新常態(tài)下提升內(nèi)部審計質(zhì)量路徑

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［摘要］經(jīng)濟(jì)新常態(tài)為內(nèi)部審計環(huán)境建設(shè)、文化提升等方面提供了前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。農(nóng)發(fā)行作為國家唯一農(nóng)業(yè)政策性銀行，在新型內(nèi)審機(jī)制的推動進(jìn)程中扮演了不可或缺的角色。文章分析在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下目前農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計面臨的問題及原因，在此基礎(chǔ)上探索提升內(nèi)部審計質(zhì)量的路徑。

［關(guān)鍵詞］新常態(tài);內(nèi)部審計質(zhì)量;政策性銀行;農(nóng)發(fā)行

農(nóng)發(fā)行作為國家唯一政策性銀行，在扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展、解決“三農(nóng)”問題等方面起到關(guān)鍵作用，在此過程中不免產(chǎn)生資金投向失衡、對資金投入需要過多等問題，從而加速信貸風(fēng)險。新常態(tài)背景下，探尋農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計改革的路徑，對提升內(nèi)部審計質(zhì)量具有現(xiàn)實指導(dǎo)價值。

1新常態(tài)下提升內(nèi)部審計質(zhì)量的背景和意義

自2014年以來，我國步入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)階段，中國經(jīng)濟(jì)由高速增長向中高速增長轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也在不斷地優(yōu)化。我國目前處于戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重要時機(jī)，在各項改革推進(jìn)下，國家相繼出臺了內(nèi)部審計工作相關(guān)文件，對審計工作提出了新的要求。農(nóng)發(fā)行作為國家的銀行，要充分發(fā)揮其政策導(dǎo)向的重要作用，及時定位在改革中扮演的角色，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計工作制度。這不僅有助于農(nóng)發(fā)行深入推進(jìn)內(nèi)部審計工作開展，還能改進(jìn)內(nèi)部審計的方法與技術(shù)，建立新常態(tài)下的新型內(nèi)部審計體系，更好地服務(wù)我國社會主義新農(nóng)村建設(shè)發(fā)展。

2農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計存在的問題

2.1審計人員綜合素質(zhì)不高，用人機(jī)制有待完善

內(nèi)部審計部門發(fā)揮行政權(quán)力監(jiān)督的職能，對審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)有非常高的要求。但是目前而言，農(nóng)發(fā)行部分審計人員并非專業(yè)出身，很多審計崗位由老員工擔(dān)任，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的用人、選人標(biāo)準(zhǔn)。伴隨農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，審計項目和內(nèi)容也不斷增加，頻繁變化的業(yè)務(wù)政策也對審計人員的業(yè)務(wù)能力提出更高需求。傳統(tǒng)的觀念、業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)不高等現(xiàn)象的存在，嚴(yán)重阻礙農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計工作的開展。

2.2審計技術(shù)相對落后

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計的環(huán)境逐漸發(fā)生變化，各類業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，新的政策措施相繼出臺。面對宏觀形勢迅猛改變的現(xiàn)狀，農(nóng)發(fā)行常規(guī)的內(nèi)部審計模式還停留在檢查資料、查處違規(guī)行為的原始階段，很容易出現(xiàn)審計漏洞，難以兼顧質(zhì)量與效率，無法滿足目前審計工作的要求，也難以有效發(fā)揮審計防控風(fēng)險的作用。

2.3審計機(jī)制體制不夠完善，缺乏獨立性

根據(jù)審計的獨立性要求，審計部門應(yīng)與被審計單位區(qū)別開來。目前農(nóng)發(fā)行的審計部門由分管行長管理，與其他部門的管理模式相同，缺失獨立的運作環(huán)境。同時審計部門缺少權(quán)威性，在行使職能時容易產(chǎn)生審計工作流于形式等問題，難以起到審計震懾作用。

3新常態(tài)下農(nóng)發(fā)行提升內(nèi)部審計質(zhì)量的路徑

3.1建立風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計體系

伴隨著經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，金融行業(yè)的業(yè)務(wù)種類、業(yè)務(wù)知識也將面臨巨大的更新?lián)Q代，改革的道路不免伴隨著風(fēng)險隱患，因此建設(shè)風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計體系是現(xiàn)代金融行業(yè)管理的必然要求。農(nóng)發(fā)行必須提高對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計體系的重視，轉(zhuǎn)變觀念認(rèn)識，從領(lǐng)導(dǎo)到員工全行范圍內(nèi)加強(qiáng)培訓(xùn)，認(rèn)識到風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計體系的優(yōu)勢、規(guī)避風(fēng)險的效力、創(chuàng)利能力等，在此基礎(chǔ)上推廣該內(nèi)部審計體系。

3.2夯實根基，加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

現(xiàn)代銀行管理體系要求內(nèi)部審計部門要有優(yōu)良的政治素養(yǎng)、堅定的理想信念和專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)勢在必行。首先，建立科學(xué)用人機(jī)制。明確內(nèi)部審計人員崗位職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)要求選拔合適人選任職;完善升遷機(jī)制，內(nèi)部選拔和外部選拔并用，針對農(nóng)發(fā)行內(nèi)部審計人員年齡結(jié)構(gòu)不均、專業(yè)能力較低的問題，加大對青年員工和高學(xué)歷人才的選拔力度，同時補(bǔ)充一定工作經(jīng)驗豐富、具有法律知識的社會人員，適當(dāng)改善審計人員結(jié)構(gòu)問題，促進(jìn)隊伍建設(shè)。其次，保證在職內(nèi)部審計人員教育的連續(xù)性。由于新常態(tài)下對內(nèi)部審計人員的要求越來越高，農(nóng)發(fā)行應(yīng)針對不同的需求劃分內(nèi)部審計人員層次，按需對在職人員進(jìn)行繼續(xù)教育。再次，完善內(nèi)部審計考核制度。根據(jù)不同指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行賦值，并定期對審計人員工作進(jìn)行考評，納入職工考核標(biāo)準(zhǔn)之中。同時根據(jù)考核結(jié)果獎懲，對表現(xiàn)優(yōu)異的人員進(jìn)行激勵，對表現(xiàn)較差員工實施一定的懲罰措施，形成明顯的激勵約束機(jī)制。最后，加大內(nèi)部人員輪換力度。內(nèi)部審計部門是一個部門交叉合作配合的部門，因此審計人員必須對其他部門的業(yè)務(wù)范圍、管理經(jīng)驗等情況有所了解。因此建議農(nóng)發(fā)行定期進(jìn)行崗位輪換，加強(qiáng)審計人員對不同部門的了解，有助于建立良好的部門合作關(guān)系。

3.3創(chuàng)新管理，改革機(jī)制

內(nèi)部審計部門必須具有相對的獨立性，才能進(jìn)一步提高內(nèi)部審計質(zhì)量，有效行使審計權(quán)力，公正客觀地做出審計評價。因此必須優(yōu)化資源配置，加大資源整合力度，提高內(nèi)部審計工作的效率，在遵循現(xiàn)有法律法規(guī)的基礎(chǔ)上增強(qiáng)內(nèi)部審計部門的獨立性，確保審計人員能夠不受外界影響?yīng)毩⒐ぷ鳎苊庖驅(qū)徲嬛贫鹊闹萍s影響審計功能的發(fā)揮，確保內(nèi)部審計部門再監(jiān)督的職能落到實處。同時，應(yīng)賦予內(nèi)部審計一定的審計處罰權(quán)力，對違法違規(guī)行為進(jìn)行處罰，增強(qiáng)內(nèi)部審計的權(quán)威性。

3.4改進(jìn)方式，提升內(nèi)部審計能力

為順應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，農(nóng)發(fā)行必須改進(jìn)現(xiàn)有的傳統(tǒng)審計思維方式，探索并改進(jìn)審計手段，加大投入推動審計信息化建設(shè)。在審計方式上，摒棄現(xiàn)有單一的現(xiàn)場檢查方式，提高非現(xiàn)場審計的比例，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題，彌補(bǔ)薄弱環(huán)節(jié)，發(fā)揮事前監(jiān)督的職能。在審計工具上，農(nóng)發(fā)行要依托目前綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)和CM2006系統(tǒng)，研究開發(fā)審計軟件，突出業(yè)務(wù)重點，優(yōu)化工作效率，減少人為因素產(chǎn)生的審計風(fēng)險。在審計標(biāo)準(zhǔn)上，建立規(guī)范的內(nèi)部審計運作標(biāo)準(zhǔn)，并以此指導(dǎo)農(nóng)發(fā)行的審計工作。通過具體規(guī)定審計人員工作方式、思維等方面，確保內(nèi)部審計計劃完整并有可實施性，同時建立標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計流程，規(guī)定制定、實施、執(zhí)行過程的規(guī)范，保障內(nèi)部審計規(guī)范操作。

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作者:崔改 姜小蕾 單位:煙臺工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行煙臺市分行