中小企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的應(yīng)用

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摘要：納稅籌劃在一定程度上可以實現(xiàn)成本控制，因此我國中小型企業(yè)在市場競爭過程中為擴展利益空間逐漸提高了對其的重視度。本文將重點分析中小型企業(yè)納稅籌劃存在的問題，并從經(jīng)營、籌資、管理收益等方面闡述應(yīng)采取的對應(yīng)策略，以期讓納稅籌劃更有利于我國中小型企業(yè)的長久發(fā)展。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃中小企業(yè)財務(wù)管理

中小型企業(yè)對我國經(jīng)濟發(fā)展而言意義重大。隨著科技和經(jīng)濟的發(fā)展，中小型企業(yè)所面臨的競爭壓力與日俱增，基于經(jīng)營管理集中、組織結(jié)構(gòu)簡單、業(yè)務(wù)范圍小、經(jīng)濟效益低以及風險規(guī)避能力低等特征，可降低成本的納稅籌劃是其保證自身發(fā)展的重要途徑。

一、中小企業(yè)納稅籌劃存在的問題

(一)稅收環(huán)境方面

稅收環(huán)境惡劣是影響納稅籌劃推進的因素之一。例如基層稅收人員、稅務(wù)管理人員缺乏相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)，存在索賄納賄、濫用職權(quán)的現(xiàn)象，再加上執(zhí)法機關(guān)力度不夠，使得偷稅、逃稅行為屢見不鮮。

(二)納稅籌劃專業(yè)化人才匱乏

納稅籌劃工作會涉及很多方面，如經(jīng)濟法律法規(guī)、稅收制度、會計核算、經(jīng)濟發(fā)展以及企業(yè)管理等，需要從業(yè)人員有較高的專業(yè)能力。同時該崗位的工作人員還要時時關(guān)注國家政策變化，根據(jù)稅收調(diào)整及時做出應(yīng)對，確保企業(yè)能夠最大限度的降低成本。然而，能夠勝任這項工作的人才很少，大部分人的專業(yè)素質(zhì)不夠，導致納稅籌劃無法發(fā)揮價值。

(三)中小企業(yè)對納稅籌劃的認識不足

納稅主體片面認識稅收籌劃，對納稅籌劃了解不足產(chǎn)生認識誤區(qū)，只看到稅負最低而忽略合理合法，只看到避稅而忽略方法正當。比如有意在收入劃分不清的情況下按照低稅率納稅，以及忽略了納稅籌劃是納稅主體對經(jīng)營活動稅務(wù)發(fā)生的預先計劃和事前控制，“亡羊補牢”的辦法對于納稅籌劃是行不通的。

二、解決中小企業(yè)納稅籌劃的對策

(一)經(jīng)營活動方面

從成本角度出發(fā)，存貨計價方法比較適用于購貨價格波動的情況，企業(yè)可憑此方法更好地控制稅費。其中，企業(yè)雖然可根據(jù)自己的意愿選擇存貨計價方法，但后期若想更改需要上報稅務(wù)機關(guān)，得到批準后方可。

(二)籌資活動方面

權(quán)益籌資和負債籌資是企業(yè)兩種主要的籌資方式。企業(yè)進行籌資活動時會比較傾向于負債籌資，因為負債籌資在所得稅前扣除債務(wù)利息，其減稅利益要高于權(quán)益籌資，再者債務(wù)利息規(guī)定后基本不變，基于此負債籌資就會有一個杠桿作用，調(diào)整公司財務(wù)利益。不過，債務(wù)籌資也會給公司帶來財務(wù)風險，因此公司需要對財務(wù)利益和風險進行權(quán)衡，通過調(diào)整讓公司利益最大化。

(三)投資活動方面

我國在重點扶持項目方面會有政策、稅務(wù)方面的優(yōu)惠，例如政府在扶持高新技術(shù)企業(yè)時會根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定讓企業(yè)所得稅稅率降低15%，而且有關(guān)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的開發(fā)費用可稅前扣除；與此同時，企業(yè)在購置有利于節(jié)能能源、保護環(huán)境、安全生產(chǎn)的設(shè)備時可享受稅額抵免等相關(guān)優(yōu)惠政策。通常，企業(yè)會獲得更多稅收利益，購置設(shè)備的時間會選在虧損較小年度的第二年。投資過程中購置固定資產(chǎn)時要考慮購置年度、抵免政策、各年設(shè)備配置額以及設(shè)備投資額，確保各個因素都有利于納稅籌劃的推進。

(四)收益分配方面

為節(jié)約稅款，實現(xiàn)成本控制的目的，企業(yè)在進行納稅籌劃時可以股利政策為根據(jù)，調(diào)整自身收益分配。資本公積金、未分配利潤和盈余公積都可轉(zhuǎn)為公司資本，但公司應(yīng)優(yōu)先考慮資本公積金，因為這不僅可降低股東個人所得稅金額，還可讓公司在印花稅不變的前提下獲得更多利益。此外，公司還要控制收益分配時間，盡量不要選擇被投資方企業(yè)所得稅低于投資方所選所得稅率時段，否則股東收取利益后還要補繳相應(yīng)稅款。

三、結(jié)束語

綜上所述，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，納稅籌劃是企業(yè)發(fā)展必經(jīng)之路。對此，中小型企業(yè)必須正確認知納稅籌劃的價值與意義，根據(jù)自身存在的問題以及發(fā)展規(guī)劃制定納稅籌劃方案，培養(yǎng)專業(yè)性人才，在國家政策引導下努力提升財務(wù)管理質(zhì)量，通過降低稅收費用實現(xiàn)成本控制，提高經(jīng)濟收益。此外，應(yīng)健全稅收法律，提高相關(guān)執(zhí)法力度，提高收稅團隊人員的素質(zhì)與專業(yè)能力，避免任何索賄納賄、濫用權(quán)力的情況出現(xiàn)，營造一個良好的稅收環(huán)境，讓中小企業(yè)發(fā)展更加順利。

作者：高源  單位：江蘇商貿(mào)職業(yè)學院