)，在提升經(jīng)濟(jì)效益的同時推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。但現(xiàn)階段國有企業(yè)在其經(jīng)營發(fā)展中因納稅籌劃風(fēng)險而局限納稅籌劃工作的情況屢見不鮮，只有以深入研究為其提供合理參考，才能為國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險；對策

納稅籌劃在國有企業(yè)發(fā)展過程中已經(jīng)作為現(xiàn)階段的主要內(nèi)容，我國較發(fā)達(dá)國家而言開展納稅籌劃時間較晚，使其在實(shí)踐中常因外在風(fēng)險而無法發(fā)揮自身價值。因此，以有效措施應(yīng)對納稅籌劃風(fēng)險，提升其實(shí)施效果，為國有企業(yè)納稅籌劃工作提供有利條件是非常重要的。

一、國有企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險

(一)操作風(fēng)險稅務(wù)人員的專業(yè)能力對于納稅籌劃方案的制定及實(shí)施有著較為直接的影響，一旦操作人員在此環(huán)節(jié)中發(fā)生理解偏差或操作問題，則無法實(shí)現(xiàn)納稅籌劃方案的本質(zhì)目的。因操作風(fēng)險造成納稅籌劃方案無法得到有效處置，針對細(xì)微偏差或執(zhí)行偏差在實(shí)施國有企業(yè)納稅籌劃方案時應(yīng)當(dāng)重視其外在風(fēng)險，以專門機(jī)構(gòu)認(rèn)定后提升整體方案的科學(xué)性。

(二)經(jīng)營風(fēng)險依據(jù)國有企業(yè)未來經(jīng)營經(jīng)營收益開展各項(xiàng)工作，使國有企業(yè)能夠在日益激烈的市場競爭中實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。但若因經(jīng)營操作風(fēng)險而無法達(dá)到納稅籌劃效果，則應(yīng)當(dāng)全面改進(jìn)納稅籌劃方案，降低國有企業(yè)日常經(jīng)營風(fēng)險。

(三)政策風(fēng)險國家相關(guān)政策變化使得國有企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)也在發(fā)生改變，對現(xiàn)有稅收籌劃方案有較為嚴(yán)重的影響，只有及時調(diào)整才能保證預(yù)期收益。國有企業(yè)稅收籌劃方案將國家稅收優(yōu)惠政策作為基礎(chǔ)，只有細(xì)致了解稅收優(yōu)惠才能保證稅收籌劃的合理性。

二、國有企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險應(yīng)對策略

(一)樹立正確的納稅籌劃意識稅收法律要求減輕稅負(fù)工作的前提即是企業(yè)為保證自身經(jīng)濟(jì)效益不得發(fā)聲偷稅、漏稅的行為。納稅籌劃即是在法律允許范圍內(nèi)開展的自主行為，因此，稅務(wù)人員在全過程中需要保證納稅籌劃的合法性與合理性。現(xiàn)階段，我國國有企業(yè)并未廣泛開展納稅籌劃工作，其原因在于納稅籌劃在我國發(fā)展時間較短，并沒有得到完全普及，管理人員并未正確認(rèn)識納稅籌劃的實(shí)際含義與重要性。發(fā)達(dá)國家已經(jīng)廣泛應(yīng)用納稅籌劃工作推動自身發(fā)展，但我國納稅籌劃工作較西方發(fā)達(dá)國家而言水平仍較為落后，受傳統(tǒng)思想下限制仍以陳舊的思想開展財(cái)務(wù)管理工作，因此，為提升企業(yè)納稅籌劃工作的效率質(zhì)量應(yīng)當(dāng)重視納稅籌劃意識的樹立，加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)在良好的稅收籌劃氛圍中開展各項(xiàng)工作。

(二)完善納稅籌劃風(fēng)險預(yù)警機(jī)制只有完善現(xiàn)有納稅籌劃風(fēng)險管理體系，以健全的管理制度開展各項(xiàng)工作，才能充分發(fā)揮其有效性。獨(dú)立的稅務(wù)管理部門作為國有企業(yè)納稅籌劃的首要前提，應(yīng)當(dāng)重視人員的專業(yè)能力，其不僅能夠及時跟蹤國有企業(yè)涉稅事項(xiàng)，還能夠全面了解其涉稅風(fēng)險依據(jù)納稅籌劃風(fēng)險因素的科學(xué)劃分尋找合理措施解決其中存在的問題。納稅籌劃風(fēng)險在構(gòu)建納稅籌劃風(fēng)險分析預(yù)警機(jī)制時應(yīng)當(dāng)以完善現(xiàn)有數(shù)據(jù)信息采集為主，以稅務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制為前提，通過分析各項(xiàng)涉稅數(shù)據(jù)信息及經(jīng)營數(shù)據(jù)，為制定納稅籌劃方案提供重要參考依據(jù)，進(jìn)而保證納稅申報(bào)整體環(huán)節(jié)的合理性與真實(shí)性。

(三)強(qiáng)化人員配培訓(xùn)專門機(jī)構(gòu)通過定期培訓(xùn)的方式講解稅法、財(cái)務(wù)等內(nèi)容，提升稅務(wù)管理人員的專業(yè)能力，使其能夠兼顧國有企業(yè)日常經(jīng)營風(fēng)險制定納稅籌劃方案。積極引進(jìn)現(xiàn)代化理解結(jié)合豐富的工作的經(jīng)驗(yàn)，以有效舉措規(guī)避風(fēng)險，發(fā)揮其實(shí)質(zhì)性作用，提升國有企業(yè)納稅籌劃能力。大部分稅務(wù)管理人員在制定納稅籌劃方案時往往會依據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行籌劃，但其在大事籌劃工作中應(yīng)當(dāng)避免主觀性決策，以客觀角度制定納稅籌劃方案，進(jìn)而規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險。國有企業(yè)重視人員培訓(xùn)工作，只有加強(qiáng)專業(yè)能力、樹立正確意識才能為納稅籌劃工作奠定良好的基礎(chǔ)。專業(yè)的知識能夠提升國有企業(yè)納稅籌劃的有效性，以科學(xué)、合理的納稅籌劃方案為國有企業(yè)獲取實(shí)質(zhì)性利益，通過小組討論的方式以強(qiáng)化稅務(wù)人員的工作能力，熟練掌握稅務(wù)自查、申報(bào)等操作，通過對稅務(wù)法規(guī)的全面掌握，提升自身納稅籌劃水平，進(jìn)而降低國有企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險。科學(xué)的培訓(xùn)方式與現(xiàn)代化的考核體系能夠調(diào)動稅務(wù)員工作的積極性與自主性，通過鍛煉溝通交流能力，使其能夠及時與稅務(wù)部門溝通，進(jìn)而降低國有企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

(四)國有企業(yè)納稅籌劃案例分析國有企業(yè)將自身的兩棟庫房進(jìn)行出租，兩棟庫房原值為4000萬元，年租金為600萬元/年，企業(yè)所得稅稅率是25%。在營改增后，對于國有企業(yè)的不動產(chǎn)租賃服務(wù)而言，通常采用稅率為11%的一般征收模式，以及5%的簡易征收稅率，根據(jù)國家相關(guān)法規(guī)，對于自用房產(chǎn)，房產(chǎn)稅的繳納以房產(chǎn)余值的1.2%計(jì)算，也就是房產(chǎn)原值×（1-30%）×1.2%=應(yīng)納稅額，而對于租賃房屋來說，其房產(chǎn)稅繳納應(yīng)為租金收入的12%。所以，國有企業(yè)不動產(chǎn)的租賃繳納稅金應(yīng)為：600萬元×11%=66萬元為應(yīng)納增值稅；600萬元×12%=72萬元為應(yīng)納房產(chǎn)稅；66×（3%+7%）=6.6萬元為應(yīng)納教育附加費(fèi)及城建稅。由于教育費(fèi)附加、城建、房產(chǎn)稅可以對企業(yè)所得稅進(jìn)行抵減。因此抵減企業(yè)所得稅為（72+6.6）萬元×25%=19.65萬元；實(shí)際應(yīng)納稅額為66+72+6.6-19.65=124.95萬元。此外，還可以通過第二種模式進(jìn)行節(jié)稅，即通過再造業(yè)務(wù)流程，對企業(yè)的納稅模式進(jìn)行改變。也就是從租物模式向倉儲保管模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，對租客的服務(wù)不變，仍舊通過庫房來保管租客的貨物，但形式可以進(jìn)行改變，并可以實(shí)行配備材料保管員等模式進(jìn)行。其保管收入不變，仍舊為600萬/年。因此，600萬元×6%=36萬元為應(yīng)納增值稅額度；4000×（1-30%）×1.2%=33.6萬元為應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；36×（3%+7%）=3.6萬元為應(yīng)繳納教育費(fèi)附加、城建稅；（33.6+3.6）×25%=9.3萬元為教育費(fèi)附加、城建、房產(chǎn)稅。因此，36+33.6+3.6-9.3=63.9萬元是國有企業(yè)的應(yīng)納稅額度。也就是說，國有企業(yè)在對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改變之后，以庫房存儲的模式較比庫房租賃更加節(jié)稅。

三、結(jié)束語

社會各界近年來將如何推動國有企業(yè)快速發(fā)展作為中重點(diǎn)話題，以有效措施降低國有企業(yè)稅負(fù)。通過發(fā)揮納稅籌劃的科學(xué)性與合理性提升其核心競爭力，針對納稅籌劃風(fēng)險以有效舉措提升其實(shí)施效果，充分發(fā)揮應(yīng)對策略價值，在降低風(fēng)險的同時減少國有企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，進(jìn)而提高國有企業(yè)的納稅籌劃水平，促進(jìn)國有企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

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[3]張廣輝.國有企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險問題及對策[J].財(cái)經(jīng)界,2015.

作者：楊巧玉 單位：中國電建集團(tuán)華東勘測設(shè)計(jì)研究院有限公司