科技公司納稅籌劃風(fēng)險問題及規(guī)避

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摘要：隨著經(jīng)濟全球化進(jìn)程加快和市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，納稅籌劃成為公司降低稅負(fù)、最大化稅后收益的重要手段。但多數(shù)公司在開展納稅籌劃活動時僅對其產(chǎn)生的相關(guān)利益進(jìn)行考量，而忽略其背后所潛在的風(fēng)險與隱患。科技公司當(dāng)前在納稅籌劃中應(yīng)當(dāng)針對其風(fēng)險因素進(jìn)行深入分析，進(jìn)而有效規(guī)避，降低公司的經(jīng)濟風(fēng)險，實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟利益。

關(guān)鍵詞：科技公司；納稅籌劃；風(fēng)險；規(guī)避

納稅籌劃風(fēng)險的規(guī)避主要針對的是繳納稅收的公司，合理規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險，將使公司的納稅籌劃更有效果。科技公司通過納稅籌劃為實現(xiàn)降低稅負(fù)的目的在投資、籌資活動中享受國家財政的優(yōu)惠政策。納稅籌劃風(fēng)險的規(guī)避應(yīng)當(dāng)建立在稅法的基礎(chǔ)上，使納稅人在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上節(jié)約稅收開支，極大程度降低公司納稅籌劃風(fēng)險。進(jìn)而科技公司通過對納稅籌劃風(fēng)險的規(guī)避提高經(jīng)營管理水平，尤其是提高財務(wù)會計相關(guān)管理水平。

一、科技公司納稅籌劃主要風(fēng)險問題

(一)生產(chǎn)經(jīng)營活動造成的納稅籌劃風(fēng)險?？萍脊镜目沙掷m(xù)發(fā)展主要通過納稅籌劃對其進(jìn)行預(yù)先安全處理，納稅籌劃具有較強的前瞻性與計劃性，其在籌劃過程中以公司某一時間節(jié)點的具體生產(chǎn)經(jīng)營活動為依托，具有極強的針對性?？萍脊鞠胍獙ο嚓P(guān)項目的稅收利益進(jìn)行改變，則應(yīng)保證生產(chǎn)經(jīng)營活動符合國家稅收政策扶持的要求，降低風(fēng)險問題發(fā)生的概率[1]。除此之外，科技公司以市場經(jīng)濟體制為發(fā)展背景，應(yīng)當(dāng)對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行合理改變，與此同時在調(diào)整其經(jīng)營活動時應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展與市場需求，若在投資后出現(xiàn)經(jīng)濟活動改變的情況，則要對其進(jìn)行準(zhǔn)確判斷。

(二)納稅籌劃執(zhí)行與成本執(zhí)行風(fēng)險。就一般情況而言，納稅籌劃成本包括機會成本與直接成本，而機會成本主要是為獲得最大化的稅后收益；直接成本則主要指以減少稅款為目的所支出的財務(wù)成本，其成本多用于培訓(xùn)費、費及相關(guān)稅費等?？萍脊炯{稅籌劃屬于自身決策，其應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇合理方案，篩除綜合評估不達(dá)標(biāo)的方案。就納稅籌劃方案分析，其在實踐中未獲取有效利益，反而加大稅收問題。

(三)納稅籌劃內(nèi)部控制制度不夠完善。科技公司業(yè)務(wù)流程是最容易隱藏風(fēng)險及暴露問題的地方，因此，增強對公司內(nèi)部控制才能使納稅籌劃的風(fēng)險系數(shù)有效降低，提升管理效率。在實踐中，科技公司在對內(nèi)部控制制度進(jìn)行構(gòu)建與實施時，往往忽略與納稅籌劃相關(guān)的環(huán)節(jié)，如，在財務(wù)信息管理系統(tǒng)中就缺乏有效的預(yù)警功能。隨著市場經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，愈加激烈的競爭使其財務(wù)風(fēng)險不斷增加，而納稅籌劃面臨的最大風(fēng)險即是財務(wù)風(fēng)險，而在內(nèi)部控制中財務(wù)管理作為其核心環(huán)節(jié)。因此，不夠完善的公司內(nèi)部控制制度不利于公司納稅籌劃的風(fēng)險管理。

(四)缺乏對國家政策的把握，無法及時調(diào)整公司納稅規(guī)劃。納稅籌劃是指在國家財政稅收制度的支持下，公司根據(jù)自身經(jīng)營條件與環(huán)境采用合理的手段開展的節(jié)稅活動，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。因此，很多因素極易對納稅籌劃造成影響，其中自身環(huán)境與外部環(huán)境作為最重要的兩方面，有效規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險，則要求公司對政策變化予以把握，通過實際情況及時調(diào)整現(xiàn)有納稅籌劃方案。

二、科技公司納稅籌劃的有效規(guī)避方法

(一)“借力打力”提高納稅籌劃規(guī)范性與合理性科技公司在納稅籌劃的工作中對其技術(shù)性及綜合性方面有著較為嚴(yán)苛的要求，因此，其對納稅籌劃工作人員的要求也較為嚴(yán)格，除了對會計知識及稅法的全面掌握外，還要了解金融及投資方面的知識。與公司常規(guī)管理進(jìn)行對比可以得出，只有具有較高綜合工作能力的財務(wù)人員才能勝任納稅籌劃工作。目前，多數(shù)公司的納稅籌劃人員多以財務(wù)人員為主，因此，在面對全局性、綜合性較強的納稅籌劃工作，多以外聘稅務(wù)師或?qū)I(yè)人員的方式對納稅方案進(jìn)行制定，提高納稅籌劃的合理性與規(guī)范性，從根源上規(guī)避納稅籌劃所面臨的風(fēng)險管理問題。

(二)“提高警惕”重視納稅中對重點稅種的籌劃一般情況下，科技公司應(yīng)當(dāng)對增值稅、公司所得稅的籌劃工作予以重視。在對公司所得稅進(jìn)行籌劃的工作中，為實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)，采用合理且科學(xué)的控制方式對計算方法及時間進(jìn)行選擇。尤其是在年底稅收節(jié)點時，為有效延遲納稅收益，實現(xiàn)利潤抵消繳稅的問題。重視公司銷售額的計算是增值稅節(jié)稅工作的重點，由于公司增值稅稅率形式較為單一，缺乏較大的節(jié)稅空間，但科技公司的銷售額具有較大的彈性及節(jié)稅空間。因此，注重銷售額的正確計算方式才能順利開展增值稅籌劃工作，通過不同銷售費用及成本費用實現(xiàn)稅費抵扣，縮小應(yīng)繳稅款。除此之外，一般納稅人應(yīng)當(dāng)對增值稅進(jìn)行稅額的抵扣方式予以重視，最大程度保證公司所采購原材料的供貨商所具備開票能力，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂盏膬?yōu)惠政策調(diào)整公司的生產(chǎn)經(jīng)營項目，重視納稅中對重點稅種的籌劃，以期符合國家相關(guān)優(yōu)惠政策的條件，進(jìn)而開展合理的納稅籌劃活動。

(三)“注重發(fā)展”建立有效控制制度增進(jìn)溝通協(xié)調(diào)1.完善科技公司內(nèi)部控制制度。公司的管理者要對公司納稅籌劃及其風(fēng)險管理與規(guī)避的順利開展做出保障，因此，只有不斷完善與其相關(guān)的內(nèi)部控制制度，進(jìn)而對其一系列的問題與風(fēng)險進(jìn)行完善與執(zhí)行，才能為納稅籌劃工作奠定基礎(chǔ)[2]。另外，有效的內(nèi)部控制制度可有效規(guī)避內(nèi)部控制的風(fēng)險，對提升納稅籌劃效率及提高風(fēng)險管理水平也有著重要的作用，有效的內(nèi)部控制可促使其及時發(fā)現(xiàn)公司業(yè)務(wù)流程中的納稅籌劃風(fēng)險，通過對其流程及結(jié)構(gòu)的及時調(diào)整與數(shù)量解決相關(guān)風(fēng)險。2.加強相關(guān)部門之間的協(xié)作與配合。納稅籌劃或其相關(guān)風(fēng)險管理人員在內(nèi)部控制制度中與公司的各個部門的關(guān)系極為密切。公司各個部門定期與納稅籌劃風(fēng)險管理人員進(jìn)行交流，通過對業(yè)務(wù)及稅負(fù)相關(guān)信息的了解與掌握，對其他相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)與稅收有關(guān)聯(lián)的管理活動進(jìn)行討論與協(xié)調(diào)，進(jìn)而為納稅籌劃風(fēng)險的管理提供合理且有效的建議，積累相關(guān)經(jīng)驗。因此，納稅籌劃風(fēng)險管理部門應(yīng)當(dāng)加強與公司各個部門之間的溝通與協(xié)作，從而降低納稅籌劃的風(fēng)險，為其風(fēng)險管理與規(guī)避的順利實施作出保障，進(jìn)而實現(xiàn)科技公司納稅籌劃的最終目的。

(四)“綜合衡量”準(zhǔn)確把握稅收政策保持方案彈性1.對納稅籌劃的合理性進(jìn)行把握。對國家政策進(jìn)行合理有效的利用，并從中尋找與自身相符的財務(wù)政策，將優(yōu)惠政策的效能充分發(fā)揮出來，獲得稅負(fù)利益最大化是納稅籌劃的本質(zhì)[3]。因此，納稅籌劃主要依據(jù)是稅收政策，科技公司要降低納稅籌劃的風(fēng)險，必須以國家相關(guān)的財務(wù)政策為前提，通過對財務(wù)、稅收、金融等相關(guān)法律法規(guī)的了解與掌握，才能根據(jù)自身的特點找到符合自身政策并加以利用，進(jìn)而實現(xiàn)在遵守法規(guī)及相關(guān)政策的條件下獲得經(jīng)濟收益。但值得注意的是，在對政策予以關(guān)注時，不僅要看其是否符合相關(guān)法規(guī)條例，還要重視與納稅籌劃不對稱的條款，避免在其規(guī)劃的環(huán)節(jié)中產(chǎn)生風(fēng)險。2.及時調(diào)整納稅籌劃方案，使其適應(yīng)相關(guān)法律政策。國家政策隨著社會的發(fā)展而變化，因此，納稅籌劃方案也應(yīng)當(dāng)隨著政策框架進(jìn)行調(diào)整，公司不僅要對稅收政策動向予以關(guān)注，還應(yīng)當(dāng)對國內(nèi)外的經(jīng)濟環(huán)境進(jìn)行了解，提高對公司政策變化的敏銳程度，并能夠在政策調(diào)整的第一時間對公司納稅籌劃的政策進(jìn)行合理的選擇。稅收政策在沒有變化的情況下，公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際的經(jīng)營情況對其籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，準(zhǔn)確把握稅收政策保持方案彈性。

三、總結(jié)

系統(tǒng)性、全面性與準(zhǔn)確性是公司納稅籌劃風(fēng)險規(guī)避過程中的基本特征，通過對風(fēng)險的準(zhǔn)確評估，采用具有針對性的規(guī)避手段。除此之外，科技公司需要對自身的溝通與信息展開充分調(diào)查與分析，對公司生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督。實現(xiàn)科技公司納稅籌劃的基本目標(biāo)，從而實現(xiàn)科技公司長遠(yuǎn)發(fā)展。

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[3]許澤亮.試析企業(yè)納稅籌劃的常見風(fēng)險問題及規(guī)避[J].納稅，2019，13(14)：55+58.

作者：李瑞紅 單位：青島中科方舟航空科技有限公司