互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃風險淺析
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摘要：稅務籌劃是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種方式，受到了企業(yè)的高度重視。但企業(yè)往往只注重稅務籌劃所帶來的經(jīng)濟利益，忽視了在財務管理工作中可能面臨的風險。尤其是互聯(lián)網(wǎng)服務企業(yè)，其服務內(nèi)容的特殊性也要求企業(yè)需要合理地解決納稅籌劃風險，并采取有效的應對策略。
關鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；納稅籌劃；風險與策略
1引言
我國對于納稅籌劃風險的研究工作還缺乏必要的理論支撐。因為納稅籌劃的根本目的在于讓企業(yè)選擇最優(yōu)化的納稅方案，實現(xiàn)企業(yè)價值的提升。實際上企業(yè)和國家之間的稅收分配關系是矛盾與統(tǒng)一的結合，如何實現(xiàn)雙方利益，就在于納稅引導機制能否發(fā)揮顯著的作用，提升企業(yè)納稅風險意識。
2納稅籌劃風險的內(nèi)涵
納稅籌劃指的是納稅人或人采取一定的手段來降低稅收成本的經(jīng)濟行為，其目標在于企業(yè)價值的提升，是和企業(yè)財務管理目標相一致的。納稅籌劃本身具有長期影響的特征，更多的是受到企業(yè)未來的發(fā)展方向影響。如果納稅籌劃可以為企業(yè)減輕稅負，則有利于企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模提升，避免涉稅損失。根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)的借款利息支出在一定范圍內(nèi)可以稅前列支，而股息支出則只能在企業(yè)的稅后利潤中列支。從節(jié)稅的角度看，企業(yè)適度向銀行借款和企業(yè)間的相互融資，要比企業(yè)直接向社會籌資優(yōu)惠。在風險方面，風險通常是發(fā)生財務損失的可能性，更多時候代表的是一種超過預期產(chǎn)生的損失。風險越高，對于企業(yè)的投資回報就越高。對于互聯(lián)網(wǎng)服務企業(yè)來說，其收入來源與互聯(lián)網(wǎng)資源有密切的聯(lián)系，所以其風險和互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展是緊密聯(lián)系的。影響應納稅額的因素有兩個，即計稅基數(shù)和稅率，計稅基數(shù)越小，稅率越低，應納稅額也越小。進行稅務籌劃可從這兩個因素入手，找到合法的辦法來降低應納稅額。納稅籌劃的風險從納稅活動開始就同步出現(xiàn)，其風險也直接影響著籌劃的最終效果。現(xiàn)階段，納稅籌劃工作已經(jīng)引起了稅務機關的高度關注，更應該將其看作是一項“投資”工作，通過經(jīng)驗和實踐，把握好納稅籌劃的范圍。
3互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)面臨的納稅籌劃風險
3.1行為風險
行為風險是基于企業(yè)本身的發(fā)展目標而產(chǎn)生的。企業(yè)價值的最大化是納稅籌劃的根本目的，考慮到互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展方向和能力，納稅籌劃能否得到稅務機關的認可，其結果是不確定的。而稅務機關只負責法律法規(guī)的頒布，稅務征收機關負責征稅，納稅人的行為與活動作為經(jīng)濟活動獨立存在，所以納稅籌劃方案開始實施時，則雙方之間的認定差異就會帶來行為風險。特別是一些稅收條例的出現(xiàn)，也可能成為雙方博弈的焦點。
3.2政策制度風險
納稅籌劃需要遵循的原則在于合法，在國家政策允許的前提下進行節(jié)稅工作。換言之，違法行為不屬于納稅籌劃的內(nèi)容。因此，納稅籌劃需要符合法律法規(guī)的要求，否則就會出現(xiàn)政策制度的風險。如果互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)對稅收政策認識程度不足，研究工作未落實到位，則政策的選擇必然出現(xiàn)問題，納稅籌劃方案的設計也會不符合稅收政策，影響到具體的方案實行。另外，市場本身處在變化當中，政策的變化和修改也會讓企業(yè)之前選擇的節(jié)稅策略失去效果，影響納稅籌劃工作的正常開展。
3.3經(jīng)營模式風險
經(jīng)營模式風險主要體現(xiàn)在企業(yè)納稅籌劃過程中，所創(chuàng)造出的條件與成本消耗之間的不確定而產(chǎn)生的風險。對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來說，稅收貫穿于生產(chǎn)活動的始終，任何納稅籌劃方案也是基于經(jīng)營活動而展開的。這也要求企業(yè)的經(jīng)濟活動必須符合稅收政策要求，才能保障經(jīng)營的合理性和靈活性。例如互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要開發(fā)一項適合大眾的APP，那么就需要對市場進行調(diào)查，了解大眾的喜好和需求后，才能展開各項工作。此時，項目投資后的經(jīng)濟活動發(fā)生變化，或是項目判斷失誤，就有可能失去享受稅收優(yōu)惠的必要條件，甚至加重企業(yè)的稅收負擔。另外，納稅籌劃需要消耗成本、人力資源等，在經(jīng)營模式方面也需要符合相關規(guī)定，違反規(guī)定時企業(yè)也面臨著稅務機關的處罰。
4風險產(chǎn)生的主要原因
納稅籌劃風險實際上就是納稅籌劃方案執(zhí)行后的實際收益無法與期望收益對等，所以分析風險產(chǎn)生的原因，應該從幾個不同的方面來進行認定。首先，當實際產(chǎn)生的納稅籌劃成本與預期之間產(chǎn)生誤差時，則說明成本的支出已經(jīng)超過了預期額，例如企業(yè)的經(jīng)營狀況在一段時間內(nèi)發(fā)生了變化，導致納稅籌劃方案需要調(diào)整原先的成本。另外，就是納稅籌劃方案中的預算出現(xiàn)了偏差，高估了實際的稅收收益，無法全面考慮納稅籌劃帶來的影響。最后，還包括實際節(jié)稅與預期稅收收益之間的誤差。我們從納稅籌劃的本質(zhì)來看，它是企業(yè)納稅工作中的一種減稅行為，如果企業(yè)僅僅注重稅收的優(yōu)惠條件，忽視了反避稅措施，則納稅籌劃工作必然面臨失敗的結果。
5應對風險的有效策略
5.1籌劃方案優(yōu)化
籌劃方案的優(yōu)化工作首先要對識別出的風險進行分析和評估，以便于優(yōu)化籌劃方案。風險因素在籌劃工作中一直普遍存在，并直接影響到工作結果。作為企業(yè)管理部門，應該考慮到風險因素影響結果的具體方式，才能進行合理的評估，定性、定量地研究不同因素的影響程度。對于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)來說，這些因素涉及自身發(fā)展方案、成本、稅率等多個方面的內(nèi)容，所以企業(yè)對于費用方面的預測也是影響納稅籌劃結果的方式。進行風險評估的最終目的就是為了將企業(yè)的發(fā)展情況與納稅籌劃方案進行比較，判斷實際開展過程中是否會面臨問題，優(yōu)化方案是否需要進行改變。針對這一點，企業(yè)應該從發(fā)展方案上進行調(diào)整，重點在內(nèi)部環(huán)境上進行統(tǒng)籌管理。內(nèi)部環(huán)境實際上就是納稅籌劃的必備條件，當企業(yè)想用稅收優(yōu)惠條件進行籌劃時，則說明內(nèi)部環(huán)境是允許企業(yè)采取這種手段的。企業(yè)應該選擇適合自身發(fā)展特點的方案，從內(nèi)部環(huán)境入手，做好事前防范工作。
5.2籌劃方向規(guī)劃
作為企業(yè)來說，納稅籌劃工作必然有明確的方向和目標，才能采取恰當?shù)姆绞饺ピO定目標，并保障選定的目標能夠符合企業(yè)的發(fā)展需求。而納稅籌劃對于企業(yè)來說是一項節(jié)稅手段，但不僅僅是為了節(jié)稅，更是企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略中的重要組成部分。特別是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，有著非常廣闊的發(fā)展前景。在大數(shù)據(jù)時代下，數(shù)字公民的數(shù)量顯著提升，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的用戶群體和受眾群體廣泛，而企業(yè)能否為了實現(xiàn)總體的財務目標而舍棄部分的節(jié)稅收益，這也是籌劃方向規(guī)劃工作中的重點。當然，企業(yè)在制定納稅籌劃的方向時也應該考慮自身的整體情況，考慮到發(fā)展的空間與自身能力之間的差異。企業(yè)可以根據(jù)整體規(guī)劃將納稅籌劃進行分割，將其轉變成不同的小目標，并將目標分解，責任到人，調(diào)整發(fā)展方向。必要時可以設計多個納稅籌劃方案，并對這些不同的方案進行評測和預估，選擇出最優(yōu)方案，以便于及時進行調(diào)整。不過納稅籌劃的方向應該具備可行性，例如基于用戶群體和互聯(lián)網(wǎng)市場的趨勢來展開籌劃，這也要求企業(yè)加強事中控制，以應對突如其來的變化。
5.3強化與稅務機關的聯(lián)系
信息溝通工作貫穿于企業(yè)納稅籌劃工作的始終，實際上任何工作的開展都需要通過信息來進行應對?；ヂ?lián)網(wǎng)企業(yè)可以享受國家的眾多稅收優(yōu)惠，例如一些高新技術企業(yè)，尤其是技術先進型服務企業(yè)，可以享受低稅率企業(yè)所得稅優(yōu)惠。例如企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除納稅籌劃工作的另一重點在于企業(yè)與稅務機關之間的聯(lián)系和溝通。因為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)和稅務機關之間的關系越緊密，越能夠獲得有價值的信息，在企業(yè)的納稅籌劃工作中發(fā)揮重要的促進作用。所以企業(yè)應該與稅務機關進行協(xié)調(diào)，包括從稅務機關處獲取國家的稅收法律法規(guī)制度，并積極參加業(yè)務培訓活動，將稅收優(yōu)惠政策落實到位。在企業(yè)辦理日常涉稅事項時，也需要同稅務機關加強溝通，降低納稅風險，必要時通過12366熱線尋求幫助。
6結語
從互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)納稅籌劃工作的細節(jié)來看，應對納稅籌劃風險可以從不同的方面來展開工作，作為一種動態(tài)管理模式，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)也應該分析整體環(huán)境，在此基礎上運用經(jīng)濟管理理論對納稅籌劃工作進行監(jiān)督和評估，改進其中的不合理之處，讓企業(yè)獲得更大的收益。
參考文獻
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作者：王秋艷 單位：廣州遠程教育中心有限公司
